Дело /________//2025

УИД 70RS0/________/-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к В.Г. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к В.Г. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2400 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2006,20 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общей сумме 8562,09 руб., всего 12968,29 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что В.Г. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 03.07.2020 по 24.10.2022, с 24.10.2022 по настоящее время. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 156762,99 руб., которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 4406,20 руб., в том числе: в размере 2006,20 руб. за февраль 2024 года, в размере 2400 руб. за ноябрь 2023 года. Задолженность не оплачена в установленный законом срок. УФНС России по Томской области в порядке статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности уплаты налога на профессиональный доход начислены пени. На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ от 16.05.2023. В установленный срок налог на профессиональный доход и пени уплачены не были. 04.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с В.Г. в размере 12968,29 руб., который впоследствии отменен определением от 02.09.2024.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 18.01.2018 В.Г. зарегистрировался в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Согласно справке о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход за 2022 год от 18.06.2025, В.Г. (ИНН /________/) состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 03.07.2020 по 24.10.2022, с 24.10.2022 по настоящее время.

В ноябре 2023 года налогоплательщиком сформировано в мобильном приложении «Мой налог» два чека на общую сумму 60000 руб., в феврале 2024 года – девять чеков на общую сумму 49982 руб.

В адрес В.Г. через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление /________/ за 11.2023, которым исчислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2400 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.12.2023;

- налоговое уведомление /________/ за 02.2024, которым исчислен налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2006,20 руб. Срок уплаты налога установлен до 28.03.2024.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес В.Г. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в общем размере 154688,17 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход в размере 54135,60 руб., пени в размере 28884,07 руб. Установлен срок исполнения требования до 15.06.2023.

В установленный срок налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, за февраль 2024 года, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 8562,09 руб.

04.06.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2023-2024 в сумме 12968,29 руб., в том числе: по налогам – 4406,20 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сбора сроки, за 2024 – 8562,09 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 259,36 руб., который впоследствии был отменен определением от 02.09.2024.

В настоящее время задолженность В.Г. по налогам и пени составляет 12968,29 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2400 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2006,20 руб., пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 8562,09 руб.

В связи с неуплатой В.Г. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, среди которых предусмотрен налог на профессиональный доход, введенный в порядке эксперимента (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». 

В соответствии с частью 1 статьи 2 названного Федерального закона данный специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. 

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом. 

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5 того же Федерального закона). 

В силу части 1 статьи 6 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) 

Исходя из положений статьи 11 данного Федерального закона, сумма налога самостоятельно исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2). 

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3). 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацами 1-3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, за февраль 2024 года с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

При этом судом учтено, что в 2023 году налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи такого заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей (административное дело у мирового судьи /________/, в районном суде /________/).

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2 400 руб., за февраль 2024 года в размере 2006,20 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, за февраль 2024 года налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с В.Г. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2400 руб., за февраль 2024 года в размере 2006,20 руб., всего по налогам 4406,20 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с В.Г. пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 8562,09 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС на 26.12.2024, расчета пени ЕНС с разбивкой по налогам, приложенных к ответу УФНС России по Томской области от 09.06.2025, расчета НПД с мерами, приложенному к ответу УФНС России по Томской области от 20.06.2025, в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки: задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 36344 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4952,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16192,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4258,31 руб., по налогу на имуществу физических лиц за 2022 год в размере 9418 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, февраль – декабрь 2021 года, январь - октябрь 2022 года, февраль – июль 2023 года в общем размере 59135,6 руб., за ноябрь 2023 года в размере 2400 руб., за февраль 2024 года в размере 2006,20 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания. 

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Судом установлено, что с В.Г. ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска от /________/ по делу /________/ с В.Г. в пользу ИФНС России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 48624,28 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год - 12048 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 57,83 руб., транспортный налог за 2017 год – 36344 руб., пени по транспортному налогу – 174,45 руб.

На основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области О.В. от /________/ исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска от /________/ по делу /________/ с В.Г. в пользу ИФНС России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 20738,70 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог – 16398,45 руб., пени – 65,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год: налог – 4258,31 руб., пени – 16,89 руб.

На основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.Н. от /________/ исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), что также подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.Н. от /________/ на запрос суда.

Решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу /________/а-961/2022 с В.Г. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в общей сумме 9807,31 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 9776,70 руб., пени по налогу на профессиональный доход в сумме 30,61 руб.

Из административного искового заявления от 09.03.2022 следует, что налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 2722,20 руб. по сроку уплаты 25.01.2021., в размере 2104,50 руб. по сроку уплаты 25.03.2021, в размере 2400 руб. по сроку уплаты 26.04.2021, в размере 2550 руб. по сроку уплаты 25.05.2021.

На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист серии ФС /________/ (сумма взыскания 9807,31 руб.), возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от /________/ исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), что также подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от /________/ на запрос суда.

Решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу /________/ с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 9081,21 руб., в том числе: пени на ОПС в сумме 5023,71 руб., в том числе: 909,70 руб. за период с 25.08.2020 по 16.08.2021, 2502,13 руб. за период с 04.02.2020 по 16.08.2021, 1611,88 руб. за период с 30.01.2019 по 18.08.2020; пени на ОМС в сумме 1245,34 руб., в том числе: 236,24 руб. за период с 25.08.2020 по 16.08.2021, 560,66 руб. за период с 04.02.2020 по 16.08.2021, 448,44 за период с 30.01.2019 по 18.08.2020; пени по НДФЛ в сумме 2812,16 руб. за период с 01.01.2019 по 01.01.2019.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания в пользу соответствующего бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1146,45 руб., в том числе: 1,82 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 на недоимку за 2019 год, 1144,22 руб. за период с 23.06.2018 по 06.08.2020 на недоимку за 2016 год, 0,41 руб. за период с 01.07.2018 по 01.07.2018 на недоимку за 2017 год, задолженности по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) в сумме 4550 руб. и пени на НПД в сумме 9,93 руб., в том числе: 1,10 руб. за период с 26.06.2021 по 05.07.2021, 5,71 руб. за период с 27.07.2021 по 12.08.2021, 3,12 руб. за период с 26.08.2021 по 31.08.2021 отказано.

