№2а-266/2024

Уникальный идентификатор дела (материала)

26RS0009-01-2024-000277-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Благодарный 23 мая 2024 года

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Зинец Р.А., при секретаре судебного заседания Правоторовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-266/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю через представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 

<

данные изъяты> год в размере 16536 рублей; на общую сумму 16536 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю по доверенности ФИО2, будучи надлежащим образом и своевременно уведомленной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, представив ходатайство о рассмотрении дела без её участия, в связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным провести судебное заседание в её отсутствие. Дополнительно представлен отзыв на возражения ФИО1, в котором указано, что с ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог исчислен с применением льготы, так как льготные основания появились с данного периода времени. С ДД.ММ.ГГГГ льгота предоставлена на транспортные средства 

<

данные изъяты> в размере 7770 рублей и 

<

данные изъяты> в размере 255 рублей, исходя из количества месяцев владения. Соответственно исчисление транспортного налога за 

<

данные изъяты> год произведено правомерно и с применением всех имеющихся льготных оснований. На основании вышеизложенного, просила взыскать задолженность в полном объёме. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом и своевременно уведомленным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился и представил письменный отзыв, в котором указано, что он возражает против указанных административных исковых требований по следующим основаниям. Статья 407 Налогового кодекса РФ освобождает от уплаты налога на имущество физических лиц Героев Советского Союза, Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР; членов семьи военнослужащего, потерявшей кормильца, пенсионеров и др. При этом льготники освобождаются по одному объекту каждого вида: одной квартире или комнате, одному жилому дому, одному гаражу или машино-месту. Перечень льготных категорий по транспортному налогу в Ставропольском крае установлен законом Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ № 52-кз «О транспортном налоге». К таким гражданам отнесены: Герои Советского Союза; Герои Российской Федерации; граждане, награжденные орденом трех степеней; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы; участники ВОВ; ветераны боевых действий; инвалиды всех категорий и др. С ДД.ММ.ГГГГ он является инвалидом 3 группы, следовательно, освобожден от уплаты транспортного налога, в связи, с чем он написал заявление в МРИ ФНС по Ставропольскому краю №6. Таким образом, на основании изложенного, просил: в удовлетворении административных исковых требований межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в размере 16536 рублей – отказать и рассмотреть дело без его участия. В связи с чем на основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным провести судебное заседание в отсутствие ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. При неисполнении обязанности по уплате налога взыскание недоимки производится в судебном порядке.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: 

<

адрес>, помещ. 6 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества и согласно сведений ИФНС у него имеется задолженность по недоимке по транспортному налогу с физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 16536 рублей, а именно:

1.1 Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, код налогового органа 0548, количество месяцев владения – 6/12, сумма исчисленного налога – 13598 рублей.

1.2 Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, код налогового органа 2646, количество месяцев владения – 4/12, сумма исчисленного налога – 2590 рублей, размер налоговых льгот – 7770 рублей.

2.1 Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты> код налогового органа 0548, количество месяцев владения – 6/12, сумма исчисленного налога – 161 рубль, размер налоговых льгот – 160 рублей.

2.2 Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

данные изъяты>, код налогового органа 2646, количество месяцев владения – 6/12, сумма исчисленного налога – 187 рублей, размер налоговых льгот – 94 рубля.

Ответчику ФИО1 в порядке досудебного урегулирования предложено добровольно оплатить суммы налога и пени, почтой направлялись требования об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ № и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеется список заказных отправлений с документами (требования на уплату налога, пени, штрафа), направленных Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области и Республике Калмыкия краю ФИО1, которым в добровольном порядке не выполнены требования межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику также начислены пени на задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 39431.97 рублей.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В требовании об уплате задолженности административному ответчику установлен срок для погашения задолженности по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИНФС России №14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Благодарненского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Благодарненского района Ставропольского края вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИНФС России №14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 

<

данные изъяты> год в сумме 16536 рублей, и государственной пошлины в размере 330.72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил письменные возражения на судебный приказ и определением мирового судьи судебного участка №2 Благодарненского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенного, срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением в установленный законом срок, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был уведомлен, что в случае неисполнения выставленного ему требования об уплате налогов, налоговый орган вправе взыскать задолженность в судебном порядке в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако сведений об исполнении указанных требований административным ответчиком суду не представлено и из материалов дела не следует.

Судом рассмотрены возражения административного ответчика ФИО1, о применении налоговой льготы, как лицу, имеющему инвалидность, которые отклоняются, так как налоговым органом исчисление транспортного налога за 2021 год произведено правомерно и с применением всех имеющихся льготных оснований.

Руководствуясь положениями статей 178, 290 КАС РФ, суд принимает во внимание осуществленный налоговым органом расчет пени согласно заявленным административным истцом требованиям. Иного расчета задолженности суду не представлено. Расчет взыскиваемой суммы пени по налогам судом проверен и осуществлен правильно.

Учитывая, что данных, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности по налогам, суду не представлено, требование об уплате налога налогоплательщику направлялось по месту жительства заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, принимая во внимание, что задолженность по налогам административным ответчиком своевременно не была погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости удовлетворения заявленного административного иска в полном объеме, с взысканием недоимки по транспортному налогу с административного ответчика ФИО1 согласно представленному административным истцом расчету.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход Благодарненского муниципального округа Ставропольского края государственная пошлина по требованию имущественного характера в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю (ОГРН №) недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 

<

данные изъяты> год в размере 16536 рублей; на общую сумму 16536 (Шестнадцать тысяч пятьсот тридцать шесть) рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН №) в доход бюджета Благодарненского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы, представления через Благодарненский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.А. Зинец