РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2024 года г. Самара

Советский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Ягудиной Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании налоговой заложенности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС России №22 по Самарской области, в котором просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по имущественному налогу за 2015, 2016 год в сумме 3303, 02 рублей, недоимки по пеням в сумме 3047, 16 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, признать, что сроки для взыскания спорной задолженности, образовавшейся в 2015-2018 г. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке, признать налоговый орган утратившим право на взыскание указанной задолженности и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика, обязать административного ответчика скорректировать сальдо единого налогового счета, списав указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пеням с единого налогового счета административного истца.

В обоснование требований указано, что является налогоплательщиком, зарегистрированным в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 России по Самарской области, ИНН №.В собственности находится имущество, в связи с чем в соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации истец является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого возложена законом. Исполнение обязанностей по уплате налогов подтверждается чеками за предшествующие 5 лет.14 ноября 2023 года обратилась в налоговую инспекцию за справкой о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета, а также за справкой об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.20 ноября 2023 года, получив готовые документы, обнаружила, что, по мнению налогового органа, числится неисполненная обязанность по уплате, а сальдо единого налогового счета отрицательное в размере 6350,18 рублей, из которых отрицательное сальдо по налогам 3303,02 рублей, отрицательное сальдо по пеням 3047,16 рублей.В отношении указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> по административному делу № вынесено решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФ1IC России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2015 год в размере 385 руб., пени в сумме 2,05 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1627 руб.

Задолженность по ОКТМО № со сроком уплаты 01.12.2016 соответствует по параметру срока уплаты начислению, выставленному за 2015 год. Однако за налоговый период 2015 года величина исчисленного налога по ОКТМО № составляет 2501 рубль, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная сумма 2501 рубль налога на имущество за 2015 год полностью взыскана ранее 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №

Согласно решению 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5164 руб. 38 коп., из которых налог на имущество за 2013 г. - 1291 руб 02 коп., налог на имущество за 2014 год - 1291 руб. 02 коп., налог на имущество за 2015 год - 2501 руб., пени - 81,34 руб.

Взыскание задолженности по налогу в сумме 5164,38 рублей по номеру исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ произведено в полном объеме с банковского счета ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой по арестам и взысканиям ПАО «Сбербанк России». Налоговым органом подтверждается зачисление 13.09.2018 суммы 5083.04 рублей, что соответствует сумме налога, взысканного по решению суда (1291,02 + 1291,02 + 2501 = 5083,04).

Причины, по которым налоговый орган продолжает учитывать задолженность по налогу за 2015 год в сумме 1291,02 рублей, неизвестны. Величина этой задолженности совпадает с суммами исчисленных налогов за 2013, 2014 годы, однако указанные задолженности также были погашены в ходе вышеуказанного исполнительного производства. О каких-либо доначислениях за указанный период налоговый орган не сообщал, действий по взысканию этой задолженности не принимал.Полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, следовательно, отраженная в справке задолженность по налогам в сумме 6350,18 рублей, из которых задолженность по налогам 3303,02 рублей, задолженность по пеням 3047,16 рублей являются безнадежными к взысканию.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве соответчика привлечена МИФНС России № 23 по Самарской области 

В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. 

Представитель заинтересованного лица - МИФНС России № 22 по Самарской области ФИО2 исковые требования не признал. 

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Статьями 57 Конституции Российской Федерации и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страхов взносы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

Судом установлено, что административный истец является налогоплательщиком, зарегистрированным в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Самарской области, ИНН №

В собственности административного ФИО1 находится имущество, в связи с чем в соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого возложена законом. Исполнение обязанности по уплате налогов подтверждается чеками за предшествующие 5 лет.

14 ноября 2023 года истец ФИО1 обратилась в налоговую инспекцию за справкой о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета, а также за справкой об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

20 ноября 2023 года, получив готовые документы, установлено, чтоза истцом числится неисполненная обязанность по уплате, а сальдо единого налогового счета отрицательное в размере 6350,18 рублей, из которых отрицательное сальдо по налогам 3303,02 рублей, отрицательное сальдо по пеням 3047,16 рублей.

