Дело №а-279/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 13 мая 2019 года 

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Аджиевой Л.З.,

при секретаре Магомедовой З.Н.,

с участием:

административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Республике Дагестан о признании требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Республике Дагестан (далее также - МРИ ФНС №7 по РД) о признании недействительными требований налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика. В обоснование требований указано, что в августе 2018 году им путем подачи заявления в налоговый орган была прекращена деятельность индивидуального предпринимателя. Каких либо требований со стороны налогового органа о наличии за мной задолженности по страховым взносам он не получал. В феврале 2019 года его остановили сотрудники дорожно-постовой службы для проверки документов, совместно с работниками службы судебных приставов. От последних ему стало известно о наличии у них на исполнении постановлений налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени. Обратившись в налоговый орган ему стало известно, что указанные постановления №05070006987 от 10.04.2017 года, № 05070009881 от 28.02.2018 года, № 05070010599 от 26.06.2018 года вынесены и переданы в службу судебных приставов на основании вынесенных в отношении него требований об уплате налога № 017801170134145 от 30.01.2017 года на сумму 24295,89 руб., № 017801170134189 от 30.01.2017 года на сумму 3496 руб., № 129417 от 04.12.2017 года на сумму 35340,29 руб., № 131392 от 11.04.2018 года на сумму 28010,22 руб., которые он не получал. Никаких требований, извещений, повесток он не получал. С действиями контролирующих органов не согласен, считает их не соответствующими Налоговому кодексу РФ и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца просит признать недействительными требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа об уплате налога № 017801170134145 от 30.01.2017 года на сумму 24295,89 руб., № 017801170134189 от 30.01.2017 года на сумму 3496 руб., № 129417 от 04.12.2017 года на сумму 35340,29 руб., № 131392 от 11.04.2018 года на сумму 28010,22 руб., а также постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика №05070006987 от 10.04.2017 года, № 05070009881 от 28.02.2018 года, № 05070010599 от 26.06.2018 года.

Административный истец ФИО1, судебном заседании административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить по указанным в заявлении основаниям. Представил отзыв на возражение ответчика, в котором указал, что из представленной почтовой квитанции о направлении требований № 017801170134145 от 30.01.2017 года на сумму 24295,89 руб. и № 017801170134189 от 30.01.2017 года на сумму 3496 руб. невозможно установить действительно ли он получал требования налоговой инспекции, поскольку только фамилия адресата без адреса, но номер почтового отправления не читается и невозможно его отследить. Требование №129417 от 04.12.2017 на сумму 35340,29 руб., согласно почтовой квитанции направлено 30.12.2017 года, отследив по номеру отправления видно, что данное требование адресату не вручено. Требование № 131392 от 11.04.2018 года на сумму 28010,22 руб. согласно почтовой квитанции направлено 17.04.2018 года. Отследив письмо по номеру отправления видно, что адресатом данное требование получено, однако ФИО1 его не получал. Он проживает в 

<

адрес>, однако согласно реестрам представленным ответчиком требования направлялись по адресу ФИО3 20, что не является адресом его проживания. Требования об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, под которым следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Указанные требования вынесены с опозданием.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС №7 по РД по доверенности ФИО2 административные исковые требования ФИО1 не признал, просил в их удовлетворении отказать. В ходе рассмотрения дела представил возражения, в которых указал, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ и ФФОМС, в отношении него выносились требования об уплате недоимки, выносились постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика. Доводы административного истца о том, что ему стало известно в феврале 2019 года о числящейся за ним задолженности являются недостоверными. Регистрацию свою в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не оспаривает, а соответственно обязан уплачивать начисленные в установленном порядке страховые взносы в ПФ РФ.

Выслушав объяснения истца и представителя ответчика, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Исходя из положений части 2 статьи 227 КАС РФ, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту. В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании решения, действия (бездействия) незаконными.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Согласно ч.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно абз.1 ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ч.1 ст. 47 НК РФ. в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что с 30 сентября 2010 года по 20 августа 2018 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в силу требований закона являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы за 2010-2018 годы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации административным истцом не уплачивались. 

В связи с выявлением недоимки по страховым взносам МРИ ФНС №7 по РД в отношении ФИО1 было выставлено требование №017801170134145 от 30.01.2017 года на сумму 24295,89 руб., № 017801170134189 от 30.01.2017 года на сумму 3496 руб., № 129417 от 04.12.2017 года на сумму 35340,29 руб., № 131392 от 11.04.2018 года на сумму 28010,22 руб.

В связи с неисполнением указанных требований пенсионным органом приняты постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №05070006987 от 10.04.2017 года, № 05070009881 от 28.02.2018 года, № 05070010599 от 26.06.2018 года о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пеней и штрафов.

