УИД: 11RS0010-01-2024-001814-91 Дело № 2а-978/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Синьчугова Е.М., при секретаре судебного заседания Коюшевой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 25 сентября 2024 года административное дело № 2а-978/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

установил:

Управление федеральной налоговой службы России по Республике Коми обратилось в Эжвинский районный суд г. Сыктывкара с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать с административного ответчика земельный налог за **.**.** годы в сумме 287 руб.; налог на имущество за **.**.** годы в сумме 5365 руб.; транспортный налог за **.**.** годы в сумме 5478, 41 руб.; штраф по УСН за **.**.** год в сумме 250 руб.; пени в сумме 978, 54 руб.; государственную пошлину за рассмотрение административного дела. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу ..., кадастровый номер: №..., земельного участка, расположенного по адресу ..., кадастровый номер: №..., а также транспортного средства .... Налог на имущество физических лиц был исчислен за **.**.** годы, транспортный налог за **.**.** годы, а также земельный налог за **.**.** годы, о чем административному ответчику направлены налоговые уведомления. Также ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с **.**.** по **.**.** в связи с чем признавался плательщиком налога, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). Налогоплательщиком **.**.** предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за **.**.** год, что явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки с **.**.** по **.**.**. Таким образом, налоговой проверкой установлено несвоевременное представление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за **.**.** год, рассмотрение Акта налоговой проверки состоялось **.**.**, о чем вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. С применением смягчающих ответственность обстоятельств, сумма штрафа снижена в 4 раза и составляет 250,00 руб. В связи с чем, налогоплательщику направлено требование №... от **.**.**.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Эжвинского районного суда г.Сыктывкара.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям п. п. 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Данные правила применяются так же в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с положениями Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога (пункт 50). Таким образом, момент выявления недоимки по налогам и страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком транспортного налога как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов, сведения о транспортных средствах представляются подразделениями Госавтоинспекции в территориальные органы ФНС России в виде специально сформированных файлов.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, ФИО1 является собственником: транспортного средства ..., дата регистрации – **.**.**; по адресу ... доли в праве собственности на жилой дом, расположенного по адресу ..., кадастровый номер: №..., дата регистрации – **.**.**; по адресу ... доли в праве собственности на земельный участок, расположенного по адресу ..., кадастровый номер: №..., дата регистрации – **.**.**.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №... от **.**.** об уплате транспортного налога за **.**.** год в размере 1678, 41 руб., с указанием срока уплаты налога – не позднее **.**.**. Согласно личному кабинету налогоплательщика налоговое уведомление получено налогоплательщиком **.**.**.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №... от **.**.** об уплате транспортного налога за **.**.** год в размере 1900 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 1977 руб. и земельного налога в сумме 106 руб. с указанием срока уплаты налога – не позднее **.**.**. Согласно личному кабинету налогоплательщика налоговое уведомление получено налогоплательщиком **.**.**.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №... от **.**.** об уплате транспортного налога за **.**.** год в размере 1900 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 3388 руб., и земельного налога в сумме 181 руб. с указанием срока уплаты налога – не позднее **.**.**. Согласно личному кабинету налогоплательщика налоговое уведомление получено налогоплательщиком **.**.**.

Как следует из административного иска, налогоплательщик в срок, установленный в налоговых уведомлениях, суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога не уплатил.

Также ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с **.**.** по **.**.** в связи с чем признавался плательщиком налога, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Налогоплательщиком **.**.** предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за **.**.** год.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке главы 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов – по выбору налогоплательщика (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.1, 2 ст. 346.19 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено п. 1. ст. 346.21 НК РФ.

Согласно редакции, действовавшей до **.**.** налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В связи с предоставлением **.**.** ФИО1 декларации по налогу, уплачиваемой в связи с применением УСН за **.**.** год, налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка за период с **.**.** по **.**.**, в ходе которой установлено, что налогоплательщиком нарушен срок предоставления декларации за **.**.** год, который в данном случае истек **.**.**.

По данным факту налоговым органом составлен Акт камеральной налоговой проверки №... от **.**.**, который направлен в адрес ФИО1 с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки **.**.**. Возражения налогоплательщиком на акт камеральной налоговой проверки №... от **.**.** не представлены.

По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от **.**.** за **.**.** год, на сумму штрафа 250, 00 руб. Решение направлено налогоплательщику **.**.**.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 которого сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом, с учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №... от **.**.** на сумму отрицательного сальдо ЕНС (получено в личном кабинете налогоплательщика **.**.**). Срок исполнения требования установлен до **.**.**. 

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

**.**.** мировым судьей Веждинского судебного участка Эжвинского района г.Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ №... о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 12358, 95 руб. за **.**.** годы, в том числе по налогам в размере 11130, 41 руб., пени в размере 978, 54 руб., штраф в размере 250 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 247, 18 руб. в доход бюджета.

Определением мирового судьи Веждинского судебного участка Эжвинского района г.Сыктывкара Республики Коми от **.**.** судебный приказ по заявлению должника отменен, взыскателю разъяснено право на обращение с заявленным требованием в порядке искового производства.

Административное исковое заявление подано в Эжвинский районный суд Республики Коми **.**.**, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно представленным расчетам, ФИО1 имеет задолженность в виде земельного налога за **.**.** годы в сумме 287 руб., налога на имущество за **.**.** годы в сумме 5365 руб., транспортного налога за **.**.** годы в сумме 5478, 41 руб., штрафа по УСН за **.**.** год в сумме 250 руб., пени в сумме 978, 54 руб.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Достоверных доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности в полном объеме по состоянию на день рассмотрения дела, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в заявленном размере, поскольку исследованные материалы дела свидетельствуют о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок в заявленном налоговым органом размере. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку иск инициирован Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Коми, которое в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с административного ответчика в доход МО ГО «Сыктывкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 494,36 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в доход бюджета задолженность в размере 12358, 95 руб., в том числе: земельный налог за **.**.** годы в сумме 287 руб., налог на имущество за **.**.** годы в сумме 5365 руб., транспортный налог за **.**.** годы в сумме 5478, 41 руб., штраф по УСН за **.**.** год в сумме 250 руб., пени в сумме 978, 54 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 494,36 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми.

Мотивированное решение составлено 09 октября 2024 года.

Судья Е.М. Синьчугов