УИД 26RS0035-01-2024-001727-10

2а-1205/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

20 мая 2024 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А., 

с участием ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по уточненному административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в общей сумме 7506,29 рублей, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в общей сумме 7506,29 рублей.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 617,58 рублей

ФИО1 являлась собственником жилого дома с КН №, жилого дома с КН №, земельного участка с КН №, транспортных средств ВАЗ 11183, г/н №, Ивеко, г/н №, Лада 219010, г/н №.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 623,29 руб., в т.ч. налог 11 635,66 руб., пени 1987,63 руб. В установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 1987,63 руб. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 211,1 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность на ЕНС налогоплательщиком не погашена.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность на общую сумму 10 487,29 рублей, из них: земельный налог в размере 1801 руб. за 2021 год; налог в размере - 1637 руб. за 2020 год налог в размере - 607,49 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере - 546 руб. за 2021 год; налог в размере - 387 руб. за 2020 год; налог в размере – 246,66 руб. за 2019 год; транспортный налог с физических лиц - 1279 руб. за 2021 год; налог в размере 1 417 руб. за 2020 год; налог в размере 578.51 руб. за 2019 год; пени в размере 1987,63 рублей.

Налоговый орган уменьшил заявленные требования в связи с произведенной частичной оплатой налоговой задолженности. В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ указал, что ответчику исчислена сумма налога, на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2921,66 руб. (стартовая задолженность по указанному налогу). 

В судебный приказ № вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 246,66 руб. 

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ погашена часть задолженности в размере 215,90 руб. (246,66 руб. - 215,90 руб. = 30,76 руб.) Ответчику исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 387,00 руб. (Стартовая задолженность по указанному налогу за указанный период) ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком погашена часть задолженности в размере 338,75 руб. (387,00 руб. – 338,75 руб. = 48,25 руб.) За 2021 год обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не погашена в размере 546,00 руб. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 1 637 руб., за 2021 год в размере 1801 руб. Административному ответчику исчислена сумма транспортного за 2020 год в размере 1417 руб. (Стартовая задолженность по указанному налогу). 

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ погашена часть задолженности в размере 1240,35 руб. (1417,00 руб. - 1240,35 руб. = 176,65 руб.)

Административному ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога в размере 1279 руб.

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 7506,29 руб., из них: налог на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 30,76 руб., за 2020 год в размере 48,25 руб., за 2021 год в размере 546 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1637 руб., за 2021 год в размере 1801 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 176.65 руб., за 2021 год в размере 1279 руб.; пени в размере 1987,63 рублей.

В порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ уточненные требования приняты судом. 

Представитель административного истца не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала исковые требования в части взыскания налога (на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 30,76 руб., за 2020 год в размере 48,25 руб., за 2021 год в размере 546 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 1637 руб., за 2021 год в размере 1801 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 176,65 руб., за 2021 год в размере 1279 руб.), представила заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

Пояснила, что не признает требования административного иска о взыскании пени в размере 1987,63 руб., поскольку считает действия истца по некорректному расчету налогов, привели к возникновению задолженности, пеня подлежит снижению, как заявленная в завышенном размере. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. 

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности. 

Частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. 

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

ФИО1 в спорные периоды являлась собственником жилого дома с КН №, жилого дома с КН №, земельного участка с КН №, транспортных средств ВАЗ 11183, г/н №, Ивеко, г/н №, Лада 219010, г/н №.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 19), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 211,1 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 13613,2 рублей (л.д. 14). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 617,58 руб..

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 623,29 руб., в т.ч. налог 11 635,66 руб., пени 1987,63 руб. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края. 

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения (л.д. 8). С данным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ. 

Согласно уменьшенным требованиям (в связи с произведенной частично оплатой налоговой задолженности) от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7506,29 руб., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным, в границах городских округов: за 2019 год в размере 30,76 руб., за 2020 год в размере 48,25 руб., за 2021 год в размере 546 руб; земельный налог, взимаемый с физических лиц за следующие периоды: за 2020 год в размере 1637 руб., за 2021 год в размере 1801 руб. транспортный налог за 2020 год в размере 176.65 руб., за 2021 год в размере 1279.00 руб.; пени в размере 1987,63 руб.

Ответчик представил заявление о признании исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ в части требований о взыскании налогов, не признал затребование о взыскании пени в размере 1987,63 руб. Данное заявление в порядке статьи 157 КАС РФ приобщено к административному делу, о чем указано в протоколе судебного заседания.

Согласно части 3 статьи 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Признание иска в части (требований о взыскании налогов) не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов иных лиц, суд считает возможным его принять, в уточненное требование о взыскании налога на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 30,76 руб., за 2020 год в размере 48,25 руб., за 2021 год в размере 546 руб; земельного налога за 2020 год в размере 1637 руб., за 2021 год в размере 1801 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 176,65 руб., за 2021 год в размере 1279.00 руб. подлежит удовлетворению.

Ответчик возражала против взыскания пени в размере 1987,63 руб., заявлено о том, что действия истца по некорректному расчету налогов, привели к возникновении задолженности, пеня подлежит снижению, как заявленная в завышенном размере.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. 

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Ответчиком в ходе рассмотрения дела не опровергнут факт несвоевременной уплаты налогов, документально не опровергнут приведенный истцом подробный расчет пени с указанием сумм произведенной оплаты размера недоимки и примененной ставки ЦБ. Согласно расчету сумм пени (л.д. 10) истцом указано, что на дату образования отрицательного сальдо (ДД.ММ.ГГГГ) пеня составляла 981, 92 руб., произведено доначисление пени за период неоплаты налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 005,71 руб. 

Порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов, их размер регулируются нормами Налогового кодекса РФ, основания для применения ст. 333 ГК РФ не судом установлено (Данная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ от 26.08.2021 № 310-ЭС20-659 по делу № А83-18583/2018; Определении Верховного Суда РФ от 25.08.2021 № 310-ЭС21-14154 по делу № А83-18582/2018).

С учетом изложенного, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и установив, что ответчик не своевременно производил уплату налогов, суд считает, что требовании истца о взыскании пени в размере 1987,63 руб. подлежит удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. 

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7506,29 руб. (из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным, в границах городских округов: за 2019 год в размере 30,76 руб., за 2020 год в размере 48,25 руб., за 2021 год в размере 546 руб.; земельный налог, взимаемый с физических лиц за следующие периоды: за 2020 год в размере 1637 руб., за 2021 год в размере 1801 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 176,65 руб., за 2021 год в размере 1279.00 руб; пени в размере 1987,63 руб.) – удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 7506,29 руб. (из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным, в границах городских округов: за 2019 год в размере 30,76 руб., за 2020 год в размере 48,25 руб., за 2021 год в размере 546 руб.; земельный налог, взимаемому с физических лиц за следующие периоды: за 2020 год в размере 1637 руб., за 2021 год в размере 1801 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 176.65 руб., за 2021 год в размере 1279.00 руб.; пени в размере 1987,63 руб.). 

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Взыскать c ФИО1, ИНН 

<

***>, в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 24 мая 2024 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина