УИД 74RS0028-01-2025-005508-76

Дело № 2а-3292/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Китовой Т.Н.,

при секретаре Гаязовой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 3900,00 рублей; суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 6196,08 рублей; штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ за 2023 год в размере 5850,00 рублей. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 не исполнена обязанность по предоставлению декларации на доходы физических лиц за 2023 год полученные от продажи недвижимого имущества, а также по уплате налога на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимости в размере 39000 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислены пени в сумме 6196,08 рублей. Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области просит взыскать штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 3900,00 рублей; суммы пеней в размере 6196,08 рублей; штраф за налоговое правонарушение за 2023 год в размере 5850,00 рублей (л.д. 5-7).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7 оборот, 58 оборот).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена, предоставлено письменное ходатайство о снижении штрафных санкций (л.д. 59,60).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 58).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статья 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статья 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При непредоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 15 декабря 2022 года, которое было продано по договору купли-продажи.

Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок для предоставления налоговой декларации за 2023 года – 02 мая 2024 года.

ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 год, в которой указан доход, полученный в порядке продажи собственного имущества, квартиры, по адресу: АДРЕС. Общая сумма дохода указана 1300000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 39000 рублей. Налог подлежал уплате в срок не позднее 15 июля 2024 года.

В отношении ФИО1 16 июля 2024 года была начата камеральная налоговая проверка в связи с непредставление первичной налоговой декларации за 2023 года, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС.

Согласно акту налоговой проверки НОМЕР от 23 октября 2024 года, установлено, что ФИО1 не предоставлена налоговая декларация за 2023 года. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 39000 рублей, штраф за налоговые правонарушения установленные гл.16 НК РФ за непредставление налоговой декларации (л.д. 10-12). 

Акт налоговой проверки НОМЕР от 23 октября 2024 года был направлен ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13).

В отношении ФИО1 16 декабря 2024 года вынесено решение НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 39000 рублей, штрафа за налоговые правонарушения установленные гл.16 НК РФ за 2023 год в размере 5850 рублей, штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год в размере 39000 рублей (л.д. 14-17). 

Решение НОМЕР от 16 декабря 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).

Решение НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не обжаловалось.

ФИО1 было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 21 декабря 2024 года в срок до 05 февраля 2025 года (л.д. 23) через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24).

Расчет пени в настоящем иске произведен налоговым органом по налогу на доходы физических лиц за период с 15 июля 2024 года по 13 марта 2025 года в размере 6196,08 рублей (л.д. 19). 

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 54946,08 рублей (л.д.51-53).

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области 06 декабря 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу и пени, который 23 мая 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 54-55). 

18 сентября 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 47).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, обращения в суд, правильность исчисления пени, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога и пени.

Административный ответчик в письменном пояснениях ссылается на то, что им устранены допущенные нарушения, произведена оплата задолженности по налогу в размере 39000 рублей, считает о не применении налоговым органом обстоятельства, смягчающих налоговую ответственность, просит снизить размер штрафных санкций.

Согласно чеку по операции оплата по налогу на доходы физических лиц в размере 39000 рублей произведена налогоплательщиком 15 апреля 2025 года. 

Из решения НОМЕР от 16 декабря 2024 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушение, при исчислении штрафа, он был уменьшен. Решение НОМЕР обжаловано не бело. В связи с чем, оснований для снижения штрафных санкций не имеется.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 3900,00 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 6196,08 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ за 2023 год в размере 5850,00 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 3900,00 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 6196,08 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ за 2023 год в размере 5850,00 рублей, а всего взыскать 15946,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Копейский городской суд Челябинской области. 

Председательствующий: Т.Н. Китова

Мотивированное решение изготовлено 07 ноября 2025 года.

Председательствующий: Т.Н. Китова