Дело № 2а-3012/2025

УИД 55RS0005-01-2025-003904-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

город Омск 20 октября 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес почтовым отправлением налоговое уведомление № 1758314 от 26.07.2024 о необходимости уплатить транспортный налога за 2023 год в размере 5310,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 138,00 руб., в срок не позднее 02.12.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со ст. ст. 69, 70,75 НК РФ налоговым органом ему направлено требование № 31986 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 15930,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в общем размере 333,00 руб., пени начисленные в размере 6577,45 руб., со сроком уплаты – 16.11.2023. 

Требование направлено налогоплательщику по почте.

В указанное требование не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5310 руб., налога на имущество физического лица в размере 138 руб., поскольку на момент выставления требования срок уплаты названных налогов – 02.12.2024, не наступил. 

При этом, на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган 21.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением № 2412 от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. 

28.05.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-938-77/2025. Определением мирового судьи от 24.06.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

Следовательно, шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее 24.12.2025.

На основании вышеизложенного, 19.08.2025 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: транспортного налога за 2023 год в размере 5310,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 138,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо в период с 06.02.2024 по 30.04.2025 в размере 6162,88 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. Представил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия, просил суд, с учетом пропуска налоговым органом срока на обращение суд, произвести перерасчет суммы задолженности и пени.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. 

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 принадлежат:

- с 16.10.2012 по настоящее время транспортное средство модели «

<

данные изъяты>», гос. номер 

<

данные изъяты>;

- с 10.01.2001 по настоящее время квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В отношении вышеуказанных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 175831534 от 26.07.2024, содержащее расчет налогов за 2023 год, а именно транспортного налога в размере 5310,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 138,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление было направлено почтовым отправлением 23.09.2024.

Как следует из административного иска и материалов дела ранее, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70,75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 31986 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 15930,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 333,00 руб. и пени в размере 6577,45 руб., со сроком уплаты – 16.11.2023. 

Указанное требование направлено ФИО1 почтовым отправлением с почтовым идентификатором 

<

данные изъяты>.

В указанное требование не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5310 руб., налога на имущество физического лица в размере 138 руб., поскольку на момент выставления требования срок уплаты названных налогов – 02.12.2024, не наступил. 

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей с 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, МИФНС № 7 по Омской области принято решение № 1714 от 12.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 31986 в размере 29624,89 руб., которое было направлено почтой в адрес налогоплательщика 22.01.2025 заказным письмом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Из материалов дела также усматривается, что 23.05.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 77 мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, на основании заявления налогового органа № 3147 от 21.04.2022 выдан судебный приказ № 2а-1319/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области задолженности за 2019-2020 г.г. по транспортному налогу в размере 10620,00 руб., пени 2333,59 руб.; задолженности за 2019-2020 г.г. по налогу на имущество физических лиц в размере 219,00 руб., пени 32,13 руб., пени за период с 02.12.2015 по 28.06.2020 по земельному налогу в размере 101,43 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1319/2022 в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области, 04.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 186036/24/55005-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИФНС № 7 по Омской области в размере 13306,15 руб.

28.02.2025 исполнительное производство № 186036/24/55005-ИП в отношении должника ФИО1 окончено в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Решением МИФНС № 7 по Омской области № 611 от 04.03.2025 задолженность ФИО1 в сумме 13306,15 руб., в том числе: пени в размере 2467,15 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г. в размере 219,00 руб., транспортный налог за 2019, 2020 г.г. в размере 10620,00 руб., признана безнадежной ко взысканию и списана, в связи с получением постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства № 186036/24/55005-ИП в связи с невозможностью взыскания задолженности.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не была погашена, налоговый орган 21.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением № 3412 от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. 

28.05.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-938-77/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 138,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 5310,00 руб., пени в размере 6162,88 руб., 

Определением мирового судьи от 24.06.2025 названный судебный приказ № 2а-938-77/2025 мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности и пени поступило в районный суд 19.08.2025.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2023 год (до 01.07.2025), с административным исковым заявлением (до 24.12.2025) налоговым органом соблюден. Доказательств обратного, материалы дела не содержат. 

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, административный истец просил взыскать с ФИО1 в том числе, задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5310,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 138,00 руб. 

Согласно информации, представленной МИФНС № 7 по Омской области, денежные средства, поступившие в качестве единого налогового платежа от 16.09.2025 в сумме 5448,00 руб., оплачены налогоплательщиком самостоятельно, зачтены на единый налоговый счет и распределены в строгом соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет оплаты задолженности по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 5310,00 руб.;

- транспортному налогу за 2022 в размере 23,45 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 114,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 0,55 руб.

Судом установлено, что на основании судебного приказа № 2а-1159/2024 мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 29.03.2024 с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в размере 14230,71 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 – 239,00 руб., транспортный налог за 2021-2022 в размере 10620,00 руб., пени в размере 3371,71 руб.,

04.07.2024 в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области на основании судебного приказа № 2а-1158-77/2024 возбуждено исполнительное производство № 185949/24/55005-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИФНС № 7 по Омской области в размере 14230,71 руб., которое было окончено судебным приставом-исполнителем 28.02.2025 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Как следует из п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, налоговым органом поступившие на ЕНС в качестве ЕНП денежные средства, обоснованно распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Доказательств обратного, материалы дела не содержат.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, имеет задолженность по уплате указанных налогов, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, последовательность распределения денежных средств, поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика не нарушена, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 5310,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 138,00 руб. 

Проверяя расчет пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 30.04.2025, в размере 6162,88 руб., суд приходит к следующему. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя расчет пени за период с 06.02.2024 по 30.04.2025, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в размере 3578,87 руб., исходя из следующего расчета:

- сальдо для начисления пени с 06.02.2024 по 02.12.2024 в сумме 10859,00 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере – 5310,00 руб., за 2022 - 5310,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере - 114,00 руб., за 2022 - 125,00 руб., размер пени 1889,47 руб. 

- сальдо для начисления пени с 03.12.2024 по 29.04.2025 в сумме 16307,00 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 5310,00 руб., за 2022 - 5310,00 руб., за 2023 – 5310,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 114,00 руб., за 2022-125,00 руб., за 2023 – 138,00 руб., размер пени 1689,4 руб. 

Суд не усматривает оснований для начисления пени на задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 г.г., а также налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г., поскольку решением налогового органа № 611 от 04.03.2025 задолженность по указанным налогам признана безнадежной ко взысканию и списана. 

Таким образом, размер пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 30.04.2025 на указанную выше задолженность, составляет 3578,87 руб.

Учитывая изложенное, принимая во внимание представленные сторонами доказательства в части ранее принимаемых налоговым органом мер по взысканию задолженности, по исполнению судебных актов о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021-2023 год и налога на имущество физических лиц за 2021-2023 год, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по уплате пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 30.04.2025, в размере 3578,87 руб. Доказательств обратного, стороной административного ответчика не представлено, контррасчет не произведен. 

Доводы возражений административного ответчика о пропуске налогового органа срока на обращение в суд, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм права. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, (ИНН 

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 9026,87 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 5310,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 138,00 руб.

- пени, начисленные за период с 06.02.2024 по 30.04.2025 в размере 3578,87 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, (ИНН 

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: г

<

данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова