Дело № 2а-491/2025

УИД 16RS0042-03-2024-011673-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года г. Набережные Челны 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при секретаре Хамзиной М.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО1 с 22 января 2014 года состоит на учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. ФИО1 начислены к уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования ... от 07.04.2023 ФИО1 начислены пени в размере 17399 рублей 82 копеек, из них сумма задолженности по пени по судебному приказу №2а-109/20/2024 от 11.03.2024 составляет 5576,50 рублей за период с ... по .... Должнику направлено требование об уплате недоимок и пеней. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налога и пени 8 августа 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 7 апреля 2023 года ..., в размере 194396,83 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 19 марта 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 рубля, пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5576 рублей 50 копеек за период с 11.12.2023 по 05.02.2024, на общую сумму 51418 рублей 50 копеек.

В судебное заседание представители административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан не явились, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения». В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пеней.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 с 22 января 2014 года состоит на учете в ИФНС России по городу Набережные Челны как адвокат, и, соответственно, является плательщиком страховых взносов, в связи с чем административному ответчику произведены начисления по страховым взносам.

В установленные законом сроки задолженность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не погашена, в связи с чем налоговым органом административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 07.04.2023 об уплате до 21 июня 2023 года недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 120476 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 32371 рубль, пени на общую сумму 17399 рублей 82 копейки.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования ... от 07.04.2023 ФИО1 начислены пени в размере 17399 рублей 82 копейки, из них сумма задолженности по пени по судебному приказу №2а-109/20/2024 от 11.03.2024 составляет 5576,50 рублей за период с 11.12.2023 по 05.02.2024.

Из расчета пени, представленного налоговым органом следует, что пени единого налогового счета в размере 5576 рублей 50 копеек за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо по налогу в размере 165755 рублей 81 копейки, в размере 211547 рублей 81 копейки, которая состоит из:

- транспортного налога за 2021 год в размере 8989 рублей (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №1 по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан по делу №2а-265/20/2024 от 06.06.2024);

- налога на имущество за 2021 год в размере 1916 рублей (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №1 по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан по делу №2а-265/20/2024 от 06.06.2024);

- налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 4 рубля 65 копеек (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №1 по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан по делу №2а-265/20/2024 от 06.06.2024);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 63 рубля (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №1 по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан по делу №2а-265/20/2024 от 06.06.2024);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2021 год в размере 21544 рубля 77 копеек (по данному налогу вынесено решение Мензелинским районным судом Республики Татарстан по делу №2а-343/2023 от 15.08.2023, исполнительный лист: ФС ...);

- страховых взносов на ОПС за 2021 в размере 10903 рубля 23 копейки (по данному налогу вынесено решение Мензелинским районным судом Республики Татарстан по делу №2а-344/2023 от 10.08.2023, исполнительный лист: ФС ...);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2021 год в размере 5594 рубля 68 копеек (по данному налогу вынесено решение Мензелинским районным судом Республики Татарстан по делу №2а-343/2023 от 15.08.2023, исполнительный лист: ФС ...);

- страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 2831 рубль 32 копейки (по данному налогу вынесено решение Мензелинским районным судом Республики Татарстан по делу №2а-344/2023 от 10.08.2023, исполнительный лист: ФС ...); 

- страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей (по данному налогу вынесено решение Мензелинским районным судом Республики Татарстан по делу №2а-342/2023 от 10.08.2023, исполнительный лист: ФС ...);

- страховых взносов на ОПС за 2020 в размере 32448 рублей (по данному налогу вынесено решение Мензелинским районным судом Республики Татарстан по делу №2а-342/2023 от 10.08.2023, исполнительный лист: ФС ...);

- страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6753 рубля 90 копеек (по данному налогу вынесено решение Советским районным судом г. Казани Республики Татарстан по делу №2а-3832/202 от 13.05.2021, исполнительный лист: ФС ...);

- страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 21135 рублей 90 копеек (по данному налогу вынесено решение Советским районным судом г. Казани Республики Татарстан по делу №2а-3832/202 от 13.05.2021, исполнительный лист: ФС ...) = 120609 рублей 55 копеек + страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №1 по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан по делу №2а-265/20/2024 от 06.06.2024);

- страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №1 по Мензелинскому судебному району Республики Татарстан по делу №2а-265/20/2024 от 06.06.2024) = 163820 рублей 55 копеек – уплата ЕНП от 02.08.2024 в размере 12759 рублей 74 копеек = 151060 рублей 81 копейка – уплата ЕНП от 02.08.2024 в размере 350 рублей = 150710 рублей 81 копейка + транспортного налога за 2022 год в размере 1417 рублей (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан №2а-110/20/2024 от 11.03.2024, судебный приказ отменен 19.03.2024);

- налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4369 рублей (налог погашен 29.11.2024);

- транспортного налога за 2022 год в размере 7083 рубля (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан №2а-110/20/2024 от 11.03.2024, судебный приказ отменен 19.03.2024);

- налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 5 рублей (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком № 20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан №2а-110/20/2024 от 11.03.2024, судебный приказ отменен 19.03.2024);

- налога на имущество за 2022 год в размере 2108 рублей (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан №2а-110/20/2024 от 11.03.2024, судебный приказ отменен 19.03.2024);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 63 рубля (по данному налогу вынесен судебный приказ судебным участком №20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан №2а-110/20/2024 от 11.03.2024, судебный приказ отменен 19.03.2024) = 165755 рублей 81 копейка - уплата ЕНП от 02.08.2024 год в размере 50 рублей = 165705 рублей 81 копейка + страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 45842 рубля (взыскивается по данному административному исковому заявлению) = 211547 рублей 81 копейка.

В связи с неуплатой налога и пени 8 августа 2023 года налоговым органом принято решение №811 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 7 апреля 2023 года ..., в размере 194396,83 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил по почте требование по уплате налогов и пени №1766 по состоянию на 07.04.2023. Срок исполнения требования установлен до 21 июня 2023 года. Требование об уплате недоимки и пени налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем 1 марта 2024 года ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №20 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 19 марта 2024 года определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан 23 сентября 2024 года обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд считает ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления подлежащим удовлетворению, процессуальный срок для подачи административного искового заявления подлежащим восстановлению в связи с незначительностью пропуска. 

Кроме того, административным истцом соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Проверяя данный срок, судом учитывались требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей. 

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН ... зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 рубля, пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5576 рублей 50 копеек за период с 11.12.2023 по 05.02.2024, на общую сумму 51418 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2025 года. 

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин