РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего Щербак О.Н., рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре) ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и страховым взносам, 

установил:

МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5 081 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доход с физических лиц с доходов за 2017 год в размере 5 081 руб., за период со 2 декабря 2020 года по 18 июня 2021 года, в размере 6,48 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доход с физических лиц с доходов за 2017 год в размере 5 081 руб., за период с 1 мая по 18 июня 2021 года, в размере 103,61 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 17 696,67 руб., за период с 1 мая по 18 июня 2021 года, в размере 2 041,8 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 3 893,33 руб., за период с 10 июля 2019 года по 18 июня 2021 года, в размере 408,50 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год, в размере 14 419 руб., за период с 1 мая по 18 июня 2021 года, в размере 84,24 руб.,

на общую сумму 7 725,71 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является получателем доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, кроме того, индивидуальные предприниматели относятся к категории плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ), обязаны уплачивать страховые взносы в порядке и размерах, установленных статьями 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Исчисление суммы страховых взносов налогоплательщиками осуществляется самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленные сроки налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов, но административный ответчик начисленные налоги не оплатил.

В связи с возникшей задолженностью по налогам и страховым взносам налогоплательщику выставлены требования по недоимке за 2017 налоговый период, которые ФИО1 также не были исполнены.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 31 августа 2018 года, в связи с чем срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС определен не позднее 17 сентября 2018 года.

Поскольку налогоплательщик страховые взносы за 2018 год, налог на доходы физических лиц за 2017 год, в установленный законом срок не уплатил, ему начислены неустойки по обозначенным взносам и налогам и выставлены требования об их уплате.

Ввиду частичного неисполнения ФИО1 возложенной обязанности добровольно, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который 7 октября 2021 года выдан, а 30 августа 2024 года по заявлению должника отменен, в связи с чем просит взыскать задолженность в исковом порядке.

Административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам был установлен срок для представления в суд и друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований до 20 января 2025 года. Также разъяснено право представить в суд и направить друг другу дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 10 февраля 2025 года.

Административные истец и ответчик получили копии определения суда о принятии административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, направленные почтовой корреспонденцией, 2 и 9 января 2025 года, соответственно.

От административного ответчика 20 января 2025 года, до вынесения решения судом, поступили письменные возражения, в которых указал, что в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев. В постановлении Пленума ВАС РФ №57 от 30 июля 2013 года «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что налоговый орган должен принять необходимые меры по взысканию в установленные сроки налоговой недоимки, а непринятие им таковых влечет утрату права на принудительное взыскание задолженности с налогоплательщика. В связи с чем просил отказать в удовлетворении требований на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации или применить сроки исковой давности.

Дело рассмотрено судьей единолично в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Как видно из приложенных к административному иску документов, ФИО1 с 6 мая 2015 года по 31 августа 2018 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС №7 по ХМАО – Югре.

Из представленных материалов следует, что Дополнительным офисом № 22 «Пыть-Яхский» «Запсибкомбанк» ОАО в налоговый орган представлена справка о доходах ФИО1 за 2017 год от 9 февраля 2018 года № 5678 на общую сумму 14 512,18 руб., на которые сумма налога не исчислена и не удержана.

Размер налога на доходы за налоговый период 2017 года, исходя из налоговой ставки 35%, составляет 5 081 руб.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. по состоянию на 2018 год), физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства содержится в налоговом уведомлении № от "дата", со сроком исполнения до "дата". 

Поскольку налоговые обязательства не были добровольно исполнены налогоплательщиком, "дата" налоговым органом направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до "дата", которое получено налогоплательщиком через личный кабинет "дата".

"дата" налоговым органом направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до "дата", которое получено налогоплательщиком через личный кабинет "дата".

Тем не менее, налоговая недоимка и пени погашены не были.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из размера величины дохода плательщика за расчетный период, который в отношении налогоплательщика ФИО1 определен, как не превышающий 300 000 рублей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен в статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, с учетом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1 "дата", он обязан был произвести уплату страховых взносов за 2018 год в период по "дата". 

Административный ответчик возложенные на него налоговым законодательством обязанности по исчислению и уплате налогов в виде страховых взносов должным образом не исполнил.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из величины дохода ФИО1 за расчетный период, не превышающий 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере 26 545 рублей, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование – в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Принимая во внимание, что ФИО1 до истечения 2018 года прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 17 696,67 руб., на обязательное медицинское страхование – 3 893,33 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщиком, налоговым органом в его адрес направлено налоговое требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а также пени, с установленным сроком уплаты не позднее "дата".

Указанные требования, а также пени были включены в требование № от "дата" со сроком добровольного исполнения до "дата", а затем в налоговое требование № от "дата" со сроком исполнения до "дата".

Решением от "дата" задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 17 696,67 руб. и 3 893,33 руб., а также пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, за период с "дата" по "дата", взысканы с ФИО1. 

Пени, указанные в налоговых требованиях соответствуют положениям статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налоговых платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что по заявлению МРИ ФНС 7 мировым судьей судебного участка № 1 Пыть-Яхского судебного района ХМАО – Югры "дата" вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по перечисленным налогам и пени, который определением от "дата" отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Учитывая, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять законность судебного приказа, в том числе право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и соблюдение налоговым органом срока на такое обращение.

В силу изложенного, суд не входит в обсуждение законности судебного приказа, в том числе вопроса соблюдения процессуального срока на подачу мировому судье заявления о выдаче судебного приказа.

После отмены судебного приказа МРИ ФНС России №10 обратилась с административным иском "дата", то есть с соблюдением процессуального срока.

Налоговый орган доказал основания начислений налогов и пени, соблюдение процедуры их взыскания, плательщик своими действиями выразил признание налоговых требований, уплатив часть задолженности, на момент вынесения решения суда доказательств уплаты недоимки, отсутствие долга не представил.

Учитывая, что факт неисполнения налоговых обязательств ФИО1 нашел свое подтверждение, не опровергнут административным ответчиком, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (от общей суммы материальных требований), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5 081 руб.; 

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доход с физических лиц с доходов за 2017 год в размере 5 081 руб., за период со 2 декабря 2020 года по 18 июня 2021 года, в размере 6,48 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доход с физических лиц с доходов за 2017 год в размере 5 081 руб., за период с 1 мая по 18 июня 2021 года, в размере 103,61 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 17 696,67 руб., за период с 1 мая по 18 июня 2021 года, в размере 2 041,8 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 3 893,33 руб., за период с 10 июля 2019 года по 18 июня 2021 года, в размере 408,50 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год, в размере 14 419 руб., за период с 1 мая по 18 июня 2021 года, в размере 84,24 руб., а всего 7 725 (семь тысяч семьсот двадцать пять) рублей 71 копейку. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Пыть-Ях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Пыть-Яхский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятии судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Председательствующий подпись О.Н. Щербак