Дело № 2а-347/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 16 июня 2021 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе: 

председательствующего судьи Карелиной С.Ю., 

при секретаре судебного заседания Самарской М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уменьшения исковых требований просит взыскать задолженность в размере 4895 руб. 51 коп. из них: 

-земельного налога за 2019 года в размере 3069 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1804 руб. 43 коп., начисленных на недоимку 2016-2019 года;

- пени по земельному налогу в размере 22 руб. 08 руб., начисленных на недоимку 2018-2019 года.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит ФИО1 

Согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Архангельской области, в порядке ст. 85 ПК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 в 2019 году числились следующие объекты налогообложения: земельный участок расположенный по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 20460200, дата регистрации 12.07.2010.

Расчет земельного налога производится по истечении налогового периода по следующей схеме: налоговая ставка делится на размер доли, умножается на налоговую базу (ст.ст. 396, 391, 392 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения представляются в электронной форме, п.1 ст. 390, п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 391 НК РФ). Согласно сведениям, предоставляемым в порядке ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Архангельской области, за налогоплательщиком ФИО1 в 2016, 2017, 2018 году числились следующие объекты налогообложения: иные строения и сооружения расположенные по адресу: 

- 

<

Адрес>Б, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 518 00, дата регистрации 

<

Дата>;

- 

<

Адрес>Б, 1, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 701 840 00, дата регистрации 

<

Дата>;

- 

<

Адрес>Б, 2, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 933 971 00, дата регистрации 

<

Дата>;

- 

<

Адрес>, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 1573441, дата регистрации 

<

Дата>;

Налоговым органом ответчику начислены налоги за 2019 год и заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 77010207, согласно которому уплате в бюджет подлежал земельный налог за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 3069 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты непозднее 01.12.2020 в размере 20 768 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок в порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника заказным письмом были направлены - требование об уплате налога от 18.12.2020 № 19112, в котором Ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме задолженности:

- земельного налога за 2019 года - 3069.00 руб.;

- пени по земельному налога - 6.96 руб.

- налога на имущество физических лиц за 2019 года - 20 768.00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц – 126, 15 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В представленной телефонограмме пояснил, что с административным иском согласен, основная часть налога им заплачена 10.06.2021. о взыскании пени не возражает.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. 

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

За налогоплательщиком ФИО1 в 2019 году числились следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

Адрес>, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 20460200, дата регистрации 

<

Дата>.

Расчет земельного налога производится по истечении налогового периода по следующей схеме: налоговая ставка делится на размер доли, умножается на налоговую базу (ст.ст. 396, 391, 392 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения представляются в электронной форме, п. 1 ст. 390, п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости также представляются в налоговый орган органами Росреестра в порядке ст. 85 НКРФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в т.ч. приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйств, и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, (пп.1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Расчет суммы земельного налога за 2019 год по земельному участку с кадастровым номером ..., кадастровая стоимость - 204 602 руб.; ставка- 1.5%; размер доли в праве - 1/1; количество месяцев владения – 12.

3 069.00 руб.= 204 602.00 руб. х 1.5% х 1/1 х 12/12.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату земельного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ответчику ФИО1 были начислены налоги за 2019 год и заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 77010207, согласно которому уплате в бюджет подлежало земельного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 3069 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 20 768 рублей. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, предоставляемым в порядке ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Архангельской области, за налогоплательщиком ФИО1 в 2016, 2017, 2018 году числились следующие объекты налогообложения :

- 

<

Адрес>Б, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 518 00, дата регистрации 

<

Дата>;

- 

<

Адрес> Б, 1, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 701 840 00, дата регистрации 

<

Дата>;

- 

<

Адрес>Б, 2, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 933 971 00, дата регистрации 

<

Дата>;

- 

<

Адрес>, кадастровый номер ..., кадастровая стоимость 1573441, дата регистрации 

<

Дата>.

Налоговым органом ответчику начислены налоги за 2019 год и заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 77010207, согласно которому уплате в бюджет подлежал земельный налог за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 3069 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 20 768 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате, в том числе и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный срок в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика заказным письмом было направлено:

- требование об уплате налога от 18.12.2020 № 19112, в котором Ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме задолженности:

земельного налога за 2019 год 3069.00 руб.; 

пени по земельному налогу 6,96 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2019 года 20 768 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц 126,15 руб.

требование об уплате налога от 13.02.2020 № 5061, в котором ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц 606.94 руб.;

требование об уплате налога от 29.06.2020 № 11539 (частично исполнено), в котором Ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по пеням и сумме задолженности 1591 рублей 56 копеек.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 5 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок, а также в настоящее время, требования налогового органа ФИО1 частично самостоятельно не исполнены.

Согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 30.07.2013г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени по требованию от 18.12.2020 № 19112 по налогу на имущество физических лиц в размере 47,07 руб. по земельному налогу в размере 6.96 рублей начислены за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 на сумму недоимки по налогу за 2019 год. Данная сумма задолженности предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Пени по требованию от 13.02.2020 № 5061 по налогу на имущество физических лиц в размере 606,94 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 12.02.2020 на сумму недоимки по налогу за 2016,2017, 2018 год. 

Расчет пени приложен к заявлению.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год взыскана решением Онежского городского суда Архангельской области № 2а-531/2020 от 16.11.2020 года.

Пени по требованию от 29.06.2020 № 11539 по налогу на имущество физических лиц в размере 1150, 42 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 28.06.2020 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год была предъявлена к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа, направленном в Судебный участок № 1 Онежского судебного района Архангельской области, на основании заявления вынесен Судебный приказ от 27.07.2018 № 2а-1181/2018.

Пени по требованию от 29.06.2020 № 11539 по земельному налогу в размере 15 рублей 12 копеек начислены за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на сумму недоимки -за 2018 год.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Задолженность по требованию от 18.12.2020 № 191123 превышает 3 000 руб. Срок исполнения по требованию - до 26.01.2021. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 26.07.2021.

Налоговым органом в марте 2021 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка №1 Онежского судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности.

14 апреля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-892/2021. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 20.04.2021 судебный приказ № 2А-892/2021 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее до 26.07.2021.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.05.2021, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за периоды, указанные в иске, не установлено. 

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленный срок не исполнена. 

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по земельному налогу и пени ответчики суду не представили, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. 

При таких обстоятельствах уточненные административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность в размере 4895 руб. 51 коп., из них: 

земельный налог за 2019 года в размере 3069 руб. 00 коп.; 

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1804 руб. 43 коп., начисленных на недоимку 2016-2019 года; 

пени по земельному налогу в размере 22 руб. 08 руб., начисленных на недоимку 2018-2019 года.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись С.Ю. Карелина 

...