Дело № 2а-2001/2024

УИД 39RS0002-01-2023-000333-87

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре: Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском, указав, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является собственником земельного участка КН №, ОКТМО 27701000, под жилой дом индивидуального жилищного фонда по адресу: г. 

<

 адрес >; КН №, а также земельного участка для садоводства по адресу: 

<

 адрес > (дата прекращения владения 01 февраля 2021 года), ОКТМО 27510000. Кроме того, является собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: г. 

<

 адрес >, 1 (ОКТМО 27701000); иного строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

 адрес > (ОКТМО 27510000), дата прекращения владения 07 июня 2021 года; квартиры по адресу: 

<

 адрес > (ОКТМО 27740000). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год и земельный налог не уплачен. Налоговый орган направил в электронном виде в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 16519887 от 01 сентября 2022 года, в установленный срок налоги не уплачены. 16 мая 2023 года в электронном виде в адрес административного ответчика нпарвлено требование № 1409 от 16 мая 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. 21 сентября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 было принято решение № 158 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 15 ноября 2023 года был выдан судебный приказ № 2а-3865/2023. В связи с подачей возражений определением мирового судьи от 21 ноября 2023 года указанный судебный приказ был отменен. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27740000) за 2021 год в сумме 67 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год в сумме 3 597 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27510000) за 2021 год в сумме 39 623 руб., по земельному налогу (ОКТМО 27701000) за 2021 год в сумме 4 231 руб., по земельному налогу (ОКТМО 27510000) за 2021 год в сумме 10 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 37956,42 руб., а всего 85484,42 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 возражала против заявленных требований, ссылаясь на доводы письменных возражений. Пояснила, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности, просила в иске отказать.

Заслушав ответчика, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в 2021 году являлась собственником земельного участка КН № под жилой дом индивидуального жилищного фонда по адресу: г. 

<

 адрес > (ОКТМО 27701000), а также земельного участка для садоводства по адресу: Калининградская область, Зеленоградский район ОКТМО 27510000, право собственности прекращено 01 февраля 2021 года. 

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: г. 

<

 адрес > (ОКТМО 27701000), иного строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

 адрес > (ОКТМО 27510000), право собственности прекращено 07 июня 2021 года, квартиры по адресу: 

<

 адрес > (ОКТМО 27740000).

В установленный срок до 01 декабря 2022 года налог на имущество физических лиц за 2021 год и земельный налог не уплачен. 

Налоговый орган направил в электронном виде в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 16519887 от 01 сентября 2022 года, в установленный срок налоги не уплачены. 

16 мая 2023 года в электронном виде в адрес административного ответчика направлено требование № 1409 от 16 мая 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 15 ноября 2023 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3865/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также пени, на общую сумму 88980,42 руб. 

В связи с подачей должником возражений, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 29 ноября 2023 года. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 1408 от 16 мая 2023 года установлен до 15 июня 2023 года, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» 17 января 2024 года, то есть в пределах установленного срока. 

Учитывая изложенное, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на взыскание задолженности судом отклоняются. 

Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

На момент подачи административного иска задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена на сумму 3496 руб. 

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27740000) за 2021 год в сумме 67 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2021 год в сумме 3 597 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27510000) за 2021 год в сумме 39 623 руб., по земельному налогу (ОКТМО 27701000) за 2021 год в сумме 4 231 руб., по земельному налогу (ОКТМО 27510000) за 2021 год в сумме 10 руб., указанная задолженность в установленный срок не оплачена и подлежит взысканию с административного ответчика. 

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно подробным расчетам пени, включенной в ЕНС и подлежащей взысканию с налогоплательщика ФИО1, общий размер пени составляет 37956,42 руб., в том числе пеня, сформированная по состоянию на 31 декабря 2022 года, по земельному налогу по ОКТМО 27510000 15,94 руб., по земельному налогу по ОКТМО 27701000 – 2024,31 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27510000 – 17 280,87 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000 – 721,69 руб. и 0,50 руб., после 01 января 2023 года сумма совокупной обязанности по пене составила 7832,93 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа по уплате налога ФИО1 не исполнены, с нее подлежит взысканию пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 37956,42 руб.

Расчет пени судом проверен и может быть положен в основу принимаемого решения по делу, срок на взыскание, вопреки возражениям административного ответчика, не пропущен. 

Довод ФИО1 о том, что налоговым органом не соблюден порядок направления в ее адрес требования, является несостоятельным и подлежит отклонению.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы, что не оспаривалось в ходе рассмотрения дела. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Ссылка на невозможность войти в личный кабинет налогоплательщика также несостоятельна, поскольку физическое лицо, имеющее личный кабинет налогоплательщика, обязано контролировать получение уведомлений налогового органа через указанный информационный ресурс.

В подтверждение факта отправки требования от 16 мая 2023 года № 1408 в материалы дела представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика, подтверждающий выгрузку требования, а также сведения о его получении.

Вопреки доводам административного ответчика, судом в ходе рассмотрения дела установлено, что основания для взыскания суммы задолженности обязательных платежей у налогового органа имелись, предусмотренный федеральным законом срок и порядок обращения в суд соблюден, расчет размера взыскиваемой денежной суммы в счет погашения налога и пени произведен верно.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 2764,53 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 

<

 Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: г. 

<

 адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27740000) в размере 67 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в сумме 3597 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27510000) в сумме 39623 руб., по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 4231 руб., по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 27510000) в размере 10 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся к уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в сумме 37956,42 руб., а всего в общей сумме 85484,42 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

...>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2764,53 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 14 июня 2024 года. 

Судья Е.В.Герасимова