Из судебного акта следует, что налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 600 руб. по сроку уплаты до 25.06.2021, в размере 1550 руб. по сроку уплаты 26.07.2021, в размере 2400 руб. по сроку уплаты 25.08.2021.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ по делу /________/ с В.Г. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в сумме 28656,96 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год, пени – 2235,70 руб., транспортный налог за 2016 год, 2017 год, пени – 15124,97 руб., налог на профессиональный доход за 2022 год – 8658,90 руб., пени - 18,27 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с /________/) за 2017-2020 годы: пени – 2135,08 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с /________/, за 2017-2020 годы: пени – 484,04 руб.

Из требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на /________/ /________/, по состоянию на /________/ /________/, по состоянию на /________/ /________/, по состоянию на /________/ /________/, по состоянию на /________/ /________/ следует, что налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 1 650 руб. по сроку уплаты /________/, в размере 1200 руб. по сроку уплаты /________/, в размере 2800 руб. по сроку уплаты /________/, в размере 1608,90 руб. по сроку уплаты /________/, в размере 1400 руб. по сроку уплаты /________/.

На основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 19.06.2024 исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), что также подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 25.06.2025 на запрос суда.

Решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу /________/а-456/2023 с В.Г. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 12 587,36 руб., в том числе налог на профессиональный доход в размере 12 550 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 1,22 руб. за период с 28.09.2021 по 03.10.2021, в размере 2,34 руб. - за период с 26.10.2021 по 31.10.2021, в размере 3,04 руб. - за период с 26.11.2021 по 02.12.2021, пени в размере 11,42 руб. - за период с 28.12.2021 по 09.01.2022, пени в размере 19,34 руб. - за период с 26.01.2022 по 07.02.2022.

Из судебного акта следует, что налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 900 руб. по сроку уплаты до 27.09.2021, в размере 1560 руб. по сроку уплаты до 25.10.2021, в размере 1740 руб. по сроку уплаты до 25.11.2021, в размере 3100 руб. по сроку уплаты до 27.12.2021, в размере 5250 руб. по сроку уплаты до 25.01.2022.

На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист серии ФС /________/ (сумма взыскания 12587,36 руб.), возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 27.06.2024 исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), что также подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 25.06.2025 на запрос суда.

Решением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу /________/ с В.Г. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 11702,36 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9418 руб., пени в размере 2284,36 руб.

На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист серии ФС /________/ (сумма взыскания 11702,36 руб.), возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от 29.01.2025.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 13.02.2025 исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), что также подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 25.06.2025 на запрос суда.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 08.10.2024 по делу /________/ с В.Г. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 34750,94 руб., в том числе налог на профессиональный доход в сумме 23 600 руб., пени в размере 11150,94 руб.

Из судебного акта следует, что налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 23600 руб., в том числе: в размере 440 руб. за август 2022 года (срок уплаты 29.09.2022), в размере 800 руб. за июль 2023 года (срок уплаты 28.08.2023), в размере 1200 руб. за апрель 2023 года (срок уплаты 29.08.2023), в размере 1300 руб. за март 2023 года (срок уплаты 28.04.2023), в размере 1400 руб. за июль 2023 года (срок уплаты 28.07.2023), в размере 1500 руб. за февраль 2023 года (срок уплаты 28.03.2023), в размере 1600 руб. за май 2023 года (срок уплаты 28.06.2023), в размере 2160 руб. за июль 2022 года (срок уплаты 28.08.2022), в размере 3800 руб. за июнь 2022 года 9срок уплаты 28.07.2022), в размере 4600 руб. за сентябрь 2022 года (срок уплаты 28.10.2022), в размере 4800 руб. за октябрь 2022 года (срок уплаты 28.11.2022).

На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист серии ФС /________/ (сумма взыскания 34750,94 руб.), возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от 29.01.2025.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области Е.А. от 27.02.2025 исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе), что также подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 25.06.2025 на запрос суда.

В связи с тем, что недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 36344 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 952,16 руб. погашены в ходе исполнительного производства до 12.08.2020, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16 192,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 258,31 руб. погашены в ходе исполнительного производства до 25.11.2021, налоговому органу отказано во взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за май – июль 2021 года в общем размере 4550 руб., то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имуществу физических лиц за 2022 год, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, февраль – апрель, август – декабрь 2021 года, январь - октябрь 2022 года, февраль – июль 2023 года, ноябрь 2023 года, февраль 2024 года, за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 4264,60 руб., из которых:

605,89 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 9418 руб.);

3658,71 руб. – пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, февраль – апрель, август – декабрь 2021 года, январь - октябрь 2022 года, февраль – июль 2023 года (недоимка в общем размере 54585,6 руб.), ноябрь 2023 года (недоимка в размере 2400 руб., срок уплаты 28.12.2023), февраль 2024 года (недоимка в размере 2006,20 руб., срок уплаты 28.03.2024). 

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с В.Г. в пользу соответствующего бюджета, за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 составляет 4264,60 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности В.Г. перед налоговым органом в размере 8670,80 руб. (4406,20 руб. + 4264,60 руб.).

Принимая во внимание факт неуплаты В.Г. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с В.Г. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с В.Г., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2400 руб., по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 год в размере 2006,20 руб., пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 4264,60 руб., всего 8670,80 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по /________/, расчетный счет /________/, корреспондентский счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с В.Г. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированное решение суда изготовлено /________/.