Дело №2а-428/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В. 

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В первоначально заявленных требованиях МИ ФНС №15 просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 228 768,68 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 9 300,64 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 9 337,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 27 268,92? руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 137 810,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 14 679,44 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 16 934,00? руб.;

- штраф в сумме 250,00 руб.;

- пени в сумме 13 188,68 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 216 903,08 руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 9 300,64 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 9 337,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 26 027,99? руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 137 810,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 4 122,59 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 16 934,00? руб.;

- штраф в сумме 250,00 руб.;

- пени в сумме 13 120,86 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее: 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Из материалов дела следует, административному ответчику на праве собственности принадлежат: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Инспекцией направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** ****., о необходимости уплаты имущественного налога за 2021г. в сумме 27 627,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** **** посредством почтового отправления (ШПИ 

<

данные изъяты>); налоговое уведомление №

<

данные изъяты> от ** ** ****. об уплате имущественного налога за 2022г. в сумме 138 994,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** **** через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 - ** ** ****

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц за 2021г., 2022г., в связи с чем, в её адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****. (ШПИ 

<

данные изъяты>) 

Решением № вынесенного МИ ФНС №15 ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 229 547, 36 рублей. (ШПИ 

<

данные изъяты>).

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г., 2022г. не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье 16.02.2024г., с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> мировой судья судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, в сумме 230 472,68 руб.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога за 2021г. начислены пени за период с 02.12.2022г. по 05.02.2024г. в сумме 3 951,57 рублей, за 2022г. начислены пени с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 4 824,56 рублей. 

Проверяя право налогового органа на взыскание имущественного налога на объекты недвижимости в т.ч. 

<

данные изъяты>, суд исходит из следующего: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

С учетом частичной оплаты налога на имущество за 2021г. на сумму 1 240,93 руб., подлежит взысканию имущественный налог в сумме за 2021г. (26 027,99 – 258,00 вычет объекта с кадастровым номером №) = 25 769,99 руб., за 2022г. (137 810,00 - 284,00 вычет объекта с кадастровым номером №) = 137 526 руб. 

Соответственно начисление пени по имущественному налогу за 2021г., за период с 02.12.2022г. по 05.02.2024г., за вычетом объекта с кадастровым номером 56:38:0109007:157, составляет в сумме 3 920, 31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. на сумму 4 767, 56 руб. 

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Оренбургской области ФИО1 является собственником земельных участков:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Инспекцией направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** ****. о необходимости уплаты земельного налога за 2021г. в сумме 14 680,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** ****., посредством почтового отправления (ШПИ 

<

данные изъяты>), налоговое уведомление № от ** ** ****. о необходимости уплаты земельного налога за 2022г. в сумме 16 934,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** ****., через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО1 - ** ** ****

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц за 2021г., 2022г. в связи с чем, в её адрес направлено требование об уплате задолженности № от ** ** ****. (ШПИ 

<

данные изъяты>) со сроком исполнения требования до ** ** ****

Решением № вынесенного МИ ФНС №15 ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (ШПИ 

<

данные изъяты>).

** ** **** налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № от ** ** **** отменен. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2021г. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2022г. по 05.02.2024г. на сумму 2 168,16 рублей, за 2022г. - 587,04 рублей.

Согласно уточнениям налогового органа ФИО1 оплачен земельный налог за 2021г. на сумму 10 556,85 руб. следовательно, задолженность по земельному налогу за 2021г. составляет - 4 122,59 руб.; за 2022г. в сумме 16 934,00 руб. 

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** ** **** о необходимости уплаты транспортного налога за 2021г. в сумме 9 337,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** **** посредством почтового отправления (ШПИ 

<

данные изъяты>) и налоговое уведомление № от ** ** **** об уплате транспортного налога за 2022г. в сумме 9 337,00 рублей, со сроком исполнения до ** ** ****., получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****

Согласно требованию об уплате задолженности № от ** ** **** ФИО1 в срок до ** ** ****. должна была уплатить числящуюся задолженность.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатила транспортный налог за 2021г., 2022г. и в её адрес направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. (ШПИ 

<

данные изъяты>) со сроком исполнения требования до ** ** ****.

** ** ****. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи от ** ** **** судебный приказ № вынесенный ** ** **** отменен. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021г. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2022г. по 05.02.2024г. в сумме 1 373,98 рублей, за 2022г. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г., в сумме 323,69 рублей.

Исходя из уточнений налогового органа, налогоплательщиком ФИО1 оплачен транспортный налог за 2021г. на сумму 36,36 руб., и задолженность по транспортному налогу за 2021г. составляет – 9 300,64 руб.

В соответствии с пп.12 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. 

Согласно абзацу 2 п.1 ст.82 НК РФ установлено, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, прибыли, а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

На основании п.1 ст.90 Кодекса, в качестве свидетеля для дачи показания может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение осуществления данного налогового контроля.

В соответствии с абзацем первым ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

ФИО1 не явилась в налоговый орган вызываемой в качестве свидетеля ** ** **** в отношении ФИО5

Повестка о вызове свидетеля от ** ** ****. № направлена налогоплательщику заказным письмом. 

** ** **** ФИО6 вынесено решение № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения и назначен ей штраф в размере 250,00 руб. 

Вышеназванное решение направлено в адрес налогоплательщика ** ** **** почтовой корреспонденцией (ШПИ 

<

данные изъяты>), вступило в законную силу ** ** ****

Таким образом, с учетом частичной оплаты пени в сумме 67,82 руб., совокупная задолженность пени составляет 13 072,92 руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****., после отмены ** ** ****. судебного приказа № от ** ** ****., т.е. в установленный шестимесячный срок. 

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам на сумму 216 313,13 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 9 300,64 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 9 337,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 25 769,99 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 137 526,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 4 122,59 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 16 934,00? руб.;

- штраф в сумме 250,00 руб.;

- пени в сумме 13 072,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 363,13 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 26.02.2025г.