Дело №2а-1130/2023 

УИД 37RS0019-01-2023-001237-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 ноября 2023 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Липатовой А.Ю.,

при секретаре Ковалевой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: автомобиль Форд Виндстар, государственный регистрационный знак 

<

***>, автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак 

<

***>, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 3464 рублей, за 2018 год в размере 3670 рублей, за 2019 год в размере 3670 рублей. В установленные сроки ФИО1 свои обязанности по уплате транспортного налога не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от 11.07.2021. ФИО1 19.05.2023 оплатил единым налоговом платежом сумму в размере 1512,20 рублей, которые автоматически были распределены в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год. До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.05.2010 по 10.02.2021, в связи с чем он являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10114,14 рублей, за 2019 год в размере 29354 рублей, за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2021 год в размере 3669,71 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 в размере 952,94 рублей. В установленные законом сроки административный ответчик свои обязанности по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени. Налогоплательщику были направлены требования от 19.03.2021,11.07.2021, которые до настоящего времени не исполнены. ФИО1 в 2017, 2018 годах являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО). Декларация за УСНО за 2017 год представлена ФИО1 10.01.2018, сумма налога к уплате по декларации за 2017 год составила 77046 рублей по сроку уплаты 03.05.2018. Декларация за УСНО за 2018 год представлена ФИО1 10.12.2019, сумма налога составила за 1 квартал - 36000 рублей, за 2 квартал - 18000 рублей, за 3 квартал - 18000 рублей, за 2018 год сумма в декларации уменьшена до 72000 рублей. Решением № 2343 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 доначислена сумма налога за 2018 год в размере 72000 рублей по сроку уплаты до 30.04.2019. Задолженность по налогу частично оплачена платежным поручением от 23.12.2019 № 2 в размере 5000 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик в установленные сроки свои обязанности по уплате налогов не исполнил, ему были начислены пени. ФИО1 представил декларации по налогу на единый временный доход за 2018 год. Исчисленная сумма налога, согласно представленным декларациям, составила за 1 квартал - 7565 рублей по сроку уплаты до 25.04.2018, за 2 квартал 2018 года - 7565 рублей по сроку уплаты до 25.07.2018, за 3 квартал 2018 года - 81 рубль по сроку уплаты до 25.10.2018. В установленные сроки налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки: пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 по 10.07.2021 в размере 182,67 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 27.06.2020 по 10.07.2021 в размере 207,60 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с 09.02.2021 по 10.07.2021 в размере 88,66 рублей; пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год за период с 01.10.2018 по 31.12.2018 в размере 478,19 рублей, пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год за период с 11.07.2020 по 10.07.2021 в размере 3617,32 рублей, за период с 26.10.2018 по 29.04.2019 в размере 857,10 рублей, за период с 26.07.2018 по 29.04.2019 в размере 1263,15 рублей, за период с 26.04.2018 по 29.04.2019 в размере 3318 рублей; пени на недоимку по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год за период с 01.10.2018 по 31.12.2018 в размере 308,02 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 3669,71 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 26.02.2021 по 10.07.2021 в размере 79,82 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года за период с 25.01.2021 по 10.07.2021 в размере 852,84 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 27.05.2020 в размере 692,26 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 в размере 952,94 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 26.02.2021 по 10.07.2021 в размере 20,72 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 10.07.2021 в размере 196,14 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 27.05.2020 в размере 160,80 рублей, пени на недоимку по страховым взносам не обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода свыше 300000 рублей за 2018 год за период с 16.10.2020 по 10.07.2021 в размере 289,05 рублей.

Административный истец представитель УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании статьи 365 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Судом установлено, что в юридически значимый период в собственности у ФИО1 находилось автомобили Форд Виндстар, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ), марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права - 07.07.23015).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлены налоговые уведомления №76524431 от 06.09.2018 об уплате за 2017 год транспортного налога в размере 3464 рубля в срок не позднее 03.12.2018, №46165778 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3670 рублей в срок не позднее 02.12.2019, №31236241 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3670 рублей в срок не позднее 01.12.2020.

Транспортный налог за 2017,2018,2019 годы административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены. 

Согласно административному иску транспортный налог за 2017 год в судебном порядке с ФИО1 не взыскивался.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу УФНС по Ивановской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3670 рублей, а также пени за период с 04.12.2019 по 27.01.2020 в размере 43,22 рублей.

Платежным поручением №154352 от 21.07.2021 административным ответчиком уплачен транспортный налог за 2019 год в размере 3670 рублей (л.д.32 оборотная сторона). 

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, каждому открыт единый налоговый счет.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ (ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Как следует из административного иска, 19.05.2023 ФИО1 единым налоговым платежом уплатил сумму в размере 1512,20 рублей, которая автоматически распределена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании судебного приказа и.о. Мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана в частности задолженность по пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 26.06.2020.

В соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 также были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 27.06.2020 по 10.07.2021 в размере 182,67 рублей, за 2018 год за период с 27.07.2020 по 10.07.2021 в размере 207,60 рублей, за 2019 год за период с 09.02.2021 по 10.07.2021 в размере 88,66 рублей. 

Судом проверен расчет пени по транспортному налогу и признан верным, пени за данный период административным истцом ранее не взыскивались. 

Однако суд не может согласится с требованиями административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 182,67 рублей по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год в судебном порядке взыскана с ФИО1 не была, у суда нет оснований для взыскания пени по недоимке на данный налог.

Также судом установлено, что административный ответчик в период с 18.05.2010 по 10.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу с 01.01.2017, в связи с чем порядок исчисления, уплаты и контроля за уплатой страховых взносов регламентирован в настоящее время нормами Налогового кодекса Российской Федерации (главы 8, 34), обязанность по контролю за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование возложена на налоговые органы.

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно налоговой декларации по УСН и ЕНВД за 1-3 квартал 2018 года доход ФИО1 составил 1301414 рублей. В связи с чем, за 2018 год он был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода превышающей 300000 рублей, что составило 10114,14 рублей. 

Постановлением №9289 от 02.12.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7205,14 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 874,13 рублей. 

На основании вышеуказанного постановления судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области 09.12.2020 возбуждено исполнительное производство №56620/20/37003-ИП, которое окончено 03.08.2021 в связи исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные сроки требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год не исполнены, налогоплательщику начислены пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 16.10.2020 по 10.07.2021 в размере 289,05 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 29354 рубля; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в размере 6884 рубля. Постановлением №4335 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в счет имущества налогоплательщика от 16.03.2020 с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2019 год в общей сумме 36157,73 рублей.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №13575/20/37003-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 36157,73 рублей, которое окончено 02.06.2020 в связи с тем, что требования исполнительного документа исполнены должником в полном объеме.

В связи с тем, что налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 27.05.2020 в размере 692,26 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15.01.2020 по 27.05.2020 в размере 160,80 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8426 рублей.

На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за период с 28.01.2019 по 20.03.2019 в размере 356,59 рублей, за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 110,32 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7462,27 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 20.03.2019 в размере 78,45 рублей, за пери од с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 25,37 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик обязанность по уплате налога в установленные законом сроки не исполнил, ему также в соответствии со ст.75 ПК РФ начислены пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период 25.01.2021 по 10.07.2021 в размере 852,84 рублей и пени на задолженность на обязательное медицинское страхование за 2020 год период с 25.01.2021 по 10.07.2021 в размере 196,14 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2021 года в размере 3669,71 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 952,94 рублей.

Налогоплательщику направлено требование №19197 по состоянию на 19.03.2021 об уплате страховых взносов за 2021 год в общей сумме 4622,65 рублей, а также пени в размере 13,76 рублей. До настоящего времени обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов не исполнена.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 26.02.2021 по 10.07.2021 в размере 79,82 рублей и пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 26.02.2021 по 10.07.2021 в размере 20,72 рублей.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и обязан был согласно ст.346.23 НК РФ представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода.

Согласно декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017 год сумма налога подлежащего к уплате составила 77046 рублей.

На основании постановления №19263 о взыскании налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 12.07.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в размере 29436,68 рублей. Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно административному иску, уплачена ФИО2 в период с 25.06.2018 по 21.12.2018.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанного налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 01.10.2018 по 31.12.2018 в размере 478,19 рублей.

Согласно декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год сумма налога по декларации: за 1 квартал 2018 года составила 36000 рублей, за 2 квартал 2018 года составила 18000 рублей, за 3 квартал 2018 года составила 18000 рублей. 

На основании решения №2343 от 10.07.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 доначислена сумма налога за 2018 год в размере 72000 рублей. Платежным поручением №2 от 23.12.2019 ФИО2 частично уплачена задолженность по налогу в размере 5000 рублей.

Постановлением №9112 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов за счет имущества налогоплательщика от 19.11.2020 с ФИО1 взыскан налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 67000 рублей, штраф в размере 250 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год за период с 26.04.2018 по 29.04.2019 в размере 3318 рублей, за период с 26.07.2018 по 29.04.2019 в размере 1263,15 рублей, за период с 26.10.2018 по 29.04.2019 в размере 857,10 рублей, за период с 11.07.2020 по 10.07.2020 в размере 3617,32 рублей.

Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой

В соответствии со ст. 346.3 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.346.32 НК РФ установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 представил декларацию по налогу на единый вмененный доход за 1 квартал 2018 года, согласно которой исчисленная сумма налога составила 7565 рублей. 

На основании постановления №23172 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в счет имущества налогоплательщика от 01.08.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате вышеуказанного налога в размере 7565 рублей, пени в размере 356,18 рублей.

ФИО1 представил декларацию по налогу на единый вмененный доход за 2 квартал 2018 года, согласно которой исчисленная сумма налога составила 7565 рублей, Как следует из административного иска, задолженность по налогу уплачена ФИО1 - 21.12.2018.

ФИО1 представил декларацию по налогу на единый вмененный доход за 3 квартал 2018 года, согласно которой исчисленная сумма налога составила 81 рубль. Как следует из административного иска, сумма налога уплачена ФИО1 - 21.12.2018.

В связи с тем, что налогоплательщик обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены также пени за период с 01.10.2018 по 31.12.2018 в размере 308,02 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности; уполномоченным государственным органом было направлены уведомления, требования об уплате налога, задолженность взыскивалась с ФИО1 в принудительном порядке.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок в части направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налогов и пени.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с настоящим административным иском, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы пени на задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 478, 93 рублей, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 9533,76 рублей, пени по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 308,02 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3669,71 рублей, пени на задолженность по страховым взносам за 2018-2021 год в размере 1999,68 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 952,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 год в общей сумме 397,74 рублей.

Указанный судебный приказ был отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ на основании определения мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени подано УФНС России по Ивановской области 21.09.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу судебный приказ выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности части требований УФНС России по Ивановской области и взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени. Исключение составляет требования о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 по 10.07.2021 в размере 182,67 рублей.

Судом проверен расчет пени и страховых взносов и признан верным, иного расчета административным ответчиком не представлено. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ в административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 682 рубля в бюджет городского округа Иваново.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 207,60 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с 09.02.2021 по 10.07.2021 в размере 88,66 рублей; пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год за период с 01.10.2018 по 31.12.2018 в размере 478,19 рублей, пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год за период с 11.07.2020 по 10.07.2021 в размере 3617,32 рублей, за период с 26.10.2018 по 29.04.2019 в размере 857,10 рублей, за период с 26.07.2018 по 29.04.2019 в размере 1263,15 рублей, за период с 26.07.2018 по 29.04.2019 в размере 3318 рублей; пени на недоимку по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год за период с 01.10.2018 по 31.12.2018 в размере 308,02 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 3669,71 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 26.02.2021 по 10.07.2021 в размере 79,82 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года за период с 25.01.2021 по 10.07.2021 в размере 852,84 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 27.05.2020 в размере 692,26 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 в размере 952,94 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 26.02.2021 по 10.07.2021 в размере 20,72 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 10.07.2021 в размере 196,14 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 27.05.20202 в размере 160,80 рублей, пени на недоимку по страховым взносам не обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода свыше 300000 рублей за 2018 год за период с 16.10.2020 по 10.07.2021 в размере 289,05 рублей, а всего на сумму 17052,32 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере в размере 682 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке через Советский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья А.Ю. Липатова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 ноября 2023 года.