Дело № 2а -76/2025

22RS0041-01-2025-000001-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Ребриха 21 октября 2025 года 

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе судьи Зык Р.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиль «MITSUBISHI PAJERO SPORT 3.0», государственный регистрационный знак №, в силу чего обязана уплатить транспортный налог за 2021 и 2022 год. В связи с неуплатой налогов, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности от 

<

дата> №, которое не было исполнено, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня. В связи с наличием задолженности административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края выдан судебный приказ №а-1476/2024, который определением от 27 июня 2024 года отменен в связи с поступлением от должника возражений. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 801 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4250 руб., пени в сумме 17245,75 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, извещён надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка судом не признана обязательной. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещёна, в поступивших возражениях (от 02 апреля 2025 года) просит в удовлетворении исковых требований отказать, применить последствия истечения срока исковой давности, а также уменьшить сумму пени, так как их размер значительно превышают сумму задолженности по налогам; налоговые уведомления и требования об уплате налогов налоговым органом не выставлялись; явка ответчика в судебное заседание не признана обязательной. 

В ходе рассмотрения дела к участию в нем в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (протокольное определение от 

<

дата>), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (протокольное определение от 

<

дата>), Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> (протокольное определение от 

<

дата>), при этом, представители заинтересованных лиц в суд не явились, извещёны надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной. 

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 названного Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

дата> № «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», и следует из части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей является основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом вышеизложенного, учитывая, что стороны в судебное заседание не явились, их явка судом не признавалась обязательной, в определении судьи о принятии административного искового заявления к производству, подготовке судебного заседания от 

<

дата> разъяснено содержание ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определением, занесённым в протоколом судебного заседания, определено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в (далее - Кодекс), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункта 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником транспортного средства: 

- с 16 апреля 2013 года «MITSUBISHI PAJERO SPORT 3.0», VIN №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2006, мощность двигателя 172 л.с.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, каковыми в соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 

<

дата> № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» являются подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Действующее законодательство присваивает статус налогоплательщика транспортного налога лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства. 

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно регистрационному досье о регистрации граждан РФ, предоставленного МВД России, административный ответчик ФИО1 в период с 07 июля 2020 года по 19 сентября 2021 года была зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, а с 17 сентября 2021 года была зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, при этом, сведения об окончании регистрации в регистрационном досье отсутствуют; с 07 июня 2023 года административный ответчик зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области, по состоянию на 19 сентября 2025 года в информационных ресурсах ФНС России содержатся следующие сведения об адресах местожительства ФИО1 в период с 01 января 2020 года по настоящее время: с 07 июля 2020 года по 19 сентября 2021 года - 

<

адрес>; с 17 сентября 2021 года по 07 июня 2023 года - 

<

адрес>; с 

<

дата> - 

<

адрес>. 

Согласно ст.5 областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 45 руб.

Согласно Закону города Севастополя от 14 ноября 2014 года №75-ЗС «О транспортном налоге», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 руб.

Таким образом, размер транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате ответчиком, исчислен верно, исходя из количества месяцев проживания по указанным выше адресам и ставкам транспортного налога в соответствующем субъекте Российской Федерации, мощности двигателя, размер которого подтверждён сведениями ГИБДД, и составляет 5 738 руб. за время проживания в Ростовской области ((170 л.с.х45 руб)/12 месяцев х 9 месяцев) и 1 063 руб. за время проживания в г. Севастополе ((170 л.с.х25 руб)/12 месяцев х 3 месяца).

За 2022 год транспортный налог исчислен верно, с учетом обозначенных выше критериев, в размере 4 250 руб. (170 л.с. х25 руб.).

Сведения о том, что принадлежащее ответчику транспортное средство в силу требований пункта 2 статьи 358 НК РФ не относится к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (пункты 3-5 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации), а также о наличии льгот ответчиком не заявлены и судом не установлены. 

Сведений об исполнении ответчиком обязанности по уплате транспортного налога материалы дела не содержат, и суду не представлено. Расчет транспортного налога за 2021, 2022 годы судом проверен, является арифметически верным, стороной ответчика не оспорен, с вязи с чем требования налогового органа о взыскании с административного ответчика обозначенных выше недоимок по транспортному налогу за указанные выше налоговые периоды суд находит обоснованным.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 

<

дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Согласно абзацу первому подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Вопреки утверждениям административного ответчика, ФИО1 налоговым органом в ее адрес направлялось налоговое уведомление № от 

<

дата> о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год, что подтверждается почтовым реестром от 

<

дата>. Также в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, что подтверждается почтовым реестром 

<

дата>. 

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств налоговым органом в его адрес было направлено требование от 

<

дата> № со сроком исполнения до 

<

дата> на сумму 71 572,36 руб., в которое была включена недоимка по транспортному налогу в размере 55 732 руб., пени в размере 15 840,36 руб. Указанное требование направлено должнику почтовым отправлением по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается почтовым реестром от 27 сентября 2023 года.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика, изложенные в возражении на административное исковое заявление о том, что налоговые уведомления и требования в его адрес в установленный налоговым законодательством срок не направлялись, суд находит несостоятельными. 

При этом суд отмечает, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В соответствии с частью 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания – при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1-4, 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В силу пункта 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Из имеющихся в материалах дела сведений миграционного пункта ОМВД России по Ребрихинскому району следует, что ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> была зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>; с 

<

дата> по настоящее время зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

Данные о регистрации ФИО1 по месту жительства с 07 июня 2023 года по настоящее время по адресу: 

<

адрес>, подтверждаются полученным посредством электронного взаимодействия с МВД России регистрационным досье.

Из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю, представленного на запрос суда (л.д. 8-9, том 3), ответа Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю на запрос суда (л.д. 68-69 том 3) следует, что по состоянию на 09 июля 2023 года и 27 сентября 2023 года ФИО1 состояла на налоговом учете по месту жительства по адресу: 

<

адрес>. 

При этом, как уже отмечалось выше, согласно ответу Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области, по состоянию на 19 сентября 2025 года в информационных ресурсах ФНС России содержатся следующие сведения об адресах местожительства ФИО1 в период с 17 сентября 2021 года по 07 июня 2023 года - 

<

адрес>; с 

<

дата> - 

<

адрес>. 

После поступления в УФНС России по 

<

адрес> сведений о регистрации по месту жительства из Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по 

<

адрес> от 

<

дата> в ЕГРН внесены изменения в сведения о регистрации физического лица по месту жительства с 

<

дата>, новый адрес: 

<

адрес>. 

Заявление о постановке на учет по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщиком не подавалось, иного суду не представлено. 

При таких данных, учитывая, что правом самостоятельно истребовать сведения о регистрации гражданина по месту пребывания налоговый орган не наделен, а также на основании вышеназванных положений пункта 5 статьи 31, пункта 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления и требования правомерно направлены налоговым органом по тем адресам, которые были внесены в ЕГРН в установленном законом порядке. 

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 

<

дата> №-О-О разъяснил, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. Следовательно, налогоплательщик не лишен права при неполучении налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче данного уведомления непосредственно на руки в том случае, если он заведомо знает, что будет отсутствовать по адресу, на который направляются документы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик не уведомляла налоговый орган о применении иного адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий.

По делу достоверно установлено, что налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной почтой, считаются полученными последней в соответствии с положениями пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, требования также направлены в установленный срок, налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При этом вопреки доводам административного ответчика изложенных в письменных возражениях, налогоплательщик обязан оплатить начисленные налоги при наличии объектов налогообложения, в том числе - в случае неполучения налогового уведомления по месту жительства налогоплательщика, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что ФИО1 было известно о своевременно принимаемых в отношении нее действиях по взысканию транспортного налога за 2021-2022 годы, что подтверждается направлением в адрес мирового судьи заявления об отмене судебного приказа о взыскании недоимок. 

При этом право собственности на транспортное средство ФИО1 не оспаривается, но, несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенной о размерах начисленных налоговым органом налогов и сроках их уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнила.

В силу норм действующего налогового законодательства, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Поскольку сальдо ЕНС административного ответчика не приобретало положительного значения, новое требование об уплате налогов и пени административному ответчику не выставлялось. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

08 мая 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте) Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Ребрихинского Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 11051 руб., а также пени в сумме 17245,75 руб. 

20 мая 2024 года выдан судебный приказ №2а-1476/2024, который определением мирового судьи названного судебного участка от 27 июня 2024 года отменен в связи с поступлением от должника возражений. 

В районный суд с административным иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 26 декабря 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Следовательно, административным истцом соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, пеням, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании обозначенной выше недоимки.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени суд приходит к следующему. 

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 

<

дата>, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей после 

<

дата>, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 

<

дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам дела, по состоянию на 31 декабря 2022 года в совокупную налоговую обязанность административного ответчика была включена задолженность в размере 68929,17 руб., где 

недоимка по транспортному налогу в размере 55732 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 60727000) в размере 5738 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 60727000) в размере 3188 руб.,недоимка по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 67310000) в размере 1063 руб. недоимка по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 65701000) в размере 3243 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015-2019 годы (ОКТМО 03643413) в размере 42500 руб., 

пени в размере 13207, 17 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2020,2021 годы (ОКТМО 60727000) в размере 262,64 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год (ОКТОМО 65701000) в размере 223,39 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2019 годы (ОКТМО 03643413) в размере 12713,17 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 67310000) в размере 7,97 руб. 

С 01 января 2023 года расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов, в период с 01 января 2023 года по 

<

дата> (дата формирования заявления № о выдаче судебного приказа) административному ответчику была доначислена пени в размере 6108,81 руб. 

По настоящему делу налоговым органом заявлена к взысканию пени в размере 17245,75 руб., которая исчислена налоговым органом следующим образом: (13 207,17 руб. (пени по состоянию на 31 декабря 2022 года) + 6 108,81 руб. (пени начисленная на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 02 марта 2024 года) - 2 070,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания). 

Вместе с тем, согласно материалам дела и.о. мирового судьи судебного участка №5 Гагаринского судебного района города Севастополя – мировым судьей судебного участка №10 Гагаринского судебного участка города Севастополя 20 июля 2022 года выдан судебный приказ №2а-152/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 8500 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 10 февраля 2021 года в размере 85 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3180 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 14,35 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3243 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 14,59 руб. Судебный приказ от 20 июля 2022 года отменен определением от 09 ноября 2023 года в связи с поступлением возражений от должника. 

Доказательств тому, что после отмены судебного приказа от 20 июля 2022 года налоговым органом приняты меру принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы материалы дела не содержат и суду не представлено, как и не представлено доказательств тому, что налоговому органу восстановлен срок для принудительного взыскания обозначенной выше задолженности. Поскольку предусмотренный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа от 20 июля 2022 года, подлежащий исчислению с 09 ноября 2023 года, истек, то недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 годы является безнадёжной к взысканию. 

Исходя из правовой природы пени, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 

<

дата> №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 

<

дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога за 2019,2020 годы, то оснований для взыскания пени за неисполнение ответчиком обязательств по уплате транспортного налога за 2019,2020 годы не имеется.

При этом суд отмечает, что тот факт, что в ходе исполнительного производства, возбуждённого на основании судебного приказа №а-152/2022 с административного ответчика в 2023 году были произведены удержания денежных средств, что также подтверждается сведениями, представленными УФК по Тульской области, не свидетельствует о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, исчисленных на недоимку по указанным выше налогам, поскольку из разъяснений, указанных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления. 

Таким образом, фактическое исполнение судебного приказа и последующая его отмена на основании поступивших возражений административного ответчика не свидетельствует об отсутствии у налогового органа обязанности обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. Отсутствие процессуального решения о повороте исполнения решения не создает препятствий для обращения с административным исковым заявлением в суд, с учетом необходимости соблюдения процессуального срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, по указанным выше основаниям суд признает безнадёжной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 8500 руб., поскольку судебный приказ №2а-724/2017 мирового судьи судебного участка №264 Северского района Краснодарского края от 08 августа 2017 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 34 руб. отменен определением от 13 ноября 2023 года в связи поступлением от должника возражений, доказательств тому, что после отмены судебного приказа налоговым органом предприняты меры по взысканию названной недоимки в судебном порядке материалы дела не содержат и суду не представлено, соответственно, основании для взыскания пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2015 год, не имеется. 

Из материалов дела (том 2 л.д. 88-104) следует, что приказами мирового судьи судебного участка №264 Северского района Краснодарского края:

от 

<

дата> №а-873/2018 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 8500 руб., пени в сумме 164,62 руб., всего 8664,62 руб.;

от 

<

дата> №а-1001/2020 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8500 руб., пени в сумме 126,43 руб., всего 8626,43 руб.;

от 

<

дата> №а-1317/2020 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8500 руб., пени за 2015,2016,2018 годы в сумме 1645,68 руб., всего 10145,68 руб.

Поступившие по исполнительным производствам, возбуждённым на основании судебных приказав от 

<

дата> №а-873/2018, от 

<

дата> №а-1001/2020, от 

<

дата> №а-1317/2020, денежные средства в полной мере учтены налоговым органом при определении совокупной обязанности административного ответчика, что следует при сравнении данных, представленных суду УФК по 

<

адрес> и налоговыми органами. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени, исчисленные до 

<

дата>, по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 60727000) в размере 43,04 руб., по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 67310000) в размере 7,97 руб., по транспортному налогу за 2016-2018 годы (ОКТМО 03643413) в размере 7373,35 руб., а всего 7424,36 руб. 

А также пени за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 3 001,04 руб. Расчет пени приведён в таблице:

период

дни

ставка, %

ставка расчета пени

пени

задолженность

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1 647,35

32 301,00

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

201,34

32 301,00

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

439,29

32 301,00

18.09.2023 – 26.09.2023

9

13

300

125,97

32 301,00

26.09.2023

31 132,99

Частичная оплата долга?1 168,01 

26.09.2023

29 959,82

Частичная оплата долга?1 173,17 

26.09.2023

28 586,12

Частичная оплата долга?1 373,70 

27.09.2023 – 03.10.2023

7

13

300

86,71

28 586,12

03.10.2023

26 771,23

Частичная оплата долга?1 814,89 

03.10.2023

26 770,10

Частичная оплата долга?1,13 

03.10.2023

24 680,84

Частичная оплата долга?2 089,26 

03.10.2023

23 137,71

Частичная оплата долга?1 543,13 ?

03.10.2023

21 587,76

Частичная оплата долга?1 549,95 ?

03.10.2023

19 803,49

Частичная оплата долга?1 784,27 

03.10.2023

18 025,08

Частичная оплата долга?1 778,41 

03.10.2023

18 023,76

Частичная оплата долга?1,32 

03.10.2023

18 022,63

Частичная оплата долга?1,13

04.10.2023 – 29.10.2023

26

13

300

203,05

18 022,63

30.10.2023 – 31.10.2023

2

15

300

18,02

18 022,63

31.10.2023

18 021,88

Частичная оплата долга?0,75 

31.10.2023

18 021,12

Частичная оплата долга?0,76 

31.10.2023

18 020,24

Частичная оплата долга?0,88 

01.11.2023 – 01.12.2023

31

15

300

279,31

18 020,24

А также пени за период с 02 декабря 2023 года по 02 марта 2024 года в размере 800,85 руб. Расчет пени приведён в таблице:

период

дни

ставка, %

ставка расчета пени

пени

задолженность

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

178,16

22 270,24

18.12.2023 – 21.12.2023

4

16

300

47,51

22 270,24

21.12.2023

20 421,31

Частичная оплата долга?1 848,93 

21.12.2023

18 842,30

Частичная оплата долга?1 579,01 

21.12.2023

17 270,24

Частичная оплата долга?1 572,06 

22.12.2023 – 29.01.2024

39

16

300

359,22

17 270,24

29.01.2024

15 421,31

Частичная оплата долга?1 848,93 

29.01.2024

13 842,30

Частичная оплата долга?1 579,01 

29.01.2024

12 270,24

Частичная оплата долга?1 572,06 

30.01.2024 – 02.03.2024

33

16

300

215,96

12 270,24

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему делу, составляет 9289,52 руб. ((7424,36 руб.+3001,04 руб. +800,85 руб.)- (164,62 руб. +126,43руб.+1645,68 руб.))

Вопреки доводам административного ответчика оснований для его освобождения от уплаты пени, начисленной в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не имеется. 

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

С учетом всего вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований в установленных судом размерах. 

При этом суд отмечает, что в случае исполнения ответчиком обязательств по уплате налогов и пени и не представление тому суду, поступившие в налоговый орган суммы подлежат учёту в установленном налоговым законодательством порядке. 

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Ребрихинского район Алтайского края сумма государственной пошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворённым требованиям (100%) в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 286-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6801 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4250 руб., пени в сумме 9289,52 руб., а всего взыскать 20340,52 руб. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Р.М. Зык