Дело № 2а-624/2024

36RS0009-01-2024-001232-04

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года город Богучар

Богучарский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Крамаревой М.А.,

при секретаре – Федосеевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Богучарского районного суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Требования свои мотивирует тем, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., которая осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 07.02.2018 года.

В соответствии с абзацем первым подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ ФИО1 был начислен фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ был начислен фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации недвижимого имущества в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, направляемых налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ (копии прилагаются к настоящему заявлению).

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В адрес налогоплательщика направлялись сводные налоговые уведомления, содержащие расчеты налога на имущество физических лиц за 2018-2022 г.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, должником уплачены не были, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника ранее было направлено требование от 23.07.2023 № 69232, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии у административного ответчика увеличился размер налоговой задолженности (в связи с начислением налога на имущество 2022 год, начислением пени).

По состоянию на 11.12.2023 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 45 782,15 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Богучарского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 35 437,40 руб.

Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени.

Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 12.04.2024 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 35 437,40 руб. в добровольном порядке не уплачена.

На основании изложенного просит взыскать за счет имущества административного ответчика налог на имущество физических лиц: налог за 2018 год в размере: 70,00 руб.;

налог за 2019 год в размере 70.00 руб.; налог за 2020 год в размере 70.00 руб.; налог за 2021 год в размере 70,00 руб.; налог за 2022 год в размере 77,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: взнос за 2017 год в размере 23 400,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: взнос за 2017 год в размере 4 443.00 руб.;

- пеню, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 237,40 руб., в том числе: 7 187,99 руб. исчисленная по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 г.; 49,41 руб., исчисленная за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, на общую сумму 35 437.40 рублей.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила суд рассмотреть дело в её отсутствие, заявленные требования истца признала.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 Декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком.(л.д.10). Также ФИО1 имеет статус индивидуального предпринимателя с 27.07.2004 года ОГРИП №. (л.д. 11-13).

Из налогового уведомления №39481232 от 10.07.2019г. следует, что ФИО1 является собственником квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> в связи с чем МИФНС №14 по Воронежской области ей начислен налог на имущество за 2017г., 2018г. в общей сумме 140,00 рублей. Срок исполнения до 02.12.2019г. (л.д.16).

Из налогового уведомления № 36107378 от 01.09.2021г. следует, что ФИО1 является собственником квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> связи с чем МИФНС №14 по Воронежской области ей начислен налог на имущество за 2019г., 2020г. в общей сумме 140,00 рубля. Срок исполнения до 01.12.2021г. (л.д. 17).

Из налогового уведомления № 2002880 от 28.07.2023г. следует, что ФИО1 является собственником квартиры, с кадастровым номером 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> связи с чем МИФНС №14 по Воронежской области её начислен налог на имущество за 2021г., 2022г, в общей сумме 147,00 рубля. Срок исполнения до 01.12.2023г. (л.д. 18).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. (п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика, заказным письмом, было направлено требование № 69232 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. в сумме 44 085,57 рублей. со сроком уплаты до 16.11.2023 года. (л.д. 19).

Поскольку требования об уплате налогов и пени в срок исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №1 в Богучарском судебном районе Воронежской с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 35 437,40 руб., государственной пошлины в доход государства в размере 631,56 копеек. На основании возражений ФИО1 12.04.2024г. судебный приказ был отменен (л.д. 9). 

Вместе с тем, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 35 437,40 рублей.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как усматривается из расчета суммы пени по состоянию на 01.01.2023г. пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в отношении ФИО1, составила 7 187,99 руб.; исчисленная за период с 01.01.2023г. по 22.01.2023г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС: составила 49,41 руб. (л.д. 21-22).

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 4 443,00 руб. и пеню в размере 7 237,40 руб. суд признает правильным. Доказательств уплаты административными ответчиками указанной суммы не представлено, в связи с чем она подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, учитывая, что в настоящий момент за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 35 437,40 руб., а каких-либо доказательств уплаты данной задолженности не представлено, суд приходит к выводу о взыскании за счет имущества ФИО1: налог на имущество физических лиц: налог за 2018 год в размере: 70,00 руб.;

налог за 2019 год в размере 70.00 руб.; налог за 2020 год в размере 70.00 руб.; налог за 2021 год в размере 70,00 руб.; налог за 2022 год в размере 77,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: взнос за 2017 год в размере 23 400,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: взнос за 2017 год в размере 4 443.00 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 237,40 руб., в том числе: 7 187,99 руб. исчисленная по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 г.; 49,41 руб., исчисленная за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, на общую сумму 35 437,40 рублей.

Налоговым органом нарушений сроков на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд не допущено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1 263 рубля 12 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области:

- налог на имущество физических лиц: налог за 2018 год в размере: 70,00 руб.;

налог за 2019 год в размере 70.00 руб.; налог за 2020 год в размере 70.00 руб.; налог за 2021 год в размере 70,00 руб.; налог за 2022 год в размере 77,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: взнос за 2017 год в размере 23 400,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: взнос за 2017 год в размере 4 443.00 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 237,40 руб., в том числе: 7 187,99 руб. исчисленная по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 г.; 49,41 руб., исчисленная за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 г., всего 35 437,40 рублей. 

Реквизиты для перечисления взысканных сумм: 

Наименование получателя: Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 

<

***>, КПП 770801001; счет №03100643000000018500, банк получателя: отделение Тула Банк России // УФК по Тульской области г.Тула, номер счета банка получателя:40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход Богучарского муниципального района государственную пошлину в размере 1 263 рублей 12 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Богучарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья М.А. Крамарева