РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

43RS0026-01-2025-001401-86 Дело №2а-646/2025

г. Омутнинск, Кировская область 19 сентября 2025 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Костина А.В.,

при секретаре Ситчихиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Ф.И.О.2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к Ф.И.О.2, указав в его основании, что административный ответчик с 22.11.2021 по 11.11.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. За расчетный период 2021 года налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3515,20 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, страховые взносы взысканы по постановлению от 09.06.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 912,82 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022, страховые взносы взысканы по постановлению от 09.06.2022. В настоящее время задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год в сумме 912,82 руб., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в сумме 3515,20 руб. списаны. За расчетный период 2022 года налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2023. Страховые взносы административным ответчиком не уплачены до настоящего времени. Налоговым органом плательщику исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 39602,39 руб. сроком уплаты не позднее 27.11.2023. Страховые взносы административным ответчиком не уплачены до настоящего времени. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней в общей сумме 12351,31 руб., в том числе, страховые взносы на ОПС: с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 79,97 руб. на недоимку за 2021; страховые взносы на ОМС: с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 20,77 руб. на недоимку за 2021; сальдо ЕНС: с 01.01.2023 по 15.05.2024 в сумме 12250,57 на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В адрес налогоплательщика направлено требование от 22.09.2023 об уплате налогов и пеней, которое до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена. В связи с неисполнением требований в адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 26.04.2024. Административный истец просит взыскать с Ф.И.О.2 в доход государства 95164,70 руб., в том числе: 39602,39 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 34445 руб. – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год, 8766 руб. – страховые взносы на ОМСв фиксированном размере за 2022 год, 12351,31 руб. – пени.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу положений пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года; 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рубля за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рубля за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП Ф.И.О.2 являлся индивидуальным предпринимателем, 11.11.2023 прекратил деятельность (л.д.29-30).

Поскольку Ф.И.О.2 до указанной даты являлся индивидуальным предпринимателем, он был обязан самостоятельно начислить и уплатить страховые взносы.

За расчетный период 2021 года административному ответчику исчислены страховые взносы на ОПС в размере 3515,20 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022; страховые взносы на ОМС в размере 912,82 руб. сроком уплаты не позднее 10.01.2022. Страховые взносы взысканы по постановлению *** от 09.06.2022. Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 10.11.2023 указанная задолженность по страховым взносам в фиксированном размере списана (л.д.17-19).

За расчетный период 2022 года административному ответчику исчислены: страховые взносы на ОПС в размере 34445 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2023; страховые взносы на ОМС в размере 8766 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2023. До настоящего времени страховые взносы не уплачены.

Налоговым органом плательщику исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 39602,39 руб. сроком уплаты не позднее 27.11.2023. 

Страховые взносы за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, т.е. общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, по состоянию на 22.09.2023 налоговый орган выставил Ф.И.О.2 требование *** об уплате задолженности, в том числе страховые взносы на ОПС в размере 37960,20 руб.: за 2021 – 3515,20 руб., за 2022 – 34445 руб., страховые взносы на ОМС в размере 9678,82 руб.: за 2021 – 912,82 руб., за 2022 – 8766 руб., со сроком добровольной уплаты до 26.01.2024 (л.д.10). 

Решением УФНС по Кировской области в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 22.09.2023 *** с Ф.И.О.2 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 94325,52 руб. (л.д.23). Решение направлено в адрес налогоплательщика 27.04.2024 (л.д.24-28).

Определением мирового судьи судебного участка №29 Омутнинского района Кировской области от 18.03.2025 отменен судебный приказ *** от 06.06.2024 о взыскании задолженности по налогам с Ф.И.О.2 (л.д.9).

Как следует из выписки единого налогового счета налогоплательщика Ф.И.О.2 на 17.07.2025, отрицательное сальдо расчетов по ЕНС: 39602,39 руб. - по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 34445 руб. - по уплате страховых взносов на ОПС, 8766 руб. – по уплате страховых взносов на ОМС (л.д.20).

Согласно расчету размер пеней, подлежащих уплате, составил 12351,31 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 79,97 руб. на недоимку за 2021, по страховым взносам на ОМС с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 20,77 руб. на недоимку за 2021, на сумму отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 15.05.2024 в сумме 12250,57 руб.

Согласно указанному расчету начисление пеней произведено, в том числе, на суммы безнадежной и списанной задолженности, в связи с чем признается судом недопустимым, поскольку, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 72, 75) пени по своей природе носят дополнительный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Административным истцом представлен расчет пени без учета сумм, списанных по решению о признании задолженности безнадежной к взысканию, согласно которому размер пени за период с 10.01.2023 по 15.05.2024 составил 11829,77 руб. Указанный расчет судом признается верным.

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени, материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен. 

Ф.И.О.2 не исполнил требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом не установлено.

При таких обстоятельствах, с учетом размера пени, определенного без учета сумм, списанных по решению о признании задолженности безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, с Ф.И.О.2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в размере 82813 рублей 39 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 39602 руб. 39 коп., а также пени за период с 10.01.2023 по 15.05.2024 в размере 11829 руб. 77 коп.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить частично.

Взыскать с Ф.И.О.2, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области задолженность по страховым взносам в размере 82813 рублей 39 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 39602 руб. 39 коп., а также пени за период с 10.01.2023 по 15.05.2024 в размере 11829 рублей 77 копеек.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с Ф.И.О.2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Кировский областной суд, через Омутнинский районный суд Кировской области.

Судья А.В. Костин

Мотивированное решение вынесено 03.10.2025.