2а-2114/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2018 года Советский районный суд г. Томска в составе: 

председательствующего судьи Куц Е.В., 

при секретаре Арчаковой A.M.,

при участии представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 09.01.2018, выданной сроком до 31.12.218, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, с учетом заявления об уменьшении исковых требований, истец просит взыскать с ответчика в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2017 год в размере 6950,00 руб., пени на страховые взносы в размере 20,72 руб. за период с 16.06.2017 по 22.06.2017, 1712.50. руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2017 год, пени на страховые взносы в размере 4,06 руб. за период с 16.06.2017 по 22.06.2017, всего: 8687.28 руб. 

В обоснование исковых требований указано, что Налогоплательщик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г. Томску с 12.08.2016 по 31.05.2017, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. В соответствии со ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ плательщику было направлено требование № 175233 от 22.06.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней, однако деньги в счет уплаты до настоящего времени поступили частично, в размере 2000.00 руб. (в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2017 год). В настоящий момент, сумма недоимки, пени не уплачена.

Представитель административного истца в судебном заседании просил удовлетворить иск, с учетом заявления об уменьшении исковых требований.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения иска, с учетом заявления об уменьшении исковых требований, не возражал, расчет не оспаривал, пояснил, что не уплатил взносы в связи с трудным материальным положением. 

Выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, что следует из федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 425 НК РФ предусмотрено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На момент возникновения спорных правоотношений ст. 430 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)предусматривала размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г. Томску с 12.08.2016 по 31.05.2017, в связи с чем в соответствии с НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Спорным периодом является расчетный период с 01.01.2017 года, в связи с чем положения ч.1 ст. 11 Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" о том, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, применению не подлежат. 

На основании п.5 ст. 432 НК РФ ответчик обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов, то есть с 31.05.2017.

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2017 года был установлен в сумме 7500 рубля в месяц.

Их искового заявления следует, что ответчиком задекларирован доход в 2017 году в сумме 3500000 руб.

Ответчику надлежало произвести уплату страховых взносов исходя из следующего расчета.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2017 год: 3 500 000 руб.(доход) - 300 000 руб = 3 200 000 руб*1% = 32 000 руб.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2017 год: 7500 (МРОТ) * 5,1% (тариф) * кол-во месяцев + (7500*5,1%/кол-во дней в месяце)*кол- во дней = 1912.50 руб.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность.

В счет уплаты от страхователя за 2017 год поступили платежи, что подтверждается реестром платежей и справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с чем ответчику начислены и подлежат взысканию в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 20,72 руб. за период с 16.06.2017 по 22.06.2017, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 4,06 руб. за период с 16.06.2017 по 22.06.2017.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени ответчиком не оспаривался.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Плательщику, согласно спуску на отправку, было направлено требование № 175233 от 22.06.2017, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней.

Из искового заявления следует, что деньги в счет уплаты поступили частично, в размере 2000 руб. в бюджет Пенсионного фонда РФ на страховые взносы за 2017 год.

В связи с тем, что ответчиком были предоставлены чеки от 08.07.2018 на сумму 200 руб. и 800 руб. ИФНС России по г. Томску на основании п. 1,2 ст. 46 КАС РФ, отказалось от части исковых требований к ФИО3 в размере 1 000 руб. (в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2017 год в размере 800,00 руб., 200.00 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2017 год).

В судебном заседании установлено, что 26.12.2017 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-486/2018 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам. Определением мирового судьи от 11.01.2018 данный судебный приказ, в связи с поступившими возражениями, отменен.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением при наличии оснований и своевременно.

Таким образом, требования ИФНС России по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности, в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2017 год в размере 6950,00 руб., пени на страховые взносы в размере 20,72 руб. за период с 16.06.2017 по 22.06.2017, 1712.50. руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2017 год, пени на страховые взносы в размере 4,06 руб. за период с 16.06.2017 по 22.06.2017, подлежат удовлетворению. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>

в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации страховые взносы за 2017 год в размере 6 950 рублей, пеню за период с 16.06.2017 по 22.06.2017 в размере 20 рублей 72 копеек,

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2017 год в размере 1 712 рублей 50 копеек, пеню за период с 16.06.2017 по 22.06.2017 в размере 4 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН 

<

***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет 

<

***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210202140061110160 - уплата страх, взносов на обязат. пенс, страх, в ПФ, 18210202140062110160 - уплата пени страх, взносов на обязат. пенс, страх, в ПФ, 18210202103081013160 - уплата страх, взносов на обязат. пенс, страх, в фед. фонд ОМС, 18210202103082013160 - уплата пени страх, взносов на обязат. пенс, страх, в фед. фонд ОМС.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: