Дело № 2а-991/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года 

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе:

судьи Гуляевой Л.В.,

при секретаре Павловой А.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, судебным расходам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, судебных расходов. Требования мотивирует тем, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Указанную обязанность административный ответчик не исполнил, в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в размере 4429 рублей 60 копеек и за 2018 г. в размере 2254 рубля 89 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 г. в размере 22582 рубля 26 копеек и за 2018 г. в размере 10249 рублей 32 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 г. в размере 22501 рубль 86 копеек, в связи с чем ему начислены пени. Кроме того административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Ему был исчислен транспортный налог за 2014 г. в размере 23200 рублей со скором уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за 2016 г. в размере 17400 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ При этом транспортный налог за 2014 г. в размере 23200 рублей был уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 г. в размере 17400 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислены пени. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере 2254 рубля 89 копеек, пени на данные страховые взносы в размере 100 рублей 70 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 10249 рублей 32 копейки, пени на данные страховые взносы за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 82 рубля 07 копеек и за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 127 рублей 40 копеек, а также пени за неуплату транспортного налога в размере 808 рублей 81 копейка.

Определением суда производство по административному делу по административному иску МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю к ФИО1 в части взыскания пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 127 рублей 40 копеек прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, ФИО1 должен нести обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. 

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в размере 4429 рублей 60 копеек и за 2018 г. в размере 2254 рубля 89 копеек, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 г. в размере 22582 рубля 26 копеек и за 2018 г. в размере 10249 рублей 32 копейки. Указанные страховые взносы за 2017 г. должны были быть уплачены административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 рублей 70 копеек и на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 рубля 07 копеек.

В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику было направлено требования об уплате страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые добровольно им не исполнены. 

При таких обстоятельствах у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика мировым судьей был отменен. 

Настоящий административный иск предъявлен истцом в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам судом проверен, подтвержден необходимыми доказательствами.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере в размере 2254 рубля 89 копеек и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 10249 рублей 32 копейки. 

Между тем суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в размере 4429 рублей 60 копеек и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 г. в размере 22582 рубля 26 копеек по следующим основаниям.

Решением Кудымкарского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, в связи с пропуском срока обращения в суд с административным иском МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в т.ч. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. в размере 4429 рублей 60 копеек и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. в размере 22582 рубля 26 копеек.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то пени по истечении срока взыскания задолженности по страховым взносам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени, пени с административного ответчика не могут быть взысканы.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию лишь пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 7 рублей 90 копеек и 25 рублей 62 копейки соответственно, поскольку им не были уплачены в установленный срок указанные страховые вносы за 2018 г. в размере 2254 рубля 89 копеек и 10249 рублей 32 копейки соответственно.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2014 г. ему исчислен транспортный налог в размере 23200 рублей, за 2016 г. – в размере 17400 рублей.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции ФЗ от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ транспортный налог за 2014 г. подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2015 г. № 320-ФЗ) транспортный налог за 2016 г. должен был быть уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем транспортный налог за 2014 г. в размере 23200 рублей уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 г. в размере 17400 рублей уплачен им ДД.ММ.ГГГГ 

В связи с имеющейся недоимкой на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей 78 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 611 рублей 03 копейки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 также пени по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика судебный приказ мировым судьей был отменен. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

При вышеуказанных обстоятельствах у налогового органа также возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании данной задолженности. Расчет суммы пени проверен судом, является правильным.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты пени по транспортному налогу административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд находит требования МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в данной части. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает другой стороне все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные ст. 106 КАС РФ почтовые издержки, связанные с рассмотрением административного дела. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с реестром почтовой корреспонденции почтовые расходы составляют 86 рублей 05 копеек. Вместе с тем административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 почтовых расходов в сумме 84 рублей 28 копеек.

С учетом этого пропорционально удовлетворенным требованиям размер судебных расходов, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 82 рубля 57 копеек, что и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

С учетом изложенного с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ – город Кудымкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 544 рубля 93 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере в размере 2254 рубля 89 копеек;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 10249 рублей 32 копейки;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в размере 7 рублей 90 копеек; 

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 г. в размере 25 рублей 62 копейки;

пени за неуплату транспортного налога за 2014 г., 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей 78 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 611 рублей 03 копейки,

всего 13346 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю судебные расходы в размере 82 рубля 57 копеек. 

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ – город Кудымкар» государственную пошлину в размере 544 рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Гуляева