№ 2а-3112/2025

64RS0047-01-2025-004811-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Мониной О.И.,

при ведении протокола помощником судьи Рыбниковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области, в качестве адвоката зарегистрирована с 20.09.2021 по настоящее время. ФИО1 были начислены: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 в 2023 году являлась владельцем квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу 410056, 

<

адрес> Н.Г., 

<

адрес>. В соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО1 в 2023 году являлась владельцем автотранспортного средства 

<

данные изъяты>. По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО1 в 2023 году являлся владельцем земельного участка расположенного по адресу 

<

адрес>. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № 181288735 от 26.07.2024 на уплату налогов за 2023 год в том числе: транспортный налог в размере 714 руб.; земельный налог размере 146 руб.; налог на имущество ФЛ в размере 2 351 руб. Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, по состоянию на 20.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 57 116,10 руб. исчислены в том числе: 7393.54 руб. за период с 05.03.2024 по 19.04.2024 за 46 дн. по ставке ЦБ 16,00 по формуле П-Нх1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 301367.06 руб.; 480.60 руб. за период с 20.04.2024 по 22.04.2024 за 3 дн. по ставке ЦБ 16,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 300247.45 руб.; 4904.71 руб. за период с 23.04.2024 по 23.05.2024 за 31 дн. по ставке ЦБ 16,00 по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 296655.75 руб.: 33866.42 руб. за период с 24.05.2024 по 02.12.2024 за 193 дн. по ставке ЦБ 16,00/18,00/19,00/21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 290948.63 руб.: 7824.65 руб. за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 за 38 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 294159.63 руб.: 2646.18 руб. за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 за 11 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 294159.63 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 136 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области на общую сумму 109 827,101 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., транспортный налог с ФЛ за 2023 в размере 714 руб., налог на имущество ФЛ за 2023 год в размере 2 351 руб., земельный налог за 2023 год в размере 146 руб., пени в размере 57 116,10 руб. за период с 05.03.2024 по 20.01.2025, начисленные на совокупную обязанность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась в суд, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области, в качестве адвоката зарегистрирована с 20.09.2021 по настоящее время.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

ФИО1 были начислены: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 в 2023 году являлась владельцем: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу 

<

адрес> 

<

адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

За 2023 год = 1373665,00*0,26%*12/12*1*1,1 = 2 351,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО1 в 2023 году являлась владельцем автотранспортного средства DAEWOO MATIZ, г.р.з. Р843УТ64

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

За 2023 год = 51,00*14,00*12/12 = 714 руб.

По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО1 в 2023 году являлся владельцем земельного участка: расположенного по адресу 

<

адрес>

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога, (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

За 2023 год = 130720,00*0,30%*1*12/12*1,1 = 146 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № 181288735 от 26.07.2024 на уплату налогов за 2023 год в том числе: транспортный налог в размере 714 руб.; земельный налог размере 146 руб.; налог на имущество ФЛ в размере 2 351 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налоги не оплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (далее Инспекция, Долговой центр), по состоянию на 20.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 57 116,10 руб. исчислены в том числе:

7393.54 руб. за период с 05.03.2024 по 19.04.2024 за 46 дн. по ставке ЦБ 16,00 по формуле П-Нх 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 301367.06 руб.;

480.60 руб. за период с 20.04.2024 по 22.04.2024 за 3 дн. по ставке ЦБ 16,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 300247.45 руб.;

4904.71 руб. за период с 23.04.2024 по 23.05.2024 за 31 дн. по ставке ЦБ 16,00 по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 296655.75 руб.:

33866.42 руб. за период с 24.05.2024 по 02.12.2024 за 193 дн. по ставке ЦБ 16,00/18,00/19,00/21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 290948.63 руб.:

7824.65 руб. за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 за 38 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Нх1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 294159.63 руб.:

2646.18 руб. за период с 10.01.2025 по 20.01.2025 за 11 дн. по ставке ЦБ 21,00 по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 294159.63 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 136 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика решение № 376 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье с/у № 4 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 12.03.2025 № 2А-401/2025).

Мировым судьей 14.07.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, ответчиком не оспорен. 

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено. 

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4294 руб. 81 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175,290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области (ИНН №) на общую сумму 109 827,10 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., транспортный налог с ФЛ за 2023 в размере 714 руб., налог на имущество ФЛ за 2023 год в размере 2 351 руб., земельный налог за 2023 год в размере 146 руб., пени в размере 57 116,10 руб. за период с 05.03.2024 по 20.01.2025, начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4294 руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 29 октября 2025 года. 

Судья /подпись/ О.И. Монина