Дело № 2а-47/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.Ю. при секретаре Черненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье 26 февраля 2019 года административное дело по иску межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование требований истец указал, что ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога, который должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок указанную в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумму имущественного налога за 2015 год в размере 54 рублей, сумму земельного налога за 2015 год в размере 84 рублей не уплатила, на сумму недоимки начислена пеня. Требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по имущественному и земельному налогам и по пене по указанным налогам, а также предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, должником не исполнено. Истцом также предъявляется задолженность по пене по имущественному налогу согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом уточнения исковых требований истец просил взыскать с ФИО1 задолженность: по имущественному налогу за 2015 год в размере 54 рублей и по пене по имущественному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 рублей, по пене по имущественному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,11 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 73,35 рублей и по пене по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,72 рублей. 

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте, времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании также участия не принимала при надлежащем извещении о дне, месте, времени судебного разбирательства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № с видом разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес> и 

<

данные изъяты> доля земельного участка с кадастровым номером № с видом разрешенного использования - для индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

На основании ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (ст. 394 НК РФ).

Решением Совета депутатов Такмыкского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории Такмыкского сельского поселения» с ДД.ММ.ГГГГ установлена налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, а также занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства, в размере 0,3 %.

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 за 2015 год исчислен земельный налог в следующих размерах:

1) за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> - в размере 23 рублей; учитывая совпадение местонахождения земельного участка с кадастровым номером № и его кадастровой стоимости, указанного административным истцом в налоговом уведомлении, с местонахождением земельного участка с кадастровым номером №, принадлежащего ответчику и его кадастровой стоимостью, суд приходит к выводу, что это один и тот же земельный участок, имеющий правильный кадастровый №; 

2) за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес> - в размере 61 рубля, с учетом размера доли ответчика в праве – 

<

данные изъяты> доли; учитывая совпадение кадастрового номера, кадастровой стоимости и размера доли земельного участка по 

<

адрес>, указанного административным истцом в налоговом уведомлении, с аналогичными параметрами земельного участка, принадлежащего ответчику, суд также приходит к выводу, что это один и тот же земельный участок правильным местоположением: 

<

адрес> (л.д. 8, 34-39).

Вместе с тем, суд не может согласиться с произведенным истцом расчетом земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, произведенным исходя из налоговой ставки, равной 1,5%.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, данный земельный участок имеет вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства, на указанном земельном участке расположен дом (л.д. 34). 

Соответственно, для данной категории земельного участка в соответствии с решением Совета депутатов Такмыкского сельского поселения Большереченского муниципального района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлена налоговая ставка в размере 0,3 %. В связи с этим, размер земельного налога пропорционально доле ФИО1 составит 12,28 рублей.

Статьей 397 НК РФ определен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 истцом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8). Между тем, в установленный срок налог уплачен не был. 

Из уточнений к административному иску следует, что налогоплательщиком частично уплачен земельный налог в размере 10,65 рублей, в связи с чем просит взыскать задолженность по земельному налогу за спорный период в сумме 73,35 рублей (л.д. 57).

Доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено, в связи с чем суд находит требование истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога подлежащим частичному удовлетворению с учетом произведенного судом перерасчета.

В частности, с учетом произведенного судом перерасчета сумма земельного налога составила 35,28 рублей (23+12,28). Поскольку ответчиком оплачена сумма налога в размере 10,65 рублей, взысканию подлежит сумма в размере 24,63 рублей (35,28 – 10,65). 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчик в установленный законом срок земельный налог за 2015 г. не уплатила, на сумму недоимки начислена пеня в сумме 3,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и пени со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено (л.д. 9).

Как следует из уточнений к административному исковому заявлению, в настоящее время ответчиком частично уплачена пеня в сумме 0,69 рублей.

Поскольку судом произведен перерасчет суммы земельного налога, сумма пени также подлежит перерасчету и составит 1,43 рублей. С учетом частичной уплаты пени взысканию подлежит пеня в размере 0,74 рублей (1,43 – 0,69).

Доказательств отсутствия задолженности или иного размера задолженности ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесена, в том числе, квартира.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве общей долевой собственности в размере 1/7 доли принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, а также на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д. 26-33).

Согласно положений ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Такмыкского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении данной категории недвижимого имущества утверждена ставка имущественного налога в размере 0,1%. 

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, наряду с земельным налогом, начислен налог на имущество за 2015 год: за 1/7 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 7 рублей, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры в размере 

<

данные изъяты> рублей, и за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 47 рублей, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры в размере 

<

данные изъяты> рублей, который предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественного налога на общую сумму 54 рубля и пени в размере 2,19 рублей со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество за 2015 г. и сумма пени не оплачена.

Между тем, согласно представленных бюджетным учреждением Омской области «Омский центр кадастровой оценки и технической документации» справок № и № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, составляла 

<

данные изъяты> рублей, инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, - 

<

данные изъяты> рублей.

В связи с изложенным, сумма налога на имущество подлежит перерасчету и составит 6 рублей (41837 х 0,1% : 7) и 40,6 рублей (40660 х 0,1%) соответственно.

Поскольку судом произведен перерасчет суммы налога на имущество, соответственно, сумма пени также подлежит пересчету и составит 1,89 рублей.

Учитывая, что в установленный срок ответчиком добровольно не исполнено требование налогового органа, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени суд также находит обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению с учетом произведенного судом перерасчета.

Требование межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по имущественному налогу в сумме 0,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по мнению суда, удовлетворению не подлежит.

Как следует из пояснений межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к административному исковому заявлению, пеня в размере 0,11 рублей была начислена на имущественный налог за 2013 год в сумме 41 рубля.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно ч. 3 ст. 12 указанного Федерального закона решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Ввиду того, что вышеуказанная сумма пени была начислена на налог на имущество физических лиц за 2013 год, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 уже образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц и пене, которая на основании положений ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ подлежит списанию как безнадежная к взысканию.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 24,63 рублей и пени в размере 0,74 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 46,6 рублей и пени в размере 1,89 рублей.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом изложенного, с ФИО2 в бюджет Большереченского муниципального района Омской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной ИФНС России № по Омской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 46 рублей 60 копеек и по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 89 копеек; задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 24 рублей 63 копеек и по пене по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 74 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета Большереченского муниципального района Омской области. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Н.Ю. Андреева

Решение в окончательной форме изготовлено 01 марта 2019 года.