Дело № 2а-2010/17

Решение

именем Российской Федерации

27 февраля 2017 года город Благовещенск 

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кургуновой Н.З.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 40746 рублей 69 копеек.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства: «Lexus RX 350» государственный регистрационный знак 

<

***>.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу 

<

...> 53,3,116; квартиры по адресу 

<

...>; помещения по адресу 

<

...>; помещения по адресу 

<

...>; жилого дома по адресу 

<

...>; земельного участка, расположенного по адресу 

<

...>, кадастровый номер 28:01:020383:65; земельного участка, расположенного по адресу 

<

...>, кадастровый номер 28:01:010016:1041.

Согласно налогового уведомления №615798, направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.10.2015г., составила - 41550,00 рублей; сумма земельного налога по сроку уплаты 01.10.2015г., составила – 5887,00 рублей; сумма налога на имущество по сроку уплаты 01.10.2015г., составила - 31815,62 рубля.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма налога не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога: №34660 от 09.10.2015 года.

Ранее в адрес ФИО1 были направлены требование об уплате налога: №18005 от 16.05.2013 года, 18006 от 16.05.2013 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 576,77 рублей по транспортному налогу, пени в сумме 96,01 рубля по земельному налогу, а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2371,29 рублей.

В связи с тем, что указанные требование ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. 

10 мая 2016 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 41550 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 576 рублей 77 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 31815 рублей 62 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2371 рублей 29 копеек, недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 5887 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 96 рублей 01 копейка. 02.09.2016 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. 

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 40746 рублей 69 копеек. С учетом частичной оплаты ФИО1 взыскиваемых сумм, административный истец в поданных уточнениях от 22.02.2017 г. просил взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации налог и пени в сумме 1917 рублей 04 копейки, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 537,08 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1370,26 руб., пени по земельному налогу в сумме 9,70 руб. 

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 615798, согласно которому ФИО1 было установлено уплатить налоги. В связи с неуплатой в установленный срок налога вынесено требование № 34660 об уплате налога. Кроме того, ранее административным истцом были вынесены требования № 18005, 18006 об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 10 мая 2016 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 41550 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 576 рублей 77 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 31815 рублей 62 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2371 рублей 29 копеек, недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 5887 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 96 рублей 01 копейка. 02.09.2016 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 25 января 2017 года.

Таким образом, срок Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, не пропущен.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 года является собственником транспортного средства: «Lexus RX 350», государственный регистрационный знак 

<

***>, указанное транспортное средство зарегистрировано за собственником ФИО1 с 29.12.2011 года.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. 

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит жилые помещения, к числу объектов налогообложения.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу 

<

...> 53,3,116; квартиры по адресу 

<

...>; помещения по адресу 

<

...>; помещения по адресу 

<

...>; жилого дома по адресу 

<

...>; земельного участка, расположенного по адресу 

<

...>, кадастровый номер 28:01:020383:65; земельного участка, расположенного по адресу 

<

...>, кадастровый номер 28:01:010016:1041.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании изложенного, возникновение, изменение и прекращение налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу законодательно поставлено в зависимость от факта регистрации прав собственности на объекты недвижимости территориальными органами государственной регистрации, а также направления сведений о проведенной регистрации в налоговый орган.

Информация об объектах недвижимости, автомобилях, которые находились и находятся во владении налогоплательщика ФИО1, была представлена соответствующими регистрирующими органами по Амурской области, что подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами. 

В связи с чем, ФИО1 в силу ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.

Из представленных материалов дела усматривается, что у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц – 31815,62 рублей, недоимка по земельному налогу – 5887,00 рублей.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислена пеня по транспортному налогу: 576,77 рублей, пеня по земельному налогу: 96,01 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц: 2371,29 рубль.

Согласно поступившим в адрес суда письменным возражениям от административного ответчика, истребимая административным истцом денежная сумма оплачена 13.02.2017 года. К данному возражению, приложены 5 квитанции об оплате.

В ответ на данные возражения, административным истцом были уточнены требования, в соответствии с которыми Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 537,08 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1370,26 рублей, пени по земельному налогу в сумме 9,70 рублей.

Вместе с тем, согласно представленным административным ответчиком квитанциям, общая сумма уплаченных денежных средств по налогам и пеням, составила 40746,69 рублей (чек по операции № 51 от 13.02.2017 года – 31815,62 рублей; чек по операции № 50 от 13.02.2017 года – 5887,00 рублей; чек по операции № 54 от 13.02.2017 года – 96,01 рублей; чек по операции № 53 от 13.02.2017 года – 2371,29 рубль; чек по операции № 52 от 13.02.2017 года – 576,77 рублей).

Общая сумма, согласно содержанию административного иска, подлежащая взысканию с ФИО1, составила 40746 рублей, в свою очередь, административным ответчиком долг был погашен в добровольном порядке в полном объеме, что подтверждается представленными в материалы дела платежными документами.

Учитывая, что административным ответчиком долг, подлежащий взысканию по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 40746 рублей 69 копеек, был погашен в добровольном порядке в полном размере, обратного этому в материалы дела не представлено, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 40746 рублей 69 копеек оставить без удовлетворения.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.З. Кургунова