Дело № 12-18/2021

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

п. Усть-Мая 26 июля 2021 г.

Судья Усть- Майского районного суда Республики Саха (Якутия) Прокопьева Ф.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе ФИО1- защитника должностного лица- генерального директора ООО «Рудник Дуэт» ФИО2,

на постановление № 14262109200024500004 Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Республике Саха (Якутия) от 24.05.2021 о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № 14262109200024500004 Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Саха (Якутия) о назначении административного наказания от 24.05.2021 генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «Рудник Дуэт» ФИО2 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей.

Защитником Эйслером А.А. подана жалоба на постановление с указанием на то, что ИФНС не приняты пояснения и не дана оценка следующему: 1) обстоятельствам, смягчающим административную ответственность; 2) наличие коллизии норм трудового и валютного законодательства, ввиду чего имеются затруднения при применении законодательства, не дана оценка наличию письменного волеизъявления работников; 3) отсутствию вины должностного лица 4) малозначительности правонарушения.

Лицо, подавшее жалобу- ФИО1 и ИФНС России № 9 по Республике Саха (Якутия) извещены о дате, времени и месте рассмотрения жалобы, не явились. ИФНС направил ходатайство о рассмотрении дела без участия. От защитника ФИО1 информации не поступило. Судьей в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.6 КоАП РФ принято решение о рассмотрении жалобы в отсутствие указанных лиц.

Судом при рассмотрении жалобы установлено следующее:

В период с 27.01.2021 по 01.04.2021 ИФНС № 9 в отношении ООО «Рудник Дуэт» проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 01.01.2019 по 31.12.2019.

30.04.2021 по результатам проведенной проверки в отношении генерального директора ООО «Рудник Дуэт» ФИО2 старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Саха (Якутия) 

<

данные изъяты> составлен протокол по признакам ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ- нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

24.05.2021 постановлением № 14262109200024500004 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по РС (Я) 

<

данные изъяты> генеральный директор ООО «Рудник Дуэт» ФИО2 привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

01.06.2021 ФИО2 постановление получено, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

03.06.2021 лицом подана жалоба на постановление ИФНС России № 9, что подтверждается штампом Почты России.

11.06.2021 жалоба поступила в Усть-Майский районный суд. 

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Нарушений порядка, срока подачи жалобы не имеется.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления.

Рассмотрев материалы, судья приходит к выводу об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения, по следующим основаниям:

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а именно- осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

ИФНС России № 9 должностное лицо привлечено к административной ответственности за осуществление резидентом- юридическим лицом незаконной валютной операции в виде отчуждения денежных средств в пользу нерезидентов- иностранных граждан, осуществлявших трудовую деятельность на территории Российской Федерации. 

Резидентами в соответствии с п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее-Федеральный закон № 173-ФЗ) являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях".

ООО «Рудник Дуэт» является резидентом- зарегистрировано в качестве юридического лица, поставлено на учет в налоговом органе, имеет ОГРН 

<

***>.

Между юридическим лицом и 66 иностранными гражданами, указанными в постановлении административного органа, заключены трудовые договоры, что должностным лицом не отрицается; отсутствие гражданства РФ и вида на жительство подтверждено сведениями миграционного пункта Отд МВД России по Усть-Майскому району от 18.11.2020, исх. № 52/1-6348.

Нерезидентами в соответствии с п.п. «а» п. 7 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" (граждане РФ) и "б" (постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства) пункта 6 данной статьи.

Соответственно, указанные 66 лиц являются нерезидентами, т.к. имеют гражданство другого государства и не имеют вида на жительство в РФ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 6 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

В частности, юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическими лицам – нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что ООО «Рудник Дуэт», являясь резидентом, совершало операции по выдаче в пользу физических лиц – нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершало валютные операции, что находит подтверждение в платежных ведомостях и расходных кассовых ордерах. 

Возможность осуществления такой валютной операции, как выдача резидентом физическому лицу - нерезиденту денежных средств в подотчет наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

В соответствии с п. 6 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денежных средств работнику влечет обязанность по отчетности с его стороны (п. 6.3 указания), при невозврате средств- ответственность согласно норм трудового законодательства. 

Исходя из изложенных норм, выдачу работодателем работнику денежных средств в подотчет судья расценивает как отчуждение резидентом валюты в пользу нерезидента.

Следовательно, выдача обществом иностранным работникам денежных средств, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении лицом незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Состав правонарушения является формальным, наступление последствий законодателем как условие ответственности не предусмотрено. 

ФИО2 является генеральным директором юридического лица, сведения о чем содержатся в выписке из ЕГРЮЛ.

Генеральный директор, являясь должностным лицом, обязан был действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно, что установлено ч. 3 ст. 53 ГК РФ. 

Оценив все доказательства в совокупности после всестороннего, полного и объективного их исследования в соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ, судья приходит к выводу о том, что вина заявителя в совершении правонарушения материалами дела доказана. 

Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав лица при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.

Событие правонарушения имело место с 30.05.2019 по 26.12.2019, ввиду чего срок давности, предусмотренный п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ- 2 года, не истек. 

Налагая штраф за нарушение валютного законодательства, административный орган действовал в пределах полномочий, предоставленных статьей 23.5 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении № 14262109200012500003ОБ от 23.04.2021 составлен старшим государственным налоговым инспектором ФИО3 в отсутствие извещенного надлежащим образом должностного лица, содержание протокола соответствует требованиям статьи 28.2 КоАП РФ.

Дело административным органом рассмотрено и постановление от 24.05.2021 вынесено в отсутствие должностного лица, надлежаще уведомленного о месте и времени рассмотрения дела с соблюдением норм, предусмотренных КоАП РФ, а также в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах судья считает, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, в связи с чем, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

От заявителя- ФИО1, поступило ходатайство, где указывается о неполноте исследования правонарушения, поскольку не включен период за 2020 г. при объективной возможности включения такового, не приняты во внимание смягчающие наказание обстоятельства, связанные с исключением вины должностного лица.

Доводы, указанные в ходатайстве, при рассмотрении дела подтверждения не нашли. В постановлении административного органа дана оценка доводам, изложенным в представленном лицом пояснении, основания, по которым они не принимаются; невозможность объединения правонарушений, совершенных в разные периоды, мотивирована и является правомерной. 

Доводы лица о коллизии норм права судом не принимаются, исходя из следующего:

Согласно абз. 5 ст. 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу-нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работник является гражданином иностранного государства- нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона. Работодатель при заключении трудового договора знал о том, что лица, с которыми заключаются договоры, не являются гражданами РФ, ввиду чего им должны были быть приняты меры по соблюдению требований Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании…» при выплате заработной платы, ввиду чего доводы заявителя о нарушениях прав стороны трудового договора судом не принимаются. По указанным же основаниям не принимаются доводы о территориальной отдаленности места осуществления работ от банковской организации. Объектом правонарушения являются валютные отношения в РФ. С учетом обстоятельств совершения правонарушения, его общественной значимости, малозначительным правонарушение не является.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление № 14262109200024500004 Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Республике Саха (Якутия) от 24.05.2021 в отношении должностного лица- генерального директора ООО «Рудник Дуэт» ФИО2- оставить без изменения, жалобу (заявление) - без удовлетворения.

На решение может быть подана жалоба в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья п/п Прокопьева Ф.В.

Судья Прокопьева Ф.В.

Секретарь суда Решетникова Л.В.