Дело № 2а-1-525/2025

64RS0030-01-2024-000986-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 октября 2025 года город Ртищево

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Ястребовой О.В.,

при секретаре Токаревой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области. Налогоплательщик имеет в собственности: земельный участок №1, ? доля, по адресу: 

<

адрес>, количество месяцев 12/12, ставка 0,2 %, расчет налога за 20203 год, исходя из расчета 533534 руб. *0,2%*1/2*12/12*2=1067 руб. Земельный налог подлежит уплате физическим лицами в срок непозднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов через личный кабинет налогоплательщика. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налогоплательщик является владельцем транспортного средства – легковой автомобиль 

<

данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, мощность 95, ставка налога 14, количество месяцев 1/12, расчет налога за 2023 год: 95 л.с. *14 руб.*1/12= 111 руб. Транспортный налог рассчитывают по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (руб.), ( в соответствии со статьей 2 Закона №-ЗСО) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога. Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. 

По сведениям, представленным по электронным каналам связи, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества: - жилого дома №, коэффициент 1.1, размер доли 1/2, налоговая база в 2023 году – 677841 руб., адрес нахождения: 

<

адрес>, ставка 2023 – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма налога за 2023 год составит: 677841 руб. *0,30% * ?*12/12 = 1676 рублей. С учетом ст. 403 НК РФ, п.8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 год 588 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 год 588 руб.*1.1= 647 руб.; - квартиры №, коэффициент 1.1, размер доли 1/2, налоговая база в 2023 году – 50 789 руб., адрес нахождения: 

<

адрес>, ставка 2023 – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма налога за 2023 год составит: 50 789 руб. *0,30% * ?*12/12 = 76 рублей. С учетом ст. 403 НК РФ, п.8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 год 22 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 год 22 руб. *1.1= 24 руб. 

Налогоплательщик в установленный законодательством срок налог не оплатил. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 183971017 от 25 июля 2024 года, в установленный законодательством срок налогоплательщик оплату налогов не произвел. 

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 18 сентября 2021 года и является плательщиком страховых взносов. Порядок налогообложения и уплаты страховых взносов регулируется гл. 34 НК РФ. Налогоплательщик не уплатил страховые взносы в установленный законодательством срок. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога/страховых взносов или сбора, начисляются пени. 

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС), в связи с чем в автоматическим режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 212256 рублей 82 копеек, в том числе, пени 34839 руб. 27 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34839 руб. 27 коп. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4649 от 20 января 2025 года: общее сальдо в сумме 441986 руб. 15 коп., в том числе, пени 122495 руб. 60 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4649 от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 80840 руб. 27 коп. 

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 80 840 руб. 27 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4649 от 20 января 2025 года: 122495 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) – 80840 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 41655 руб. 33 коп. 

По состоянию на 17.05.2024 года в связи неуплатой земельного налога в сумме 1104,00 рубля за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, 1100,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 550,00 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за 2020 год, 501,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за 2019 год, 51.24 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за 2018 год; налог на имущество физических лиц в сумме 610,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2023 года за 2022 год, 47,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года за 2021 год, 170.00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за 2019 год, 55.76 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за 2018 год; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842.00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445.00 рублей, за 2021 год в сумме 32448.00 рублей, за 2020 год в сумме 32448.00, за 2019 год в сумме 29354.00 рублей, за 2018 год в сумме 26545.00 рублей, в сумме 20337.59 рублей за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766.00 рублей, за 2021 год в сумме 8426.00 рублей, за 2020 год в сумме 8426.00 рублей, за 2019 год в сумме 6884.00 рублей, за 2018 год в сумме 5840.00 рублей, за 2017 год в сумме 3830.96 рублей.

У налогоплательщика сформировалась совокупная обязанность по уплате налога в сумме 267781,55 рублей. С 03 декабря 2024 года совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1825,00 рублей (647,00 рублей по налогу на имущество, 1067,00 рублей и 111,00 рублей по транспортному налогу) за счет начисления по имущественным налогам за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года составила 269606,55 рублей. 

С 10 января 2025 года совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 49500,00 рублей за счет начисления по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09 января 2025 года и составила 319106,55 рублей. Таким образом, заявленные к взысканию пени в размере 41655,33 рублей за период с 17 мая 2024 года по 20 января 2025 года рассчитаны следующим образом: расчет пени за период с 01 января 2023 года: - 10282,81 руб. за период с 17 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (за 72 дня по ставке ЦБ 16 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; - 7872,78 рублей за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (за 49 дней по ставке ЦБ 18 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; - 7122,99 рублей за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (за 42 дней по ставке ЦБ 19 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; - 6748,10 рублей за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (за 36 дней по ставке ЦБ 21 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; - 7171,53 рублей за период с 03 декабря 2024 года по 09 января 2025 года (за 38 дней по ставке ЦБ 19 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 269605,55 руб.; - 2457,12 рублей за период с 10 января 2025 года по 20 января 2025 года (за 11 дней по ставке ЦБ 21 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 319106,55 руб. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23 мая 2023 года сформировано требование № 829 об уплате вышеуказанной задолженности. Требование направлено почтой, через личный кабинет. После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-296/2025 от 14 февраля 2025 года о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Ртищевского района Саратовской области. 14 февраля 2025 года. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность: - транспортный налог за 2023 года в размере 111,00 рублей, - земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1067,00 рублей; - налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 647,00 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года; - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (в условиях ЕНС) в размере 41655,33 рублей за период с 17 мая 2024 года по 20 января 2025 года. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направили, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Согласно письменных возражений указал, что для расчета земельного налога за 2023 год указан объект налогообложения по адресу: 

<

адрес>. Строения по данному адресу в виде старого жилого дома и незавершенного строительством жилого дома находились в общей долевой собственности его ФИО4, земельный участок находился на праве постоянного (бессрочного) пользования собственников строений и являлся муниципальной собственностью. В период 2018-2020 годов он произвел отчуждение своей доли в праве на строения в пользу ФИО4 и детей, право на земельный участок перешло к ним. До 2023 года, новые собственники произвели отчуждение прав на данный объект недвижимости в пользу третьего лица. В 2023 году он не являлся каким-либо правообладателем ни строений, ни земельного участка по данному адресу, и в связи с этим не является налогоплательщиком по данному объекту налогообложения с указанного периода времени. Кроме того, владельцем автомобиля 

<

данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, он стал 25 февраля 2023 года в порядке наследования и на основании соглашения о разделе наследственного имущества от 10 декабря 2022 года. 24 марта 2023 года он произвел отчуждение данного автомобиля в пользу ФИО5 В 2023 году он являлся владельцем автомобиля один месяц, расчет задолженности и пени по данному виду налога административным истцом произведен неверно. 

С суммой налога на имущество за 2023 год по объекту: 

<

адрес>А в размере 647 рублей, согласен. Налогового уведомления в период с ноября по 01 декабря 2024 года не получал. Соответственно, при расчете пени по данному виду налога должен учитываться период с 07 декабря 2024 года (01.12.2024. + 6 дней). Однако, при просрочке платежа взыскатель не имел препятствий к взысканию задолженности уже в декабре 2024 года, пени за период 2025 года является необоснованным.

С заявленной к взысканию суммой задолженности на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 года в размере 49500 рублей согласен. С заявленным к взысканию общим размером пени 41655,33 рубля за период с 17 мая 2024 года по 20 января 2025 года не согласен, поскольку при расчете использована сумма задолженности за предшествующие периоды, относительно которых имеются и находятся на исполнении судебные приказы, которые не могут дублироваться новым судебным актом. Просит применить исковую давность к требованиям, выходящим за пределы трех лет, предшествующих обращению административного истца в суд с настоящим административным иском, и ст. 333 ГК РФ в отношении размера пени.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Ртищевского районного суда Саратовской области (http:// http://rtishevsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 с 27 апреля 2001 года имеет на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок общей площадью 1432 +/- 13 кв.м., с кадастровым номером №1, доля в праве 1/2, для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного 

налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Земельный налог подлежит уплате физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов через личный кабинет налогоплательщика. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №183971017 от 25 июля 2024 года об уплате налога не позднее 02 декабря 2024 года, с расчетом земельного налога за 2023 год в размере 1067,00 рублей. Согласно расчету налога применена налоговая ставка 0,2%, кадастровая стоимость участка указана 533 534 рубля 00 копеек, доля в праве ?, количество месяцев владения – 12/12, исходя из расчета: 533534 руб. *0,2%*1/2*12/12*2=1067 руб. 

Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлся в 2023 году владельцем транспортного средства – легковой автомобиль 

<

данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, мощностью 95 л.с., в период с 25 февраля 2023 года по 25 марта 2023 года. 

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. N 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 2 указанного Закона Саратовской области от 25.11.2002 N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" ставка транспортного налога в отношении легковым автомобилей: с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 2-х лет) – 14 руб. 

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и статьи 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" начислил ФИО1 транспортный налог за 2023 год на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: - 

<

данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, мощность 95 л.с. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №183971017 от 25 июля 2024 года об уплате налога не позднее 02 декабря 2024 года, с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 111,00 рублей. Согласно расчету налога применена налоговая ставка 14,00%, мощность 95 л.с., количество месяцев 1/12. Транспортный налог рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (руб.), (в соответствии со статьей 2 Закона № 109-ЗСО) * количество месяцев владения: 95 л.с. *14 руб.*1/12= 111 руб. 

Кроме того, административным истцом указано, что в 2023 году административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: - с 17 ноября 2021 года жилого дома, общей площадью 105,4 кв.м., доля в праве ?, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью с 01 января 2021 года по 01 января 2024 года – 1289611,32 рублей, расположенного по адресу: 

<

адрес>а; - квартиры, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 50 789 рублей, доля в праве ?, по адресу: 

<

адрес>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В пункте 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в 

отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно пунктов 3, 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая

стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 408 НК РФ в случае изменения в течение налогового периода характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.

Согласно положениям пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Таким образом, применение предусмотренного статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации коэффициента 1.1 при исчислении налога на имущества напрямую зависит от неизменности характеристик объекта налогообложения в течение налогового периода.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, рублей) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год по объекту: – жилому дому с кадастровым номером №, по адресу нахождения: 

<

адрес>, составил из расчета: 677841 руб.*0,30%* ?*12/12 = 1676 рублей, где размер доли 1/2, налоговая база в 2023 году – 677841 руб., ставка 2023 года – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12. С учетом ст. 403 НК РФ, п.8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 год 588 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 год 588 руб. *1.1= 647 руб.

Административным истцом представлен расчет на жилое помещение – квартиру, с кадастровым номером №, по адресу нахождения: 

<

адрес>: 50 789 руб. *0,30% * ?*12/12 = 76 рублей, где размер доли 1/2, налоговая база в 2023 году – 50 789 руб., ставка 2023 года – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12. С учетом ст. 403 НК РФ, п.8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 год 22 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 год 22 руб. *1.1= 24 руб. Требований о взыскании указанной суммы задолженности налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24 рублей административным истцом с административного ответчика ФИО1 не заявлено. В связи с чем, суд рассматривает административные исковые требования в пределах заявленных требований. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №183971017 от 25 июля 2024 года об уплате налога не позднее 02 декабря 2024 года, с расчетом налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 647,00 рублей и 24,00 рублей, всего к уплате налогов определено в размере 1849,00 рублей (ШПИ 80525299113461) (л.д. 23, 24).

Кроме того, с 18 сентября 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункт 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с части 1 и части 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 3 статьи 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе, адвокаты.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном 

судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2024 года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500,00 рублей. По данным ЕНС страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500,00 рублей не оплачены. 

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 829 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности по налог на имущество физических лиц, в размере 225,76 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 1652,24 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января 2023 года, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 175 577,59 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в фиксированном размере 42 172,96 рублей, в общей сумме 262274,81 рубля, со сроком исполнения до 20 июля 2023 года (ШПИ 80102384711445) (л.д. 11-12).

14 августа 2023 года в адрес административного ответчика ФИО1 направлено решение № 231 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года N 829 в размере 266566,27 рублей (ШПИ 80093987959726) (л.д. 21, 22).

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 04 января 2023 года у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 221256 рублей 82 копеек, в том числе, пени 34 839 рублей 27 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34839 руб. 27 коп. 

По состоянию на 17 мая 2024 года в связи неуплатой земельного налога в сумме 1104,00 рубля за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, 1100,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 550,00 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за 2020 год, 501,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за 2019 год, 51.24 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за 2018 год; налог на имущество физических лиц в сумме 610,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2023 года за 2022 год, 47,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 года за 2021 год, 170.00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года за 2019 год, 55.76 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года за 2018 год; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842.00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445.00 рублей, за 2021 год в сумме 32448.00 рублей, за 2020 год в сумме 32448.00, за 2019 год в сумме 29354.00 рублей, за 2018 год в сумме 26545.00 рублей, в сумме 20337.59 рублей за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766.00 рублей, за 2021 год в сумме 8426.00 рублей, за 2020 год в сумме 8426.00 рублей, за 2019 год в сумме 6884.00 рублей, за 2018 год в сумме 5840.00 рублей, за 2017 год в сумме 3830.96 рублей, у налогоплательщика сформировалась совокупная обязанность по уплате налога в сумме 267781,55 рублей. 

С 03 декабря 2024 года совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 1825,00 рублей (647,00 рублей по налогу на имущество, 1067,00 рублей и 111,00 рублей по транспортному налогу) за счет начисления по имущественным налогам за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года составила 269606,55 рублей. 

С 10 января 2025 года совокупная обязанность налогоплательщика увеличилась на 49500,00 рублей за счет начисления по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09 января 2025 года и составила 319106,55 рублей. 

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности: - по уплате налога на имущество за 2016 год и страховым взносам за 2017 год, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 04 марта 2019 года вынесен судебный приказ по делу №2а-777/2019 о взыскании задолженности в размере 29275,86 рублей, в том числе, пени в размере 724,86 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 225,97 рублей, исполнительное производство № 32624/19/64031-ИП от 31 мая 2019 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховым взносов за 2018 год, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 05 апреля 2019 года вынесен судебный приказ по делу №2а-1069/2019 о взыскании задолженности в размере 32815,36 рублей, в том числе, пени в размере 430,36 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 430,36 рублей, исполнительное производство № 32165/19/64031-ИП от 29 мая 2019 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2017, 2018 года и страховые взносы за 2019 год, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 07 апреля 2020 года вынесен судебный приказ по делу №2а-828/2020 о взыскании задолженности в размере 37518,40 рублей, в том числе, пени в размере 73,40 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 73,30 рублей, исполнительное производство № 32681/20/64031-ИП от 01 июня 2020 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 17 декабря 2020 года вынесен судебный приказ по делу №2а-3582/2020 о взыскании задолженности в размере 3085,92 рублей, в том числе, пени в размере 3085,92 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 1856,76 рублей, исполнительное производство № 14225/22/64031-ИП от 19 февраля 2022 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, включая страховые взносы за 2020 год Ртищевским районным судом Саратовской области 21 января 2022 года вынесен исполнительный лист ФС № 027984481 о взыскании задолженности в размере 40943,48 рублей, в том числе, пени в размере 69,48 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 69,48 рублей, исполнительное производство № 10257/22/64031-ИП от 08 февраля 2022 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, включая страховые взносы за 2021 год мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 20 апреля 2022 года вынесен судебный приказ по делу №2а-848/2022 о взыскании задолженности в размере 12626,98 рублей, в том числе, пени в размере 52,09 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 52,09 рублей, исполнительное производство № 48219/22/64031-ИП от 06 июня 2022 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 20 апреля 2022 года вынесен судебный приказ по делу №2а-847/2022 о взыскании задолженности в размере 19578,66 рублей, в том числе, пени в размере 58,55 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 58,55 рублей, исполнительное производство № 48217/22/64031-ИП от 06 июня 2022 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, включая пени, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 08 декабря 2022 года вынесен судебный приказ по делу №2а-3733/2022 о взыскании задолженности в размере 19189,18 рублей, в том числе, пени в размере 19189,18 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 19189,18 рублей, исполнительное производство № 28969/24/64031-ИП от 26 февраля 2024 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 01 апреля 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2021 год, включая страховые взносы за 2021 год, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 27 сентября 2023 года вынесен судебный приказ по делу №2а-2852/2023 о взыскании задолженности в размере 68929,72 рублей, в том числе, пени в размере 25168,72 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 25168,72 рублей, исполнительное производство № 28967/24/64031-ИП от 26 февраля 2024 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 31 марта 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, включая пени, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 19 декабря 2023 года вынесен судебный приказ по делу №2а-4560/2023 о взыскании задолженности в размере 10355,26 рублей, в том числе, пени в размере 10355,26 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 10355,26 рублей, исполнительное производство № 28970/24/64031-ИП от 26 февраля 2024 года, находилось на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, окончено 03 апреля 2025 года в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога за 2022 год, включая страховые взносы за 2023 год, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 26 февраля 2024 года вынесен судебный приказ по делу №2а-930/2024 о взыскании задолженности в размере 56946,29 рублей, в том числе, пени в размере 8793,29 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 8793,29 рублей. Исполнительное производство № 137615/25/64031-ИП от 10 июля 2025 года находится на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, денежные средства от должника не поступали. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, мировым судьей судебного участка №2 Ртищевского района Саратовской области 03 июня 2024 года вынесен судебный приказ по делу №2а-2210/2024 о взыскании задолженности в размере 14567,31 рублей, в том числе, пени в размере 14567,31 рублей, непогашенный остаток в части пени на 20 января 2025 года составляет 14567,31 рублей. Исполнительное производство № 137613/25/64031-ИП от 10 июля 2025 года находится на исполнении в ОСП по Ртищевскому, Аркадакскому и Турковским районам ГУФССП по Саратовской области, денежные средства от должника не поступали. 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 мая 2023 года N 829 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, страховым взносам с ФИО1

Мировым судьей судебного участка N 2 Ртищевского района Саратовской области 14 февраля 2025 года вынесен судебный приказ N 2а-296/2025 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка N 2 Ртищевского района Саратовской области 24 февраля 2025 года судебный приказ отменен. 

В суд административный истец обратился 25 июля 2025 года, таким образом все необходимые сроки соблюдены.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 80 840 руб. 27 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4649 от 20 января 2025 года: 122495 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) – 80840 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 41655 руб. 33 коп. 

Заявленные к взысканию пени в размере 41655,33 рублей за период с 17 мая 2024 года (со дня подачи заявления о взыскании задолженности № 9017 от 17 мая 2024 года) по 20 января 2025 года рассчитаны следующим образом: расчет пени за период с 01 января 2023 года: 

- 10282,81 руб. за период с 17 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (за 72 дня по ставке ЦБ 16 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; 

- 7872,78 рублей за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (за 49 дней по ставке ЦБ 18 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; 

- 7122,99 рублей за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (за 42 дней по ставке ЦБ 19 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; 

- 6748,10 рублей за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года (за 36 дней по ставке ЦБ 21 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 267781,55 руб.; 

- 7171,53 рублей за период с 03 декабря 2024 года по 09 января 2025 года (за 38 дней по ставке ЦБ 19 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 269605,55 руб.; 

- 2457,12 рублей за период с 10 января 2025 года по 20 января 2025 года (за 11 дней по ставке ЦБ 21 по формуле П=Н х 1/300 Сцб х КД) на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 319106,55 руб. 

Исходя из вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению, иных доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам и пени, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, суду не представлено. Представленные подробные расчеты задолженности судом проверены, считает их арифметически верными. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах. 

Доводы административного ответчика о том, что он не является налогоплательщиком земельного налога за 2023 года за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, опровергается представленными в суд доказательствами.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Земельного кодекса Российской Федерации право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, право пожизненного наследуемого владения земельным участком прекращаются при отказе землепользователя, землевладельца от принадлежащего им права на земельный участок на условиях и в порядке, которые предусмотрены статьей 53 названного кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации при отказе лица от права пожизненного наследуемого владения земельным участком, права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком распоряжение данным земельным участком осуществляется исполнительным органом государственной власти или органом местного самоуправления, предусмотренными статьей 29 этого кодекса.

В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра (пункт 1).

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином (пункт 6).

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").

Таким образом, по общему правилу, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее соответствующим правом на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения. Начисление соответствующего налога осуществляется до внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости в отношении такого объекта недвижимости, являющегося объектом налогообложения.

При этом доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, полностью и 

бесспорно исключающих возможность реализации правомочий собственника и, соответственно, лишающие взимание налога всякого экономического основания (например, в случае утраты объекта налогообложения), административным ответчиком в суд не представлено. 

Доводы административного ответчика о том, что количество месяцев владения транспортным средством указано в исковом заявлении административным истцом неверно, суд считает несостоятельными. Расчет транспортного налога за 2023 год произведен за период владения с 25 февраля 2023 года по 25 марта 2023 года, при этом транспортный налог исчислен налоговым органом в соответствии с положениями абзаца второго части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть за 1 месяц.

При этом доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок на подачу данного административного искового заявления, основан на неправильном толковании норм права.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая фактические обстоятельства дела, взыскание налога, на который начислены пени, отсутствия оплаты данной задолженности, а также вышеуказанное правовое регулирование налоговых правоотношений, налоговым органом не нарушен установленный порядок принудительного взыскания пеней.

Таким образом, у суда отсутствуют основания считать пропущенным срок обращения с требованиями о взыскании пеней.

При этом возможности уменьшения пени на основании ст. 333 ГК РФ Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено. Гражданское законодательство не регулирует оснований возникновения или прекращения налоговых обязательств, поскольку налогообложение является элементом публичных правоотношений, и подлежит регулированию в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественных отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в то числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Исходя из вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению, иных доказательств позволяющих суду сделать иной вывод, суду не предоставлены.

Кроме того, административный истец в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден. 

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзаца 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей. С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени и штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

(ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) задолженность: по транспортному налогу за 2023 года в размере 111,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1067,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 647,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (в условиях ЕНС) в размере 41655,33 рублей за период с 17 мая 2024 года по 20 января 2025 года. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ртищевский районный суд Саратовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 октября 2025 года.

Судья