Из приложенной к справке детализации следует, что отрицательное сальдо по налогам сформировалось из трех сумм, а именно: 385 рублей по ОКТМО № со сроком уплаты 29.05.2018. 1627 рублей по ОКТМО № со сроком уплаты 29.05.2018, 1291,02 рублей по ОКТМО № со сроком уплаты 01.12.2016.

Задолженность по ОКТМО № в размере 385 рублей и 1627 рублей (а суммарно 2012 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ соответствует начислению, выставленному по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты 29.05.2018г., из которых налог за 2015 год в размере 273 рубля и 112 рублей (а суммарно 385 рублей) и налог за 2016 год в размере 729 рублей и 898 рублей (а суммарно 1627 рублей).

В отношении указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> по административному делу № вынесено решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФ1IC России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2015 год в размере 385 руб., пени в сумме 2,05 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1627 руб.

Решение суда вступило в законную силу 18.05.2023г.

Задолженность по ОКТМО № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ соответствует по параметру срока уплаты начислению, выставленному за 2015 год. Однако за налоговый период 2015 года величина исчисленного налога по ОКТМО № составляет 2501 рубль, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная сумма 2501 рубль налога на имущество за 2015 год взыскана решением 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, которым постановлено:

«Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5 164 руб. 38 коп., из которых налог на имущество за 2013г. – 1 291 руб. 02 коп., налог на имущество за 2014 год – 1 291 руб. 02 коп., налог на имущество за 2015 год – 2 501 руб., пени – 81,34 руб., а всего 5 245 (Пять тысяч двести сорок пять) рублей 72 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.».

Решение суда вступило в законную силу 14.03.2018.

Взыскание задолженности по налогу в сумме 5164,38 рублей по номеру исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ произведено в полном объеме с банковского счета ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой по арестам и взысканиям ПАО «Сбербанк России». 

Налоговым органом подтверждается зачисление 13.09.2018 суммы 5083.04 рублей, что соответствует сумме налога, взысканного по решению суда (1291,02 + 1291,02 + 2501 = 5083,04).

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

В соответствии с названными положениями Законом Самарской области от 3 мая 2011 года N 32-ГД "О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам" установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

Согласно статье 2 названного Закона безнадежными к взысканию признаются недоимки по региональным налогам, задолженность по пеням и штрафам по этим налогам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными при наличии следующих оснований:

1) задолженности физических лиц по транспортному налогу, исчисленному по утилизированным транспортным средствам;

2) задолженности организаций и индивидуальных предпринимателей по отмененным региональным налогам, в отношении которой истек срок взыскания, установленный законодательством Российской Федерации.

Решением Думы Городского округа Самара от 27 октября 2011 г. N 146 "О дополнительном основании признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам" установлено, что дополнительным основанием признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам является задолженность отдельных налогоплательщиков по отмененным местным налогам, в отношении которой истек срок взыскания, установленный законодательством Российской Федерации.

Перечень документов, подтверждающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, устанавливается Правительством Самарской области.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ кроме того безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. По указанной сумме недоимки заявителя таких судебных актов не принималось.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате (п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, суд приходит к выводу, чтов настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, следовательно, отраженная в справке задолженность по налогам в сумме 6350,18 рублей, из которых задолженность по налогам 3303,02 рублей, задолженность по пеням 3047,16 рублей являются безнадежными к взысканию, в связи с чемадминистративные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования кунак А.Н. к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании налоговой заложенности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по имущественному налогу за 2015, 2016 год в сумме 3303, 02 рублей, недоимки по пеням в сумме 3047, 16 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, указав, что сроки для взыскания спорной задолженности, образовавшейся в 2015-2018гг., истекли.

Признать МИФНС России № 23 по Самарской области утратившей право на взыскание указанной задолженности и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика. 

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области скорректировать сальдо единого налогового счета, списав указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пеням с единого налогового счета административного истца. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13.02.2024 года. 

Судья Е.И. Селезнева