УИД - 23RS0039-01-2020-000548-48

Дело 2а-492/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Павловская 16 октября 2020 года

Павловский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего: Мыночка А.И., при секретаре: Килиман О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единому налогу на вмененный доход, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единому налогу на вмененный доход, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2013г. по 29.11.2017года. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001г. №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО1 являлась страхователем и была зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за 2017 год, определяется в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Расчет суммы фиксированных взносов за 2017 год:

7500 - 1 МРОТ

страховые взносы по ОПС

7500х26%х10 мес.= 19500 руб.

7500х26%/30х 29дней=1885 руб.

19500+1885=21385 руб. страховые взносы по ОМС 7500x5.1%х10 мес. = 3825 руб.

7500х5.1%/30х29 дней=369,75 руб.

3825+369,75=4194,75 руб.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В связи с тем, ФИО1 была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 29.11.2017г., то страховые взносы за 2017 год подлежат уплате не позднее 14.12.2017г.

Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2017 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, должна быть исполнена в фиксируемом размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО1, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщик ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД.

Налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ решениями № 26379, 26374 от 30.10.2017г. в сумме 1000 руб., по каждому решению. Данные решения, налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.

Требования об уплате налога и пени от 13.12.2017 года № 20666, от 13.12.2017 года № 20667, от 23.01.2018 года № 351910 направлены Ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

В указанный срок требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольной порядке, что явилось основанием для обращения в суд. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Просят суд, взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4194.75 руб. за 2017 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 21385 руб. за 2017 год;

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 2000 руб. за 4 кв. 2016 г., за 1 кв. 2017 г.

На общую сумму 27 579,75 рублей.

30 сентября 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю изменила предмет иска, указав, что в ходе проверки заявления ФИО2 было подтверждено её право налогоплательщика на применение льготы ( с учетом периода декретного отпуска), просят взыскать с ФИО1 недоимки: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 2000 рублей за 4 квартал 2016года., за 1 квартал 2017года 

В судебном заседании представитель административного истца Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю отсутствует, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, отсутствует, извещена в установленном порядке по указанному в административном исковом заявлении адресу, заявлений и ходатайств от нее не поступило. При таких обстоятельствах суд считает, что ФИО1 не явилась в суд без уважительных причин и имеются основания рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению по уточненному административному иску.

Как объективно установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2013г. по 29.11.2017года 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001г. №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО1 являлась страхователем и была зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017 г. функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за 2017 год, определяется в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Расчет суммы фиксированных взносов за 2017 год:

7500 - 1 МРОТ

страховые взносы по ОПС

7500х26%х10 мес.= 19500 руб.

7500х26%/30х 29дней=1885 руб.

19500+1885=21385 руб. страховые взносы по ОМС 7500x5.1%х10 мес. = 3825 руб.

7500х5.1%/30х29 дней=369,75 руб.

3825+369,75=4194,75 руб.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В связи с тем, ФИО1 была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 29.11.2017г., то страховые взносы за 2017 год подлежат уплате не позднее 14.12.2017г.

Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2017 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, должна быть исполнена в фиксируемом размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО1, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщик ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД. Налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ решениями № 26379, 26374 от 30.10.2017г. в сумме 1000 руб., по каждому решению. Данные решения, налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.

Требования об уплате налога и пени от 13.12.2017 года № 20666, от 13.12.2017 года № 20667, от 23.01.2018 года № 351910 направлены Ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

В указанный срок требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольной порядке, что явилось основанием для обращения в суд. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган было представлено заявление с приложениями о предоставлении ей льготы по уплате страховых взносов за 2017 год( с августа2016 года по август 2019 года находилась в декретном отпуске ). Налоговым органом была проведена проверка изложенных в заявлении фактов, и подтверждено право налогоплательщика на применение льготы.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимки на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 2000 рублей за 4 квартал 2016года, за 1 квартал 2017года.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Так, административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, она подлежит взысканию с административного ответчика. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. 114, ст. ст. 175-186 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю недоимки на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 2000 рублей за 4 квартал 2016год, за 1 квартал 2017год.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Председательствующий: