Дело № 2а-1417/2024

УИД: 23RS0024-01-2024-001464-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «21» июня 2024 года

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Лях Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и судебных расходов. 

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: 

<

адрес> (далее – ответчик), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ для целей налогового законодательства под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. 

Таким образом, для иностранных граждан и лиц без гражданства нет ограничений для владения недвижимостью, относящейся к объектам налогообложения по статьям 389, 401 Налогового кодекса РФ, что влечет обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц»).

Согласно сведениям, поступившим из органов осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, с 04.07.2009 административный ответчик ФИО1 зарегистрирован собственником следующего имущества, являющегося объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц:

Датарегистрации 

Дата снятия с регистрации 

Размердоливправе 

Кадастровыйномер 

Наименованиеобъекта 

Видсобственности 

Адрес объекта по КЛАДРу 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Администра-тивно-бытовое здание 

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

01.01.2023 , в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере 384 178 рублей 23 копеек совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

1) совокупная задолженность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 31.12.2022 года, вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС, составила 857 563 рубля 73 копейки: по виду платежа «налог» - 792 143 рубля, по виду платежа «пени» - 65 420 рублей 73 копеек.

Суммы задолженности ФИО1, ИНН №, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были. 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2015 года N 710 «Об утверждении Правил погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога или административного штрафа либо возмещения ими расходов, связанных с административным выдворением за пределы Российской Федерации или депортацией» настоящие Правила устанавливают порядок погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога или административного штрафа либо возмещения ими расходов, связанных с административным выдворением за пределы Российской Федерации или депортацией. 

Погашение иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН №, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 893 408 рублей 42 копеек, со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. 

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объёме. 

По состоянию на 27.03.2024 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, ИНН №, составляет –1 176 805 рублей 34 копеек, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ ответчика.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № в сроки и порядке, установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН №, вынесено решение от 24.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Как указано ранее, по состоянию на 27.03.2024 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ИНН № составляет – 1 176 805 рублей 34 копеек, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № о взыскании с ФИО1, ИНН №, задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 182 098 рублей 94 копеек (а именно, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере – 175 763 рублей и начисленной на недоимки по налогам пени в общем размере – 6 335 рублей 94 копеек) (в части задолженности, в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания).

Определением мирового судьи судебного участка № 163 Крымского района от 09.01.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказам отказано на основании пункта 2 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. 

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, ИНН №, по требованию налогового органа от 01.07.2023 № в размере 182 098 рублей 94 копеек не погашена. 

В связи вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи от 09.04.2024 года б/н о возвращении заявления на вынесение судебного приказа, Инспекция обращается с указанным административным исковым заявлением в Крымский районный суд Краснодарского края.

На основании изложенного, просит суд:

1. взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1, ИНН №, задолженность в общем размере 182 098 рублей 94 копеек, в том числе:

- совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налоговом счете ответчика, в размере 176 763 рублей;

- совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счёте в общем размере 6 335 рублей 94 копеек; 

2. судебные расходы возложить на должника;

3. рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа, в случае поступления от ответчицы возражений, относительно упрощенного (письменного) порядка производства, рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства, также в отсутствие представителя налогового органа;

4. принятое решение и исполнительный лист по нему (в случае удовлетворения требований по административному исковому заявлению) направить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю по адресу: 

<

адрес>.

О рассмотрении судом настоящего дела административный ответчик ФИО1 уведомлен надлежащим образом, от административного ответчика ФИО1 возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, в том числе и по размеру взыскиваемой с него задолженности по обязательным налоговым платежам.

Суд, в соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее – Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее – налоговые органы) – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ). 

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, адрес места регистрации: 

<

адрес> (далее – ответчик), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ для целей налогового законодательства под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. 

Таким образом, для иностранных граждан и лиц без гражданства нет ограничений для владения недвижимостью, относящейся к объектам налогообложения по статьям 389, 401 Налогового кодекса РФ, что влечет обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц»).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра) в порядке, установленном ст. 85 Налогового кодекса РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405,406 и 407 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органов осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, с 04.07.2009 административный ответчик ФИО1 зарегистрирован собственником следующего имущества, являющегося объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц:

Датарегистрации 

Дата снятия с регистрации 

Размердоливправе 

Кадастровыйномер 

Наименованиеобъекта 

Видсобственности 

Адрес объекта по КЛАДРу 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Администра-тивно-бытовое здание 

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

04.07.2009 

1 

№

Корпус №

Иные строения, помещения и сооружения 

353357, Россия, 

<

адрес>,,, 

Статья 52 Налогового кодекса РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ исчислила, в отношении имущества, принадлежавшего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физических лиц и направила по месту нахождения имущества налогоплательщика сводное налоговое уведомление на уплату имущественных налогов физических лиц от 10.08.2023 № с исчисленной к уплате суммой налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 175 763 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. 

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес ответчика по почте заказным письмом и в соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 Налогового кодекса РФ включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее – сальдо ЕНС) сформировано 01 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 , в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере 384 178 рублей 23 копеек совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

1) совокупная задолженность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 31.12.2022 года, вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС, составила 857 563 рубля 73 копейки: по виду платежа «налог» - 792 143 рубля, по виду платежа «пени» - 65 420 рублей 73 копеек.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Суммы задолженности ФИО1, ИНН №, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2015 года N 710 «Об утверждении Правил погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога или административного штрафа либо возмещения ими расходов, связанных с административным выдворением за пределы Российской Федерации или депортацией» настоящие Правила устанавливают порядок погашения иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога или административного штрафа либо возмещения ими расходов, связанных с административным выдворением за пределы Российской Федерации или депортацией. 

Погашение иностранными гражданами и лицами без гражданства задолженности по уплате налога осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности. 

При этом, положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН №, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 893 408 рублей 42 копеек, со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. 

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объёме. 

По состоянию на 27.03.2024 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, ИНН №, составляет –1 176 805 рублей 34 копеек, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ ответчика.

С 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности, посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. 

Пунктом 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № в сроки и порядке, установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ Инспекцией в отношении ФИО1, ИНН №, вынесено решение от 24.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Как указано ранее, по состоянию на 27.03.2024 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ИНН № составляет – 1 176 805 рублей 34 копеек, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № о взыскании с ФИО1, ИНН №, задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 182 098 рублей 94 копеек (а именно, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере – 175 763 рублей и начисленной на недоимки по налогам пени в общем размере – 6 335 рублей 94 копеек) (в части задолженности, в отношении которой ранее не применялись меры принудительного взыскания).

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 09.01.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказам отказано на основании пункта 2 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. 

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, ИНН №, по требованию налогового органа от 01.07.2023 № в размере 182 098 рублей 94 копеек не погашена. 

В связи с неисполнением ответчиком ФИО1 требования об уплате задолженности от 01.07.2023 №, отрицательным сальдо его единого налогового счета и вынесением определения мирового судьи от 09.01.2024 об отмене судебного приказа, Инспекция была вынуждена обратиться с указанным административным исковым заявлением в Крымский районный суд Краснодарского края о взыскании задолженности с ответчика ФИО1 в общем размере 182 098 рублей 94 копеек.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

Согласно подпункту 1 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Согласно абзацу 5 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

При цене иска в размере 182 098 рублей 94 копеек, государственная пошлина составляет 4 841 рубль 98 копеек (3 200 рублей + 1 641 рубль 98 копеек (2 процента от суммы, превышающей 100 000 рублей, то есть от 1 641 рубль 98 копеек) = 4 841 рубль 98 копеек). 

Учитывая требования настоящего пункта, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 841 рубль 98 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район, в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и судебных расходов – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в общем размере 182 098 рублей 94 копеек, в том числе:

- совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налоговом счете ответчика, в размере 176 763 рублей;

- совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счёте в общем размере 6 335 рублей 94 копеек.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: -получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН №/ КПП №; счёт №, счёт №; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №; ОКАТМО 0; КБК №.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в размере 4 841 рубля 98 копеек с зачислением в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.