Дело (УИД) 19RS0011-01-2024-001339-02

Производство № 2а-1021/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 2 октября 2024 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Мяо Сяоюй о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Мяо Сяоюй о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя требования тем, что она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в отношении объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении *** от 12.07.2023. В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате задолженности *** от 23.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023, задолженность по которому составляет 256 283, 34 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 212 694 руб., земельный налог за 2022 г. – 36 479 руб., пени за 2020, 2021, 2023 г. в размере 7 110, 34 руб. До настоящего времени обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налоговым обязательствам в общем размере 256 283, 34 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче иска представителем административного истца заявлено о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Мяо Сяоюй в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного заседания, не просила рассмотреть дело без её участия. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N *** "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Мяо Сяоюй является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

О необходимости уплатить налоги за 2022 г. в срок до 01.12.2023 административному ответчику налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление *** от 12.07.2023 посредством почтового отправления.

По состоянию на 25.05.2023 у налогоплательщика Мяо Сяоюй образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 349 690, 49 руб. Сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика Мяо Сяоюй направленное ей посредством почтового отправления. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Кроме того, административным истцом в отношении Мяо Сяоюй вынесено решение N 612 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 356 236, 46 руб.

10.04.2024 Управление обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Мяо Сяоюй земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год. 15.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 КАС РФ, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По состоянию на 24.09.2024, согласно информации, отраженной на едином налоговом счете налогоплательщика, Мяо Сяоюй произведена оплата налога в размере 249 173 руб., признаваемая единым налоговым платежом, и распределена налоговым органом в счет уплаты учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, в том числе в уплату земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, начисленного за 2022 год по сроку платы 01.12.2023.

Таким образом, общая сумма задолженности налогоплательщика на дату 24.09.2024 составляет 7110,34 руб., из них:

- 7110,34 руб. – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (расчет пени представлен, судом проверен и является правильным).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ранее с заявлением от 25.08.2023 *** о выдаче судебного приказа о взыскании с Мяо Сяоюй налога в размере 358 280, 48 руб. Управление обращалось в суд 29.11.2023 (по требованию от 25.05.2023 *** (срок для добровольного исполнения-20.07.2023)), и мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района был вынесен судебный приказ от 14.12.2023 № 2а-2-3719/2023, следовательно, в рассматриваемом случае налоговый орган вправе обратиться в суд в силу положений абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ – не позднее 01.07.2024.

Административное исковое заявление подано в суд 28.06.2024, то есть с соблюдением срока для его подачи.

Согласно положений пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ и разъяснений, приведенных в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Отказывая в принятии заявления УФНС России по РХ, мировой судья исходил из того, что требования налогового органа не являются бесспорными, а также, что им пропущен срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, указав на то, что сроком исполнения требования об уплате является – 15.06.2023, в связи с чем, заявитель в соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ вправе был обратиться в суд с настоящим заявлением до 20.01.2024.

Данные выводы мирового судьи не могут служить основанием для вывода о пропуске срока обращения УФНС России по Республике Хакасия в суд, поскольку к заявлению о выдаче судебного приказа не были приложены документы, исследованные в суде при рассмотрении данного иска. 

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Принимая во внимание приведенное правовое регулирование, отказ в вынесении судебного приказа не лишает налоговый орган права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства путем предъявления административного искового заявления к должнику.

С учетом положений п. 1 ст. 48, подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано налоговым органом в установленный законом срок. Расчет сумм налогов произведен верно. Применительно к положениям ст. ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимки по налогам за 2022 год соблюдены. Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части взыскания суммы не оплаченной административным ответчиком пени. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Мяо Сяоюй (ИНН ***), проживающего по адресу: ..., задолженность в размере 7110 рублей 34 копейки, начисленные за несвоевременное перечисление земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Взыскать с Мяо Сяоюй (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий С.М. Борец 

Мотивированное решение составлено и подписано 10 октября 2024 года.

Председательствующий С.М. Борец