Из содержания ст.70 НК РФ следует, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. При этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждении направления требований № 017801170134145 от 30.01.2017 года на сумму 24295,89 руб., № 017801170134189 от 30.01.2017 года на сумму 3496 руб. представителем административного ответчика представлен реестр почтовых отправлений от 06.02.2017 года, которым согласно его пояснениям свидетельствует о направлении указанных требований ФИО1 

С указанным суд согласить не может, поскольку из представленного реестра невозможно установить, кто являлся адресатом отправления, поскольку представленный МРИ ФНС №7 по РД реестр от 06.02.2017 года, не содержит в себе информацию доказывающую направление ФИО1 оспариваемых требований, поскольку пункт 17 на который ссылается представитель ответчика содержит только сведения о городе, куда направлено письмо «Буйнакск» и фамилию адресата «Гаджиев», номер отправления не читаем, что не позволяет достоверно убедиться о направлении письма ФИО1, таким образом, в нарушение положений ст.62 КАС РФ представителем административного ответчика не представлено доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, в подтверждение направления административному истцу указанных выше требований

В отношении требований №129417 от 04.12.2017 и № 131392 от 11.04.2018 года суд приходит к следующему.

Согласно пункту 4 постановления главы городской администрации от 26.06.2001 года №329 улица «Садовая» переименована в улицу им. старшего лейтенанта ФИО3 - жителя г. Буйнакска, погибшего при исполнении служебных обязанностей и награжденного орденом мужества.

Согласно реестру почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД (порядковый №) ФИО1 направлено заказное письмо по адресу 

<

адрес> Из отчета отслеживания отправления с почтовым идентификатором 36822011073119 отправление получено адресатом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно реестру почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД ФИО1 направлено заказное письмо по адресу 

<

адрес> ул. ФИО3 20. Из отчета отслеживания отправления с почтовым идентификатором 36822011013986 отправление выслано обратно отправителю в связи с отсутствием адресата.

Учитывая вышеизложенное, суд находит подтвержденным то обстоятельство, что административным ответчиком вопреки доводам ФИО1 заказным письмом направлялись ему требования №129417 от 04.12.2017 и № 131392 от 11.04.2018 года, что соответствует требования ст.69 НК РФ.

Вместе с тем из содержания требования №129417 от 04.12.2017 видно, что данное требования составлено в отношении недоимки образовавшейся у ФИО1 в связи с неуплатой им страховых взносов за 2016 год и пени за более ранние периоды.

Из содержания требования № 131392 от 11.04.2018 года следует, что оно составлено в отношении недоимки образовавшейся у ФИО1 в связи с неуплатой им страховых вносов за 2017 год.

Согласно абз. 2 ч.2 ст. 432 НК РФ устанавливающего срок уплаты страховых взносов плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.47 НК РФ)

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.8 ст.47 НК РФ)

Таким образом, административному ответчику в пределах трехмесячного срока с момента возникновения у ФИО1 недоимки по страховым взносам было необходимо направить ему требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В нарушении указанного порядка административным ответчиком требования №129417 и № 131392 об уплате недоимки вынесены и направлены ФИО1 за пределами установленного трехмесячного срока, а именно требование №129417 по задолженности за 2016 год направлено 30.12.2017 года, а требование № 131392 направлено 17.04.2018 года 

Системное толкование статей 46, 47 НК РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение 60 дней с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика. При невыполнении одного из указанных условий решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований.

Согласно исследованным в судебном заседании постановлениям о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика №05070006987 от 10.04.2017 года, № 05070009881 от 28.02.2018 года, № 05070010599 от 26.06.2018 года указанные постановления вынесены в результате неисполнения ФИО1 требований (уточненных требований) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему сумм налога (процентов) №14719 от 15.03.2017 года, №14720 от 15.03.2017 года в постановлении №05070006987 от 10.04.2017 года, №19529 от 24.06.2018 года в постановлении № 05070010599 от 26.06.2018, №18759 от 19.02.2018 года в постановлении № 05070009881 от 28.02.2018 года. Однако сами требования, неисполнение которых явилось основанием для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам, МРИ ФНС №7 по РД суду не представлены, как не представлены и доказательства их направление административному истцу.

Следовательно, данные требования не были направлены ФИО1, а поэтому у административного ответчика отсутствовали правовые основания для принятия оспариваемых постановлений.

Таким образом, МРИ ФНС №7 по РД был нарушен порядок взыскания недоимки.

С учетом указанных обстоятельств, административное исковое заявление о признании незаконными требования об уплате страховых взносам, пеней и штрафов за оспариваемый период и постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконными, как несоответствующими части первой Налогового кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ требования № 017801170134145 от 30 января 2017 года; № 017801170134189 от 30 января 2017 года; № 129417 от 04 декабря 2017 года; № 131392 от 11 апреля 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и постановлений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №05070006987 от 10 апреля 2017 года, № 05070009881 от 28 февраля 2018 года, № 05070010599 от 26 июня 2018 года, принятые Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Республике Дагестан

Резолютивная часть решения объявлена 13 мая 2019 года. 

Решение в окончательной форме принято 17 мая 2019 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Аджиева Л.З. 

Копия верна: