Дело № 2а-2401/2023 

74RS0029-01-2023-002976-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О., 

при секретаре Моториной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 76284,95 руб., из которых: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за девять месяцев 2019г. – 12,35 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019г. – 297,86 руб., пени за период с 26.10.2019г. по 30.10.2019г. – 0,58 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 2 квартал 2019г. – 14183 руб., за 3 квартал 2019г. – 10816 руб., пени за период с 26.10.2019г. по 30.10.2019г. – 310 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019г. – 23099,08 руб., пени за период с 09.11.2019г. по 12.11.2019г. – 20,02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019г. – 5607,13 руб., пени за период с 09.11.2019г. по 12.11.2019г. – 7,86 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 1059,85 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 548,78 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 257,28 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 133,22 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 23,86 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 12,35 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 1247,17 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 645,80 руб., штраф за 2 квартал 2019г. – 1520 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 143,03 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 4,54 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019г. – 46832 руб., пени за период с 06.02.2019г. по 09.08.2021г. – 14823 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 1483,53 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 04.12.2018г. по 09.08.2021г. – 31,66 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь плательщиком налогов, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не исполнены требования №68002 от 28.10.2019г., №68101 от 31.10.2019г., №68735 от 13.11.2019г., №38212 от 10.08.2021г., №54260 от 08.07.2019г., №31228 от 26.06.2020г., №43845 от 15.06.2020г., №68378 от 10.09.2020г., №42927 от 20.05.2020г., №73193 от 02.10.2020г.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области при должном извещении участия в судебном заседан6ии не принял, явка обязательной не признавалась, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.

Ответчик - ФИО2 в судебном заседании участия не приняла, надлежаще и своевременно извещена о дате и времени судебного заседания, возражений по административному исковому заявлению не представила.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действующего на момент возникновения задолженности, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

На основании статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального Фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, которая содержит аналогичные положения.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Частью 7 указанной статьи установлено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции действующей на момент правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 с 23.04.2010г. по 24.10.2019г. являлась индивидуальным предпринимателем. (л.д.9-10) ФИО2 является собственником земельных участков, объектов недвижимости.

Налоговыми уведомлениями ФИО2 были начислены налоги на имущество физических лиц, земельный налог, исходя из сроков владения ею объектами недвижимости, установленных налоговых ставок, налоговой базы, в налоговых уведомлениях указаны сроки оплаты начисленных налогов.

Налогоплательщиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, ей были начислены пени, выставлены и направлены требования.

Требования об уплате налогов, пени были оставлены налогоплательщиком без исполнения. 

Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за девять месяцев 2019г. – 12,35 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019г. – 297,86 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 2 квартал 2019г. – 14183 руб., за 3 квартал 2019г. – 10816 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019г. – 23099,08 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019г. – 5607,13 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019г. – 46832 руб.

Налогоплательщиком указанные налоги уплачены не в полном объеме, в связи с чем, ей были начислены пени, выставлены и направлены требования.

Требования об уплате данных обязательных платежей и пени были оставлены налогоплательщиком без исполнения. 

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, а после отмены судебного приказа по заявлению налогоплательщика – в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требования об уплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 76284,95 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 2488,55 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу и пени в сумме 76284,95 руб., а именно: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за девять месяцев 2019г. – 12,35 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019г. – 297,86 руб., пени за период с 26.10.2019г. по 30.10.2019г. – 0,58 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за 2 квартал 2019г. – 14183 руб., за 3 квартал 2019г. – 10816 руб., пени за период с 26.10.2019г. по 30.10.2019г. – 310 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019г. – 23099,08 руб., пени за период с 09.11.2019г. по 12.11.2019г. – 20,02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019г. – 5607,13 руб., пени за период с 09.11.2019г. по 12.11.2019г. – 7,86 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 1059,85 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 548,78 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 257,28 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 133,22 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 23,86 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 12,35 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 1247,17 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 645,80 руб., штраф за 2 квартал 2019г. – 1520 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 21.10.2020г. по 09.08.2021г. – 143,03 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 4,54 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019г. – 46832 руб., пени за период с 06.02.2019г. по 09.08.2021г. – 14823 руб., с 06.04.2020г. по 09.09.2020г. – 1483,53 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 04.12.2018г. по 09.08.2021г. – 31,66 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 2488,55 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года.