Дело № 2-304/2020г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

20 ноября 2020 года г.Новохоперск

Новохоперский районный суда Воронежской области в составе : 

председательствующего судьи Житиневой Е.В. 

при секретаре Шубиной Е.С.

с участием истца ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда исковое заявление ФИО2 к МИ ФНС России №2 по Воронежской области о выплате налогового вычета

УСТАНОВИЛ :

Истец обратилась в суд с вышеуказанным иском к ответчику, указав в обоснование иска, что ее супругом ФИО3 27.01.2020 года в МИ ФНС России №2 по Воронежской области была подана налоговая декларация по форме 3- НДФЛ, в которой, в числе прочего, был заявлен имущественный вычет за 2019 год в размере 20 036 руб. 00 коп., т.е. им были соблюдены все условия для получения указанного имущественного налогового вычета. 

ДД.ММ.ГГГГ муж умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. После смерти мужа истец является его наследником. При обращении истца в Межрайонную ИФНС России N 2 по Воронежской области с заявлением о предоставлении ей как наследнице в силу п.6 ст. 78 НК РФ налогового имущественного вычета был дан ответ, в котором разъяснено, что данный вычет включается в наследственную массу и подлежит выплате наследникам, рекомендовано обратиться в суд, поскольку решение о возврате налога налоговым органом не было принято.

Просит суд обязать Межрайонную ИФНС России №2 произвести выплату имущественного вычета в размере 20 036 руб. 

В судебном заседании истец уточнила исковые требования и просила : включить в наследственную массу наследодателя ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., умершего 

<

данные изъяты>., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 20036 рублей и не полученного в связи со смертью. Признать за ней право собственности на данное наследственное имущество и обязать ответчика выплатить ей указанную денежную сумму. Также просила взыскать с ответчика 9000 руб. расходов на представителя по написанию искового заявления. Суду дополнила, что на мужа по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ была оформлена квартира в 

<

адрес>. Муж работал в коррекционной школе-интернате 

<

адрес> и ежегодно предоставлял декларации в налоговую инспекцию, получая причитающийся налоговый вычет.

Ответчик в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен. Просил дело рассмотреть в отсутствие представителя, в возражениях просил в иске отказать ввиду отсутствия правовых оснований к этому. 

Суд в силу ст.167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.

Выслушав истца, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. 

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее- ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 7 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрел в собственность квартиру, право собственности на которую зарегистрировано за ним в установленном законом порядке, что подтверждает выписка из ЕГРН. (л.д.36-39)

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратился в налоговую инспекцию, представив декларацию по форме 3- НДФЛ, в которой заявлен имущественный вычет за 2019 год в размере 20 036 руб. 00 коп, которые инспекция приняла, что подтверждается ответчиком и не им не оспорено (л.д.10) 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти. (л.д.9)

К имуществу умершего заведено наследственное дело №. Наследником первой очереди является истица, которая 20.09.2020 года получила свидетельства о праве на наследство на иное имущество супруга, что следует из материалов наследственного дела.(л.д.44-46)

22.07.2020 г. истец ФИО2 как наследник обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении ей налогового вычета. Заявителю было разъяснено право на обращение в суд, поскольку в связи со смертью ФИО3 решение о возврате налогового вычета инспекцией не было принято, хотя налогоплательщиком были соблюдены все условия для его получения. (л.д.11)

Таким образом, право на имущественный вычет и его размер ответчиком не оспорены, решение об отказе в предоставления налогового вычета в материалы дела не представлено.Имущественный вычет ФИО3 не смог получить в связи со своей смертью. Причина, по которой он не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного ему налога ответчиком не оспорено.

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, но и не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа. 

Учитывая установленные по делу обстоятельства, что ФИО3 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета и им были соблюдены все условия для его получения, подана соответствующая декаларация, а единственным наследником, принявшим наследство после его смерти является истец, то суд приходит к выводу о включении спорной денежной суммы в состав наследственного имущества после смерти ФИО3 в соответствии со ст. 1112 ГК РФ, о признании за истцом право собственности на наследственное имущество и обязании ответчика по выплате указанной суммы истцу. 

При таких обстоятельствах доводы ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения иска, суд полагает необоснованными. 

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. N 44-КФ19-24.

В соответствии со ст. 98 Гражданского процессуального кодекса РФ(далее- ГПК РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса

Согласно ч.1 ст.100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. 

В силу п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

В подтверждение факта несения расходов по составлению иска истцом представлены квитанция к приходному кассовому ордеру № 12 от 20.09.2020 г., согласно которого ФИО2 уплачено адвокату Лавренову Д.В. 9000 руб., а также договор на оказание юридических услуг от 20.09.2020 г. Принимая во внимание характер и степень сложности дела, объем доказывания по делу, продолжительность рассмотрения дела, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца судебных расходов на представителя в сумме 7000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., умершего №., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 20036 рублей и не полученного в связи со смертью.

Признать за ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2019 год в размере 20036 рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 2 по Воронежской области выплатить ФИО2 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., умершему ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, в размере 20036 рублей, и не полученную в связи со смертью.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Воронежской области в пользу ФИО2 судебные расходы по составлению иска в сумме 7000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца с подачей апелляционной жалобы через Новохоперский районный суд.

Судья Е.В.Житинева 

мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2020 года

Дело № 2-304/2020г.