Гражданское дело 2-309/2018

Санкт-Петербург, 26 февраля 2018 года 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд в составе председательствующего судьи Малиновской А.Г при секретаре Пономаревой Е.А с участием прокурора Потехиной Е.Б. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора г.Новочеркасска в интересах Российской Федерации к ФИО1 о возмещении материального ущерба, причиненного в результате совершенного преступления, 

УСТАНОВИЛ:

Истец по делу –прокурор г.Новочеркасска обратился в Приморский районный суд с настоящим иском, указывая, что на основании Приговора Новочеркасского городского суда Ростовской области от 15 декабря 2016 года ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 ст. 199 Уголовного кодекса РФ ( в редакции Федеральных законов от 07 декабря 2011 года № 420-ФЗ и от 03 июля 2016 года № 325-ФЗ), приговором разъяснено право прокурору г.Новочеркасска на подачу искового заявления о возмещении вреда, причиненного в результате совершения преступления в порядке гражданского судопроизводства. Приговор вступил в законную силу. 

Истец в поданном иске указал, что ответчик на основании приказа № 16 л/с от 06 июня 2014 года по 16.03.2016 являлся генеральным директором ООО «Мариинский спиртзавод», юридический адрес Ростовская область, Тацинский район, х. Надежевка, улица Заводская 45/10, состоявшего на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области. ООО «Мариинский спиртзавод»имеет два филиала: Ростовский филиал, расположенный по адресу: 

<

...>, и Семикаракорский филиал «Междуреченский», расположенный по адресу: 

<

...>. Семикаракорский филиал «Междуреченский» ООО «Мариинский спиртзавод» поставлен на учет в ИМНС России по Семикаракорскому району 20.09.2002 и присвоен КПП 613202001. С 31.10.2011 Семикаракорский филиал «Междуреченский» ООО «Мариинский спиртзавод» состоит на учете в МИ ФНС России № 13 по Ростовской области по адресу: 

<

...>. ООО «Мариинский спиртзавод» имеет лицензии: № А 643481 от 11.10.2012, сроком действия с 11.10.2012 по 10.10.2017 на производство, хранение и поставку произведенной алкогольной продукции ( винные напитки без добавления этилового спирта); № А 643474 от 11.10.2012, сроком действия с 11.10.2012 по 10.10.2017, на производство, хранение и поставку произведенной спиртосодержащей пищевой продукции (виноматериалы); № А 643470 от 11.10.2012, сроком действия с 11.10.2012 по 10.10.2017, на производство, хранение и поставку произведенной алкогольной продукции (вина); № А 643472 от 11.10.2012, сроком действия с 11.10.2012 по 10.10.2017, на производство, хранение и поставку произведенной алкогольной продукции (фруктовые вина); № А 643473 от 11.10.2012, сроком действия с 11.10.2012 по 10.10.2017, на производство, хранение и поставку произведенной алкогольной продукции (игристые вина (шампанские)), выданные Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка, действующие по адресу: 

<

...>.

Из иска следует, что в период с 10.11.2015 по 18.01.2016 МИ ФНС России № 13 по Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН 

<

***>/КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за сентябрь 2014 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №13 по Ростовской области вынесено решение № 47031 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 10.11.2015 по 18.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН 

<

***> / КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2014 года (Акт №46292 от 19.01.2016). По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №13 по Ростовской области было вынесено решение №47030 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, решение вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 10.11.2015 по 18.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН 

<

***> / КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за ноябрь 2014 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России № 13 по Ростовской области было вынесено решение № 47029 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, решение вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 15.01.2016 по 21.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН

<

***> /КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за январь 2015 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №13 по Ростовской области было вынесено решение №47084 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, решение вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 15.01.2016 по 21.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИРН 

<

***> / КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за февраль 2015 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №13 по Ростовской области было вынесено решение №47032 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, решение вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 10.11.2015 по 18.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН 

<

***> / КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за март 2015 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России № 13 по Ростовской области было вынесено решение №47050 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, решение вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 15.01.2016 по 21.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН 

<

***> / КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2015 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №13 по Ростовской области было вынесено решение № 47044 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016. Решение вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 25.11.2015 по 18.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН 

<

***> / КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2015 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №13 по Ростовской области было вынесено решение №47003 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, решение вступило в законную силу 20.04.2016.

В период с 25.12.2015 по 18.01.2016, МИ ФНС России №13 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» ИНН

<

***> / КПП 613202001, в связи с предоставлением налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за ноябрь 2015 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №13 по Ростовской области было вынесено решение №47023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.02.2016, решение вступило в законную силу 20.04.2016.

Из иска усматривается, что генеральный директор ООО «Мариинский спиртзавод» ФИО1 в период с 06.06.2014 по 16.03.2016, единолично выполнял организационно -распорядительные и административно - хозяйственные функции в ООО «Мариинский спиртзавод», действовал от имени организации без доверенности, осуществлял руководство основной деятельностью и текущей финансово -хозяйственной деятельностью указанной организации, в том числе осуществлял руководство Семикаракорским филиалом «Междуреченский» ООО «Мариинский спиртзавод», в соответствии со ст.ст. 6 и 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений), и ст.ст. 19, 23 и п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса (НК) РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ ( с учетом изменений и дополнений ) являлся лицом: ответственным за уплату законно установленных налогов, за организацию бухгалтерского учета в организации, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, за ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, за ведение книги покупок и книги продаж, за составление и подписание бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Мариинский спиртзавод».

В период с 06.06.2014 по 16.03.2016 генеральный директор ООО «Мариинский спиртзавод» ФИО1, с целью уменьшения налоговой базы неоднократно представлял декларации по акцизам без отражения реализации алкогольной продукции, либо предоставлял уточненные декларации на уменьшение ранее исчисленного акциза. В связи с чем, в карточке лицевого счета образовывалась переплата, которая засчитывалась в уплату текущих платежей по акцизам. Фактически, из-за незаконных действий ФИО1, ООО «Мариинский спиртзавод» «кредитовался» за счет бюджета РФ и избегал своей конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 179 НК РФ, Семикаракорский филиал «Междуреченский» в период с сентября 2014 по декабрь 2015 гг. являлся плательщиком акциза, так как совершал операции по производству алкогольной и спиртосодержащей продукции и осуществлял ее реализацию.

В соответствии со ст. 204 НК РФ Семикаракорский филиал «Междуреченский» обязан предоставлять в МИ ФНС России № 13 по Ростовской области налоговые декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, ежемесячно, в срок не позднее 25-го чиспа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата акциза производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Генеральный директор 000 «Мариинский спиртзавод» ФИО1, 27.10.2014 предоставил в МИ ФНС России № 13 по Ростовской области, первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за сентябрь 2014 с исчисленной к уплате суммой акциза в размере 1 370 267 рублей, затем, путем внесении заведомо ложных сведений в налоговую декларацию, занизил налоговую базу по операциям по реализации подакцизных товаров вино столовое, вино шампанское в количестве 127 769 литров и 29.09.2015 представил в МИ ФНС России №13, уточненную декларацию №1 на уменьшение акциза в сумме 1 370 267 рублей, и 10.11.2015 предоставил в МИ ФНС России №13 по Ростовской области уточненную декларацию №2 с нулевыми показателями.

Налоговым органом при проверке уточненной налоговой декларации № 2, становлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» (производитель алкогольной и спиртосодержащей продукции) в сентябре 2014 года реализовано продукции в объеме 12,776925 тыс. дал, возврата алкогольной продукции в сентябре 2014 года не производилось.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за сентябрь 2014 года, представленной ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в МИ ФНС России № 13 по Ростовской области установлено занижение налоговой базы по операциям по реализации подакцизных товаров в количестве 127769,25 литров. Установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за сентябрь 2014 года в сумме 1 370 267,00 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ -25.10.2014 года.

Также ФИО1, 25.11.2014 предоставил в МИФНС России № 13 по Ростовской области первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2014 с исчисленной к уплате суммой акциза в размере 4 072 538 рублей. После чего, ФИО1, занизил налоговую базу по операциям по реализации подакцизных товаров вино столовое, винный напиток, вино шампанское в количестве 406 738, литров и 29.09.2015 представил в МИ ФНС России №13 уточненную декларацию №1 на уменьшение акциза в сумме 4 072 538 рублей и 10.11.2015 предоставил уточненную декларацию №2 с нулевыми показателями.

Налоговым органом при проверке уточненной налоговой декларации №2 по акцизам за октябрь 2014 года установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» (производитель алкогольной и спиртосодержащей продукции) в октябре 2014 года реализовано продукции в объеме 40,6738 тыс. дал.

Установлено, что возврат алкогольной продукции в адрес производителя ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорский филиал «Междуреченский» в октябре 2014 года произведен ООО «АгроТрейд» (ИНН 

<

***>) в объеме 0,1086 тыс. дал, по причине несоответствия отгруженной продукции заказу организации. Таким образом, сумма вычета при расчете акциза по возврату алкогольной продукции за октябрь 2014 года составила 27 130 рублей.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2014 года, представленной ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский», установлено занижение налоговой базы по операциям по реализации подакцизных товаров в количестве всего 406 738 литров. Сумма акциза - 27 150 рублей.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2014 года в сумме 4 072 538 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ-25.11.14 года.

ФИО1 27.12.2014 предоставил в МИ ФНС России № 13 по Ростовской области первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за ноябрь 2014 с исчисленной к уплате суммой акциза в размере 4 387 774 рублей. Позже, путем внесении ложных сведений в налоговую декларацию, занизил налоговую базу по операциям по реализации подакцизных товаров вино столовое, вино шампанское в количестве 358 947,8 литров и 29.09.2015 представил в МИ ФНС России №13 по Ростовской области уточненную декларацию №1 на уменьшение акциза в сумме 4 387 774 рублей и 10.11.2015 предоставил уточненную декларацию №2 с нулевыми показателями.

Налоговым органом при проверке уточненной налоговой декларации №2 по акцизам за ноябрь 2014 года установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в ноябре 2014 года реализовано продукции в объеме 35,89478 тыс. дал, возврата алкогольной продукции в ноябре 2014 года не производилось.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за ноябрь 2014 года, представленной ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в МИФНС России № 13 по Ростовской области установлено занижение налоговой базы по операциям по реализации подакцизных товаров в количестве 358947, 8 литров.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары за исключением табачных изделий за ноябрь 2014 года в сумме 4 387 774 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ-25.12.2014.

ФИО1, 24.02.2015 предоставил в МИФНС России № 13 по Ростовской области, первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары за исключением табачных изделий за январь 2015 года с нулевыми показателями. Позже, ФИО1, 16.03.2015 представил в налоговый орган уточненную декларацию №1 с доначислением акциза в сумме 1 112 082 рублей и 15.01.2016, путем внесении заведомо ложных сведений в налоговую декларацию, занизил налоговую базу по операциям по реализации подакцизных товаров вино столовое, вино шампанское в количестве 116 634 литра и представил в МИ ФНС России №13 по Ростовской области уточненную декларацию №2 на уменьшение акциза в сумме 1112 082 рублей.

Налоговым органом при проверке уточненной налоговой декларации №2 по акцизам за январь 2015 года установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в январе 2015 года реализовано продукции в объеме 11,6634 тыс. дал, возврата алкогольной продукции в январе 2015 года не производилось.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за январь 2015 года, представленной ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в МИФНС России № 13 по Ростовской области установлено занижение налоговой базы по операциям по реализации подакцизных товаров в количестве 116 634 литров.

По результатам документального исследования и камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за январь 2015 года в сумме 1 112 082 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ - 25.02.2015. ФИО1, 26.03.2015 предоставил в МИФНС России № 13 по Ростовской области первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары за исключением табачных изделий за февраль 2015 с исчисленной к уплате суммой акциза в размере 7 120 590 рублей. Позже, ФИО1,, путем внесении ложных сведений в налоговую декларацию, занизил налоговую базу по операциям чо реализации подакцизных товаров вино столовое, вино шампанское в количестве 837 327 литров и 15.01.2016 представил в МИ ФНС России №13 уточненную декларацию №1 на уменьшение акциза в сумме 7 120 590 рублей.

Налоговым органом при проверке уточненной налоговой декларации №1 по акцизам за февраль 2015 года установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в феврале 2015 года реализовано продукции в объеме 83,7327 тыс. дал, возврата алкогольной продукции в феврале 2015 года не производилось.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за февраль 2015 года, представленной ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в МИФНС России № 13 по Ростовской области установлено занижение налоговой базы по операциям по реализации подакцизных товаров в количестве 837 327 литров.

По результатам документального исследования и камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за февраль 2015 года в сумме 7 120 590 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ -25.03.2015.

ФИО1, 27.04.2015 предоставил по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 13 по Ростовской области, первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары за исключением табачных изделий за март 2015 с исчисленной к уплате суммой акциза в размере 5 352 651 рублей. 14.08.2015 представил уточненную декларацию №1 с доначислением акциза в сумме 8 448 рублей, а 25.08.2015 представил уточненную декларацию №2 на уменьшение акциза в сумме 8 448 рублей. 29.09.2015 представил в налоговый орган уточненную декларацию №3 с нулевыми показателями, тем самым занизил налоговую базу по операциям по реализации подакцизных товаров вино столовое, вино шампанское в количестве 623 874 литра и 10.11.2015 представил в МИ ФНС России № 13 по Ростовской области уточненную декларацию №4 с нулевыми показателями.

Налоговым органом при проверке уточненной налоговой декларации №4 по акцизам за март 2015 установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в марте 2015 года реализовано продукции в объеме 62,3874 тыс. дал.

Согласно данным отчета об объемах поставки за март 2015 года и сведениям организации о возврате продукции, возврат алкогольной продукции в марте 2015 года произведен ООО «ТОРГ-Опт» (ИНН 

<

***>) по товарной накладной №114 от 03.03.2015. Согласно претензионному письму произведен возврат вина столового красного полусладкого «Изабелла» в количестве 1056 шт. по причине того, что данное вино было заказано в количестве 3144 штук, а отгрузка произведена в количестве 4200 штук. Отгрузка алкогольной продукции осуществлена 03.03.2015, а возврат 04.03.2015. В соответствии с данными декларации об объемах поставки Росалкогольрегулирования (ФИР) за 1 квартал 2015 года ООО «ТОРГ-Опт» в декларации об объеме реализации за 1 квартал 2015 года возврат данной продукции в адрес ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорский филиал «Междуреченский» не заявлен. Таким образом, сумма вычета по возврату алкогольной продукции в марте 2015 года составляет 0 руб.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за март 2015 года, представленной ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в МИФНС России № 13 по Ростовской области установлено занижение налоговой базы по операциям по реализации подакцизных товаров в количестве 623 874 литров.

По результатам документального исследования и камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за март 2015 года в сумме 5 361 099 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ - 25.04.2015.

ФИО1, 25.06.2015 предоставил в МИФНС России № 13 по Ростовской области первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2015 с исчисленной к уплате суммой акциза в размере 4 282 272 рублей, 13.08.2015 представил уточненную декларацию №1 с доначислением акциза в сумме 440 000 рублей, затем, 15.01.2016 представил в МИ ФНС России №13 уточненную декларацию №2 на уменьшение суммы акциза на 4 722 272 рублей.

Налоговым органом при проверке уточненной налоговой декларации №2 по акцизам за май 2015 года установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в мае 2015 года реализовано продукции в объеме 57,529 тыс. дал, возврата алкогольной продукции в мае 2015 года не производилось.

На основании документального исследования и по результатам камеральной проверки налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2015 года, представленной ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в МИФНС России № 13 по Ростовской области установлено занижение налоговой базы по операциям по реализации подакцизных товаров в количестве 575 290 литров.

По результатам документального исследования и камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары за исключением табачных изделий за май 2015 года в сумме 4 722 272 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ - 25.06.2015.

ФИО1, 26.11.2015 предоставил в МИФНС России № 13 по Ростовской области первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2015. В представленной декларации заявил вычет в сумме 806 916 рублей при исчислении акциза по подакцизным товарам, в отношении которых применяется освобождение от налогообложения акцизами в соответствии с п. 1 ст. 184 НК РФ - освобождение от уплаты акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта. При этом ФИО1 реализацию алкогольной продукции на территории РФ за октябрь 2015 года в налоговой декларации не отразил.

Налоговым органом при проверке налоговой деклараций по акцизам за октябрь 2015 года установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в октябре 2015 года реализовано продукции в объеме 15,91298 тыс. дал.

Согласно первичных документов о подтверждении возврата алкогольной продукции в октябре 2015 года установлено, что возврат продукции в адрес производителя ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорский филиал «Междуреченский» произведен следующими организациями - ООО «УралАлкоСервис» (ИНН 

<

***>) и ООО «Экстра» (ИНН 

<

***>) в количестве 14 680 литров.

Таким образом, сумма вычета при расчете акциза по возврату алкогольной продукции в октябре 2015 года составляет 117 440 рублей.

Документальным исследованием и по результатам камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2015 года в сумме 2 594 781 рубль по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ - 25.11.2015.

ФИО1, 25.12.2015 предоставил в МИФНС России № 13 по Ростовской области первичную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за ноябрь 2015 с нулевыми показателями.

Налоговым органом при проверке первичной налоговой декларации по акцизам за ноябрь 2015 года установлено, что ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорским филиалом «Междуреченский» в ноябре 2015 года реализовано продукции в объеме 24,36975 тыс. дал.

По результатам документального исследования и камеральной проверки установлена сумма не исчисленного и неуплаченного акциза на подакцизные товары за исключением табачных изделий за ноябрь 2015 года в сумме 3 441 713 рублей, по сроку уплаты, в соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ - 25.12.2015.

Таким образом, генеральный директор ООО «Мариинский спиртзавод» ФИО1, путем включения ложных сведений в налоговые декларации ло акцизам на подакцизные товары производителя алкогольной продукции ООО «Мариинский спиртзавод» Семикаракорский филиал «Междуреченский», в нарушение стхт. 182, 187 и 204 НК РФ, в результате занижения налоговой базы, не исчислил и не уплатил в бюджет акцизы в общей сумме 33 376 201 рубль.

Доля неуплаченных налогов (акцизов на подакцизные товары, за исключением табачных изделий) ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский» за сентябрь, октябрь, ноябрь 2014 года и январь, февраль, март, май, октябрь, ноябрь 2015 года (33 376 201 рубль), по отношению к общей сумме налогов, подлежащих уплате, в период трех финансовых лет подряд составляет 17%.

Генеральный директор ООО «Мариинский спиртзавод» ФИО1, в период с 01.09.2014 по 15.01.2016, путем включения ложных сведений в налоговые декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за сентябрь, октябрь, ноябрь 2014 года и январь, февраль, март, май, октябрь, ноябрь 2015 года, умышленно уклонился от уплаты налогов (акцизов на подакцизные товары за исключением табачных изделий) в бюджет на общую сумму 33 376 201 рублей, что является крупным размером, поскольку доля неуплаченных налогов (акцизов на подакцизные товары, за исключением табачных изделий) ООО «Мариинский спиртзавод» в лице Семикаракорского филиала «Междуреченский», по отношению к общей сумме налогов, подлежащих уплате, в период трех финансовых лет подряд составляет 17%.

Своими действиями ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федеральных законов от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ и от 03 июля 2016 года №325-Ф3) - уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Как следует из иска, незаконными действиями ФИО1 ущерб причинен бюджету РФ и составил 33 376 201 рубль.

Согласно информации, представленной МИФНС России № 13 по Ростовской области налогоплательщиком оплачен налог в сумме 13 558 049 рублей. По состоянию на 07.03.2017 задолженность по налогу составляет 20 625 067,05 рублей.

С учетом изложенного истец просит суд: взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации материальный ущерб, причиненный преступлением в сумме 20 625 067, 05 рублей. 

В судебное заседание явились представители истца, ответчика. Истец иск поддерживает по заявленным основаниям, представители ответчика иск не признали, подали письменные возражения на иск. Привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица Межрайонная инспекция ФНС № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явилась, просит о рассмотрении дела без участия. ООО "Мариинский Спиртзавод" – привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица в судебное заседание не явилось, извещено, поданы письменные возражения на иск. 

Выслушав мнения сторон, учитывая письменные материалы дела, суд полагает, что в удовлетворении поданного иска следует отказать исходя из следующего. 

Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. ( часть первая ст. 1064 ГК РФ)

В соответствии с разъяснениями в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", согласно которых в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ). 

Виновность ответчика в совершении преступления предусмотренного частью 1 ст. 199 УК РФ установлена вступившим в законную силу Приговором Новочеркасского городского суда от 15.12.2016 года. 

Задолженность по налоговым выплатам установлена в ходе проведения проверок и следует из представленной в деле информации МИФНС России № 13 по состоянию на 07 марта 2017. ( лд 29)

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании определения Арбитражного суда Ростовской области от 01 марта 2017 года ( лд 115) заявление ФНС в лице МИФНС № 22 по Ростовской области о признании должника – ООО «Мариинский спиртзавод» банкротом принято к производству. 

Из материалов дела следует, что 25.07.2017 определением Арбитражного суда Ростовской области в отношении ООО «Мариинский спиртзавод»введена процедура наблюдения. ФНС России в соответствии с полномочиями, предоставленными Постановлением Правительства РФ « Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства» от 29 мая 2004 года № 257 подано заявление о признании ООО «Мариинский спиртзавод» банкротом и включении в реестр требований кредитора задолженности по обязательным платежам в сумме 89 262 843, 84 рублей. 

Из ответа МИФНС № 22 по Ростовской области ( лд 118) от 27.09.2017, то есть позже даты предоставления сведений при подачи иска, следует, что предъявленная в заявлении о банкротстве МИФНС № 22 по Ростовской области сумма в размере 89 262 843, 84 рублей включает в себя задолженность, образовавшуюся по результатам выездной и камеральных налоговых проверок МИФНС № 22 по Ростовской области и МИФНС № 13 по Ростовской области. 

На основании Постановления Конституционного Суда РФ № 39П от 08.12.2017 «О проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса» подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации определяется, какие иски (заявления) налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды.

Согласно пункту 3.4 Постановления, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1). Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Конституционный суд постановил, признать статью 15, пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в их нормативном единстве не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения: предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда; не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица).

Суд учитывает представленные в деле доказательства – платежные документы, согласно которым ООО «Мариинский спиртзавод» производит выплаты в бюджет, тем самым погашая задолженность по налоговым обязательствам по проверкам МИФНС № 13 по Ростовской области ( лд 132-146), при изложенном удовлетворение настоящего иска может повлечь за собой взыскание ущерба в двойном размере, что по смыслу Постановления Конституционного суда РФ является недопустимым. 

Руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ суд

РЕШИЛ

В удовлетворении иска прокурору города Новочеркасска отказать. 

Решение подлежит апелляционному обжалованию в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд в Санкт-Петербургском городском суде. 

Судья А.Г Малиновская