Дело № 2а-641/2025 (2а-642/2025; 2а-1431/2025; 2а-1432/2025)

УИД 52RS0006-02-2024-005883-19 (52RS0006-02-2024-005884-16; 52RS0006-02-2024-006403-11; 52RS0006-02-2024-006404-08)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы и пени, земельного налога за 2019, 2020 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2019 год в размере 11138 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1505 рублей 11 копеек;

транспортного налога за 2020 год в размере 11138 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 767 рублей 22 копейки;

транспортного налога за 2021 год в размере 11138 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 83 рубля 54 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (4249 рублей) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 2637 рублей 45 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год (11138 рублей) за период с 21 февраля 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 5261 рубль 32 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (11138 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 4232 рубля 15 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (11138 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 3216 рублей 83 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (11138 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 2212 рублей 74 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 32418 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4380 рублей 75 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17830 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1228 рублей 19 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год (10513 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 4053 рубля 04 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (16865 рублей) за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 5517 рублей 67 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (26792 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 6297 рублей 46 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (29471 рубль) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 5854 рубля 88 копеек;

земельного налога за 2019 год в размере 4063 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 549 рублей 06 копеек;

земельного налога за 2020 год в размере 2031 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 139 рублей 91 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год (197 рублей 13 копеек) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 125 рублей 60 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (1551 рубль) за период с 21 февраля 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 722 рубля 91 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (4063 рубля) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 1543 рубля 84 копейки;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (4063 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1173 рубля 46 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (4063 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 807 рублей 16 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в размере 24007 рублей 94 копейки.

25 февраля 2025 года административные дела 2а-641/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, земельного налога за 2019 год и пени, № 2а-642/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, земельного налога за 2020 год и пени, № 2а-1431/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, № 2а-1432/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен № 2а-641/2025.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 18 апреля 2003 года зарегистрировано транспортное средство Опель Вектра, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 115,00 л.с., с 13 декабря 2014 года зарегистрировано транспортное средство Nissan Teana, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 167,00 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 11138 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 11138 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 11138 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 11138 рублей в срок до 06 апреля 2021 года, требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 11138 рублей в срок до 08 февраля 2022 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пени. 03 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1706/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 03 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 23 сентября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1706/2021 от 03 августа 2021 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 18 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 23 июля 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год и пени. 15 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1340/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 15 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 23 сентября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1340/2022 от 15 апреля 2022 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 18 июля 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 23 июля 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июня 2023 года транспортного налога за 2019-2021 годы.

Требование № от 16 мая 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019-2021 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 11138 рублей, за 2020 год в размере 11138 рублей, за 2021 год в размере 11138 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1505 рублей 11 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 767 рублей 22 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 83 рубля 54 копейки.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1505 рублей 11 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 767 рублей 22 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 83 рубля 54 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 4249 рублей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области вынесено решение № от 29 сентября 2023 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 4249 рублей и пени на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 4249 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2014 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в размере 11138 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 10 ноября 2017 года вынесен судебный приказ № 2а-1463/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2015 год в размере 11138 рублей и пени в размере 22 рубля 28 копеек.

06 апреля 2018 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 22 июня 2018 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Дата образования задолженности по транспортному налогу за 2015 год – 02 декабря 2016 года. Исполнительное производство №-ИП окончено 22 июня 2018 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С даты образования недоимки прошло более 5 лет, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению, предусмотренный ст. 356 КАСРФ и ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2015 год признается безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания транспортного налога за 2015 год и, как следствие, отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 11138 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 24 июля 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-1159/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2016 год в размере 11138 рублей и пени в размере 57 рублей 64 копейки.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области от 16 апреля 2024 года в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-1159/2018 от 24 июля 2018 года отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-1159/2018 от 24 июля 2018 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 11138 рублей и пени в размере 57 рублей 64 копейки являются безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 11138 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 20 сентября 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-3036/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2017 год в размере 11138 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 177 рублей 19 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области от 16 апреля 2024 года в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-3036/2019 от 20 сентября 2019 года отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-3036/2019 от 20 сентября 2019 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 11138 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 177 рублей 19 копеек являются безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 11138 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 25 апреля 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-889/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2018 год в размере 11138 рублей и пени в размере 32 рубля 60 копеек.

Согласно ответу Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на запрос суда (л.д. 39) исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-889/2020 о взыскании денежных средств с ФИО1 в отделении не возбуждалось.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-889/2020 от 25 апреля 2020 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11138 рублей и пени являются безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 24 октября 2014 года по 26 июня 2020 года являлся собственником дома 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 32418 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17830 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 32418 рублей в срок до 06 апреля 2021 года, требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17830 рублей в срок до 08 февраля 2022 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени. 03 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1706/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 03 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 23 сентября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1706/2021 от 03 августа 2021 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 18 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 23 июля 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени. 15 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1340/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 15 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 23 сентября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1340/2022 от 15 апреля 2022 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 18 июля 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 23 июля 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июня 2023 года налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

Требование № от 16 мая 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 32418 рублей, за 2020 год в размере 17830 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 4380 рублей 75 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1228 рублей 19 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4380 рублей 75 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1228 рублей 19 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10513 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 10 ноября 2017 года вынесен судебный приказ № 2а-1463/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10512 рублей.

06 апреля 2018 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 22 июня 2018 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Дата образования задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 02 декабря 2016 года. Исполнительное производство №-ИП окончено 22 июня 2018 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С даты образования недоимки прошло более 5 лет, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению, предусмотренный ст. 356 КАСРФ и ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год признается безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год и, как следствие, отсутствуют основания для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16865 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 24 июля 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-1159/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10513 рублей, за 2016 год в размере 16865 рублей и пени в размере 141 рубль 69 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области от 16 апреля 2024 года в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-1159/2018 от 24 июля 2018 года отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-1159/2018 от 24 июля 2018 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10513 рублей, за 2016 год в размере 16865 рублей и пени являются безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26792 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 20 сентября 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-3036/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26792 рубля.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области от 16 апреля 2024 года в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-3036/2019 от 20 сентября 2019 года отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-3036/2019 от 20 сентября 2019 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26792 рубля является безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29471 рубль.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 25 апреля 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-889/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29471 рубль и пени в размере 236 рублей 50 копеек.

Согласно ответу Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на запрос суда (л.д. 39) исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-889/2020 о взыскании денежных средств с ФИО1 в отделении не возбуждалось.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-889/2020 от 25 апреля 2020 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2947 рубль и пени являются безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 24 октября 2014 года по 26 июня 2020 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 430 кв.м, и с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 587 кв.м расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 4063 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты земельного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 2031 рубль и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты земельного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 4063 рублей в срок до 06 апреля 2021 года, требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 2031 рублей в срок до 08 февраля 2022 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год и пени. 03 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1706/2021 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 03 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 23 сентября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1706/2021 от 03 августа 2021 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 18 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 23 июля 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год и пени. 15 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1340/2022 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 15 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 23 сентября 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1340/2022 от 15 апреля 2022 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 18 июля 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 23 июля 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июня 2023 года земельного налога за 2019-2020 годы.

Требование № от 16 мая 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2019-2020 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2019 год в размере 4063 рубля, за 2020 год в размере 2031 рубль.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 549 рублей 06 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 139 рублей 91 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 549 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 139 рублей 91 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 197 рублей 13 копеек, за 2015 год в размере 1551 рубль.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 10 ноября 2017 года вынесен судебный приказ № 2а-1463/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода земельного налога за 2014 год в размере 197 рублей 13 копеек, за 2015 год в размере 1551 рубль и пени в размере 03 рубля 10 копеек.

06 апреля 2018 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 22 июня 2018 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Дата образования задолженности по земельному налогу за 2014 год – 02 октября 2015 года, за 2015 год – 02 декабря 2016 года. Исполнительное производство №-ИП окончено 22 июня 2018 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С даты образования недоимки прошло более 5 лет, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению, предусмотренный ст. 356 КАСРФ и ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год признается безнадежной к взысканию.

Налоговым органом утрачено право взыскания земельного налога за 2014, 2015 годы и, как следствие, отсутствуют основания для взыскания пени по земельному налогу на задолженность за 2014-2015 годы.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2014-2015 годы удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 4063 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 24 июля 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-1159/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода земельного налога за 2016 год в размере 4063 рубля и пени в размере 21 рубль 03 копейки.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области от 16 апреля 2024 года в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-1159/2018 от 24 июля 2018 года отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-1159/2018 от 24 июля 2018 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 4063 рубля и пени являются безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 4063 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 20 сентября 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-3036/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода земельного налога за 2017 год в размере 4063 рубля и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 64 рубля 63 копейки.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области от 16 апреля 2024 года в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-3036/2019 от 20 сентября 2019 года отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-3036/2019 от 20 сентября 2019 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 4063 рубля и пени является безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год в размере 4063 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 25 апреля 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-889/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода земельного налога за 2018 год в размере 4063 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года в размере 32 рубля 60 копеек.

Согласно ответу Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на запрос суда (л.д. 39) исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-889/2020 о взыскании денежных средств с ФИО1 в отделении не возбуждалось.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-889/2020 от 25 апреля 2020 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 4063 рубля и пени являются безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 89756 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 11138, за 2020 год в размере 11138 рублей, за 2021 год в размере 11138 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 32418 рублей, за 2020 год в размере 17830 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 4063 рубля, за 2020 год в размере 2031 рубль.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года сумма пени составляет в размере 9292 рубля 74 копейки:

Сумма задолженности: 89756 рублей

Период просрочки: с 01.01.2023 по 27.11.2023 (331 день)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

4 577,56

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

559,48

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

1 220,68

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1 633,56

30.10.2023 – 27.11.2023

29

15

300

1 301,46

Пени: 9 292,74

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в размере 9292 рубля 74 копейки.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы и пени, земельного налога за 2019, 2020 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

03 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1706/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, земельного налога за 2019 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 03 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1340/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, земельного налога за 2020 год и пени. Определением от 08 мая 2024 года судебный приказ от 15 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3597/2023 о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 04 июня 2024 года судебный приказ от 15 декабря 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

08 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2620/2023 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 04 июня 2024 года судебный приказ от 08 сентября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 23 сентября 2024 года, 23 сентября 2024 года, 22 октября 2024 года, 22 октября 2024 года соответственно, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2019 год в размере 11138 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1505 рублей 11 копеек;

- транспортный налог за 2020 год в размере 11138 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 767 рублей 22 копейки;

- транспортный налог за 2021 год в размере 11138 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 83 рубля 54 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 32418 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4380 рублей 75 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17830 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1228 рублей 19 копеек;

- земельный налог за 2019 год в размере 4063 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 549 рублей 06 копеек;

- земельный налог за 2020 год в размере 2031 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 139 рублей 91 копеек;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в размере 9292 рубля 74 копейки,

а всего в сумме 107702 рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4231 рубль 07 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, пени по земельному налогу на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 31 марта 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<

данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-641/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-005883-19) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина