Дело № 2а-2959/2025 / 66RS0003-01-2025-001713-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 22 августа 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства объединенное административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 23.03.2020, категория - «самозанятый». ФИО1 имеет задолженность по налогу на профессиональный доход декабрь 2022, январь 2023, февраль 2023, март 2023, апрель 2023, май 2023, июнь 2023, июль 2023, август 2023, сентябрь 2023, октябрь 2023, ноябрь 2023, декабрь 2023, январь 2024, февраль 2024, а также налога на имущество. Задолженность по налогу ФИО1 не уплачена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес налогоплательщика были направлено требование об уплате налога, пени, которое налогоплательщиком не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход по требованию от 23.07.2023 № 36469. 

На основании вышеизложенного просит взыскать:

- налог на профессиональный доход в размере 22427,64 руб.

- пени в размере 6430,45 руб. (дело № 2а-2959/2025)

-налог на имущество в размере за 2022 год в размере 329 руб.

- налог на профессиональный доход в размере 8801,42 руб.

-пени в размере 2714,49 руб. (дело № 2а-2960/2025)

-налог на профессиональный доход в размере 13174, 55 руб.

- пени в размере 2944,69 руб. (дело № 2а-2966/2025)

- налог на профессиональных доход в размере 6190,89 руб.

- пени в размере 4670,39 руб. (дело № 2а-2967/2025).

Определением суда от 13.05.2025 административное дело № 2а-2959/2025, объединены в одно производство с административным делом № 2а-2960/2025, 2а-2966/2025, 2а-2967/2025 с присвоением номера 2а-2959/2025.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 принадлежит/-жало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0702066:3724, дата регистрации права собственности 11.03.2008.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Правила исчисления и уплаты земельного налога урегулированы положениями Главы 31 НК РФ.

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

Правила исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями Главы 32 НК РФ.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6). 

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Правила исчисления и уплаты транспортного налога урегулированы положениями Главы 28 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов урегулированы положениями Главы 34 НК РФ.

В связи с вышеуказанным ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022.

Перечень объектов, на которые начислен налог, приведен в налоговых уведомлениях:

- № 101222568 от 01.08.2023: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 329 руб.

Доказательств уплаты указанных налогов суду не было представлено.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2020 на территории Свердловской области введен налог на профессиональный доход. 

Согласно части 7 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 8 вышеуказанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. 

Согласно части 1 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 10 вышеуказанного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового 

вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной статьи сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 23.03.2020.

Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:

- за март 2023 в размере 4710,24 руб. (101578*4%+6020*6%) по сроку оплаты 28.04.2023 (налог уплачен 19.02.2025 на сумму 174, 75 руб., 25.02.2025 на сумму 1 руб., 19.03.2025 налог уплачен на сумму 3171,62 руб.)

- за апрель 2023 в размере 4424, 47 руб. (101581*4%+9891*6%) по сроку оплаты 29.05.2023

- за май 2023 в размере 4616,71 руб. (100581*4%+9891*6%) по сроку оплаты 28.06.2023

- за июнь 2023 в размере 4548,29 руб. (36254*4%+2320*6%) по сроку оплаты 28.07.2023

- за июль 2023 в размере 3067,07 руб. (64606*4%+8049*6%) по сроку оплаты 28.08.2023

- за август 2023 в размере 4408,23 руб. (96761*4%+8966*6%) по сроку оплаты 28.09.2023

- за сентябрь 2033 год в размере 4075 руб.

- за октябрь 2023 года в размере 4726, 16 руб.

- за ноябрь 2023 в размере 5874,94 руб.

- за декабрь 2023 в размере 7314,79 руб.

- за январь 2024 года в размере 1851,73 руб. (43824*4%+1646*6%) по сроку оплаты 28.08.2024

- за февраль 2024 года в размере 4339, 16 руб. (99493*4%+5988*6%) по сроку оплаты 28.03.2024.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный срок ФИО1 налог на профессиональный доход не уплачен, в связи с чем ему в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 16760,02 руб.:

- 4670, 39 руб. за период с 06.02.2024 по 25.04.2024; 2944,69 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024; 6430, 45 руб. за период с 27.07.2021 по 31.12.2022, 01.01.2023 по 05.10.2023).

Расчет сумм судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятияэтого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (вовкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального сальдо до полного погашения долга.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № 3766 от 23.07.2023 со сроком добровольного исполнения до 26.07.2023. 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 3766 от 23.07.2023 налоговый орган выставил решение № 2753 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с подп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб. 

Требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 23.10.2023, 25.03.2024, 13.05.2024, 29.01.2024, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога.

30.10.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга был вынесено судебный приказ № 2а-3330/2023, определением мирового судьи от 16.10.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга был вынесено судебный приказ № 2а-424/2024, определением мирового судьи от 16.10.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга был вынесено судебный приказ № 2а-1352/2024, определением мирового судьи от 16.10.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга был вынесено судебный приказ № 2а-1898/2024, определением мирового судьи от 16.10.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, с административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться не позднее 16.04.2025.

Согласно квитанции об отправке, настоящее административное исковое заявление поступило в суд посредством ГАС «Правосудие» 10.04.2025, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджета задолженность по уплате налога на профессиональный доход в размере 50594,50 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 329 руб., пени в размере 16760,02 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Я.Соловьева