Дело (УИД) 70RS0003-01-2024-010569-76

№ 2а-53/2026

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24.03.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Параскева К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г.Томска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что за ФИО1 числится следующее имущество: жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 17.08.2012; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, с 08.02.2011; иные строения, помещения и сооружения, площадью /________/ кв.м., расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 08.0.2011; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 17.08.2012; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос.номер /________/ с 14.09.2010 по 18.01.2022; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос. номер /________/, с 17.07.2014 по 28.05.2022; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в. с 07.03.2022. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей размере 59919 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1357 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1781 руб.; направлено налоговое уведомление /________/ от 29.07.2023 с извещением на их уплату. В установленный срок оплата приведенных налогов ФИО1 не произведена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшегося долга, в соответствии со ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени в размере 1735,16 руб. Пени ЕНС в размере 1735,16 руб. включают пени в размере 1014,20 руб. (за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 на недоимку 81135,72 руб.) и 720,96 руб. (за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку 144192,72 руб.). На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование 3496 от 25.05.2023, в установленный срок задолженность не погашена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 29.12.2023 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 20.06.2024 указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность по отмененному судебному приказу не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать со ФИО1 задолженность в размере 64792,16 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 1357 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59919 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1781 руб.; пени в размере 1735,16 руб.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 06.03.2025 административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени передано на рассмотрение по подсудности в Кировский районный суд г.Томска.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 04.04.2025 настоящее административное дело принято к производству суда.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение находит свое юридическое закрепление также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).

Как установлено судом, следует из материалов дела, в 2022 году по сведениям Единого государственного реестра недвижимости за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 17.08.2012; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 08.02.2011; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 08.02.2011; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/.

Кроме того, на имя ФИО1 в спорный период (2022 год) были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос.номер /________/; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос. номер /________/; автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление /________/ от 29.07.2023, согласно которому необходимо в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог в размере 1428 руб., 230 руб., 123 руб., земельный налог в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц в размере 18594 руб., 15156 руб., 26169 руб., а всего 63057 руб. (л.д.9).

Указанное уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением (список заказных писем /________/ от 02.10.2023, ШПИ /________/), а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», пользователем которого административный ответчик является с 27.11.2017, сведений и доказательств того, что ФИО1 отказалась от использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», материалы дела не содержат.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 6197922 руб., налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12); кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м., расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 5987884 руб., налоговой ставки 0,50 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 5461903 руб., налоговой ставки 0,50 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 0,4, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 59919 руб. (26169 руб. + 15156 руб. + 18594 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента (п.3.2).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости в отношении земельного участка площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, в размере /________/ руб., налоговой ставки в размере 0,15 %, количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2022 год в размере 1357 руб.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» с 01.01.2018 налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 8 руб.; для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 руб.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства – легкового автомобиля марки/модели – /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос.номер /________/ (105 л.с.); легкового автомобиля марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос. номер /________/ (69 л.с.), автомобиль марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос. номер /________/, налоговой ставки, действующей в 2022 году в Томской области, количества месяцев владения в году (1/12, 5/12 и 10/12 соответственно), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в сумме 1781 руб. (123 руб., 230 руб., 1428 руб.).

С учетом изложенного, расчет налога имущество физических лиц (в отношении жилого дома с кадастровым номером /________/), земельного налога, транспортного налога является правильным и соответствует требованиям налогового законодательства (ст. 408, 396, 362 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ), усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1); требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Пунктом 1 ст.70 РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023, на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

В установленный срок налогоплательщику было направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.

Порядок взыскания задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3); рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

Доказательств уплаты административным ответчиком налоговой задолженности в срок до 20.06.2023 материалы дела не содержат.

Как установлено судом, следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 22.12.2023.

Учитывая, что требованием /________/ от 25.05.2023 установлен срок его исполнения – до 20.07.2023, налоговый орган обратился в мировой суд с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

29.12.2023 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ №2а-4692/2023 о взыскании со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 64792,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска, от 20.06.2024 судебный приказ от 22.12.2023 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 20.12.2024, то есть без пропуска установленного законом срока на обращение в суд.

Суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год (в отношении жилого дома с кадастровым /________/), в указанном в налоговом уведомлении и требовании размере как основанными на правильном толковании и применении норм права, регулирующих спорные правоотношения, соответствующими фактическим обстоятельствам дела, установленным при рассмотрении дела, подтверждающимися материалами административного дела.

При этом суд не усматривает оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленному в отношении помещений с кадастровым /________/(24284 руб.) и с кадастровым /________/ (15156 руб.).

В соответствии с п. 1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

В силу п.3 ст. 401 НК РФ, не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 01.04.2025, вступившим в законную силу 16.05.2025 (№ 2-24/2025) иск ФИО1 к /________/ об устранении препятствий в пользовании нежилыми помещениями с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и с кадастровым номером /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м оставлен без удовлетворения; встречный иск /________/ к ФИО1 удовлетворен; признано отсутствующим право собственности ФИО1 на нежилые помещения с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и с кадастровым номером /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м с исключением из Единого государственного реестра недвижимости запись о государственной регистрации права собственности ФИО1 на нежилые помещения /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м; нежилые помещения /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м признаны общим имуществом собственников помещений в многоквартирном доме по адресу: /________/.

Как следует из Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №1 (2023), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 апреля 2023 года, в редакции от 25.04.2025, из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти вытекает признание преюдициального значения судебного решения, предполагающего, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Таким образом, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, установленный вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Томска от 01.04.2025 факт отнесения помещений с кадастровыми номерами/________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м к общему имуществу многоквартирного дома, имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного дела о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам на имущество физических лиц.

Судом принимается во внимание, что по общему правилу с момента государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество до момента ее прекращения гражданин признается плательщиком налога в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения. В этой связи моменты государственной регистрации права собственности и ее прекращения имеют значение для определения лица как налогоплательщика лишь в том случае, если само имущество, на которое зарегистрировано право собственности, является объектом налогообложения.

Однако вступившим в законную силу судебным актом установлен факт отнесения спорных нежилых помещений с кадастровыми номерами/________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м к общему имуществу многоквартирного дома, в связи с чем в силу п. 3 ст. 401 НК РФ указанные помещения не являются объектом налогообложения.

Принимая во внимание, что нежилые помещения с кадастровыми номерами /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м входят в состав общего имущества многоквартирного дома, в связи с чем не являются объектами налогообложения, сам по себе факт регистрации права собственности на указанные нежилые помещения не может повлечь возникновения налоговой обязанности.

Вопреки доводам УФНС России по Томской области, вывод об обязанности административного ответчика уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении спорных нежилых помещений сделан без учета установления судебным актом преюдициального факта отнесения спорных нежилых помещений к общему имуществу многоквартирного дома, без учета положений п.3 ст. 401 НК РФ исходя только из факта регистрации права собственности ФИО1 на спорные нежилые помещения в ЕГРН.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12.07.2007 №10-П, от 13.12.2016 №28-П, от 10.03.2017 №6-П, от 11.02.2019 №9-П).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленного в отношении нежилых помещений с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м (26169 руб.) и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м (15156 руб.), так как при рассмотрении дела установлено, что указанные помещения не относятся к объектам налогообложения. В удовлетворении административных требований в указанной части следует отказать.

Разрешая заявленные административным истцом требования в части взыскания пени в размере 1735 руб., суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

Согласно п.3, 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды начисления пеней до 01.01.2023), пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 и до окончания периода начисления пеней) установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что соответствует правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Также при проверке обоснованности заявленных требований о взыскании пени необходимо учитывать, что денежные средства, взыскиваемые в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», на основании судебного акта, должны распределяться в счет исполнения судебного акта, содержащего требование о взыскании задолженности по налогам, на основании которого было возбуждено соответствующее исполнительное производство, и не могут быть распределены в счет исполнения иных неисполненных административным ответчиком обязанностей по уплате налогов и пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговое уведомление от 29.07.2023 /________/ содержит указание о произведении оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 1781 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1357 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 59919 руб. в срок до 01.12.2023, следовательно, днем выявления недоимки следует считать 02.12.2023.

ФИО1 в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен, в связи с чем налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени.

Согласно представленному налоговым органом расчету, ответу на запрос суда от 22.04.2025, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 1735 руб. определена налоговым органом в размере 1014 руб. за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 на совокупную обязанность (недоимка для пени – 81135,72 руб.); в размере 720, 96 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на совокупную обязанность (недоимка для пени – 144192,72 руб.); недоимка, которая входит в отрицательное сальдо ЕНС и на которую начислены пени: налог на имущество за 2017 год – 16460 руб. (исполнительный лист /________/ от 17.11.2023); налог на имущество за 2019 год – 1646 руб. (исполнительный лист /________/ от 17.11.2023); налог на имущество за 2020 год – 18975 руб. (недоимка взыскана судебным приказом №2а-736/2022 от 15.03.2022); налог на имущество за 2020 год – 18975 руб. (недоимка взыскана судебным приказом 2а-4451/2023 от 08.12.2023, который отменен 20.06.2024); налог на имущество за 2022 год – 59919 руб. (недоимка взыскана судебным приказом №2а-4692/2023) от 29.12.2023. который отменен 20.06.2024, /________/ от 20.12.2023 взыскивается в рамках настоящего дела; транспортный налог за 2021 год – 2022 руб. (судебный приказ №2а-4451/2023 от 08.12.2023, который отменен 20.06.2024, ИЗ /________/ от 15.04.2025 рассматривается в рамках настоящего дела); транспортный налог за 2022 год – 1781 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-4692/2023 от 29.12.2023, который отменен 20.06.2024, /________/ от 20.12.2024 в рамках настоящего дела); земельный налог за 2021 год – 1357 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-4451/2023 от 08.12.2023, /________/ от 15.04.2025); земельный налог за 2022 год – 1357 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №2а-4692/2023 от 29.12.2023, /________/ от 20.12.204 №2а-1287/2025).

Как следует из пояснений УФНС России по Томской области от 11.02.2025, в административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать задолженность по пене, начисленной за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 1735, 16 руб. н совокупную обязанность. В совокупную обязанность входят следующие налоги: транспортный налог за 2021, 2022 год; земельный налог за 2021, 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2021, 2022 год. В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 2022 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 1781 руб. налогоплательщику начислены пени за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 1781 руб., с 07.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 44,29 руб. в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год в сумме 1357 руб., за 2022 год в сумме 1357 руб. начислены пени за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 30,53 руб. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме -220,70 руб., за 2019 год в сумме 1905,02 руб., за 2020 год в сумме 18975 руб., за 2021 год в сумме 56656 руб., за неуплату налога на имущество за 2022 год в сумме 59919 руб. начислены пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 1660,34 руб.

Согласно ответу УФССП России по Томской области от 16.06.2025 /________/, копии постановления о возбуждении исполнительного производства от 16.12.2022, справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству /________/, постановления об окончании исполнительного производства от 20.01.2023, на исполнении в ОСП по Октябрьскому району г.Томска находилось исполнительное производство /________/, возбужденное 16.12.2022 на основании исполнительного документа № 2а-736/2022 от 15.03.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Томска о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени (кроме таможенных) в размере 19051,10 руб. в отношении ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области. 19.12.2022 от взыскателя поступило сообщение о погашении задолженности по исполнительному документу в размере 2022 руб., данная сумма учтена в ПК АИС ФССП России. В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в сумме 19051,10 руб. Поступившие денежные средства в размере 17029,10 руб. 17.01.2023 распределены и перечислены в пользу взыскателя, денежные средства в размере 1192,03 руб. перечислены в федеральный бюджет в счет погашения долга по исполнительскому сбору, излишне взысканные денежные средства в размере 829,97 руб. возвращены на счет должника с которого произведено списание. 20.01.2023 исполнительное производство /________/ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.

Проверив правильность указанного расчета заявленной ко взысканию в административного ответчика пени, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из решения Кировского районного суда г.Томска от по административному делу №2а-1286/2025 (оставленного без изменения в указанной части апелляционным определением Томского областного суда от 28.11.2025), на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Томска от 15.03.2022 по делу № 2а-736/2022 с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 22429,49 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 1356,39 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 19009 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,06 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 2022 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,04 руб.

Из материалов дела № 2а-736/2022, представленной 16.06.2025 в ответ на запрос расшифровки задолженности, следует, что задолженность, взысканная на основании указанного судебного приказа, состоит из недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1356,39 руб. (налоговое уведомление /________/ от 01.09.2021, требование /________/ от 10.12.2021), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб. (налоговое уведомление /________/ от 03.08.2020, требование /________/ от 24.12.2020), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. (налоговое уведомление /________/ от 01.09.2021, требование /________/ от 10.12.2021), недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2022 руб. (налоговое уведомление /________/ от 01.09.2021, требование /________/ от 10.12.2021), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 на недоимку в размере 34 руб. (требование /________/ от 24.12.2020); пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку в размере 18975 руб. (требование /________/ от 10.12.2021); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4,04 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку в размере 2022 руб. (требование /________/ от 10.12.2021).

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что сумма транспортного налога за 2020 год в размере 2022 руб. погашена 08.09.2022; земельного налога за 2020 год в размере 1356,39 руб. – 01.06.2022.

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству /________/, всего взыскано со ФИО1 19051,10 руб., из которых денежные средства, поступившие 12.01.2023 в сумме 18575,43 руб. распределены в размере 16953 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц, 4,04 руб. – пени по транспортному налогу, 34 руб. – налог на имущество физических лиц, 0,11 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 37,95 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 1192,03 руб. – исполнительский сбор; возвращены ФИО1 354,30 руб., 475,14 руб. и 0,53 руб.

Размер задолженности в сумме 19051,10 руб., который являлся предметом исполнения указанного исполнительного производства, включает в себя недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 на недоимку в размере 34 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку в размере 18975 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4,04 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку в размере 2022 руб.; денежные средства на сумму 2022 руб. учтены судебным приставом-исполнителем в счет частичной оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18957 руб. (18957 руб. – 2022 руб. = 16953 руб. остаток).

Остаток пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1356,39 руб. составляет 62,57 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2022 руб. составляет 89,24 руб. (93,28 руб. - 4,04 руб.) за период с 10.12.2021 по 31.03.2022; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб. составляет 4,49 руб. (4,60 руб. – 0,11 руб.) за период с 24.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; пени на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. составляет 1269,11 руб. (1307,06 руб. – 37,95 руб.) за период с 10.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022; указанные суммы задолженности подлежат взысканию с ФИО1

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 01.03.2021, вступившим в законную силу 10.04.2021 (№ 2а-848/2021), административное исковое заявление ИФНС по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворено; с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21010,54 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от 24.05.2022 (2а-988/2022) принят отказ административного истца МИФНС России № 7 по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2017 г. в размере 4449 руб., за 2018 г. в размере 5345 руб., за 2019 г. в размере 4757 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от 24.05.2022 (№ 2а-988/2022) административное исковое заявление МИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено; с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 33004,66 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 3,58 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, пени по земельному налогу в размере 2,40 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32920 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 78,68 руб., в том числе: за 2018 год в сумме 9,84 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2017 год в сумме 8,22 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2019 год в сумме 30,31 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, за 2017 год в сумме 30,31 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 26.08.2022 принят отказ МИФНС № 7 по Томской области от требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 9,84 руб.; решение Кировского районного суда г.Томска от 24.05.2022 в части взыскания с ФИО1 указанной суммы пени отменено, производство по административному делу в данной части прекращено; в остальной части решение Кировского районного суда г.Томска от 24.05.2022 оставлено без изменения.

Как следует из решения Кировского районного суда г.Томска от 24.05.2022, апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 26.08.2022 (№ 2а-988/2022), пени по транспортному налогу в размере 3,58 руб. исчислены за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку за 2019 год в размере 1945,73 руб.; пени по земельному налогу в размере 2,40 руб. исчислены за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку за 2019 год в размере 1305,85 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб. (11115 руб. + 5345 руб.); налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб. (11115 руб. + 5345 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,84 руб. исчислены за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку за 2018 год в размере 5345 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,22 руб. исчислены за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку за 2017 год в размере 4466 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,31 руб. исчислены за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку за 2017 год в размере 16460 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,31 руб. исчислены за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на недоимку за 2019 год в размере 16460 руб. Сумма исчисленного транспортного налога за 2019 г. составила 2022 руб., земельного налога за 2019 год – 1357 руб., направлено налоговое уведомление /________/ от 03.08.2020; произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, где недоимка за 2017 и 2019 год составила 32920 руб. (в отношении жилого дома за 2017 и 2019 года в размере 11115 руб. за каждый год и в отношении строения за 2017 и 2019 года в размере 5345 руб. за каждый год: 11115 руб. + 11115 руб. + 5345 руб. + 5345 руб.), а всего за 2017 и 2019 год в размере 16460 руб. за каждый год; частично произведено погашение транспортного налога за 2019 год и земельного налога за 2019 год, при этом по состоянию на 02.12.2020 размер недоимки по транспортному налогу за 2019 год составил 1945,73 руб., а размер недоимки по земельному налогу за 2019 год – 1305,85 руб.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что задолженность по земельному налогу за 2019 год в размер 1305,85 руб. погашена 16.06.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5345 руб. погашена 15.04.2022, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4466 руб. погашена 23.12.2021 в размере 16,04 руб., 15.04.2022 в размере 4449,96 руб.; при этом недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб. по состоянию на 01.01.2023 не погашены.

Кировским районным судом г.Томска по указанному делу выдан исполнительный лист серии /________/.

Согласно ответа УФССП России по Томской области от 16.06.2025 /________/, на исполнении ОСП по Октябрьскому району г.Томска № 2 находилось исполнительные производства: /________/ (/________/), возбужденное 28.01.2025 на основании исполнительного документа /________/ от 17.11.2023 о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени (кроме таможенных) в размере 71,23 руб., в отношении ФИО2 в пользу УФНС России по Томской области; 12.03.2025 от взыскателя поступило сообщение о погашении задолженности по исполнительному документу в размере 71,23 руб., данная сумма учтена в ПК АИС ФССП России; 01.04.2025 исполнительное производство /________/-ИП, окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве; исполнительное производство /________/, возбужденное 29.01.2025 на основании исполнительного документа /________/ от 17.11.2023 о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени (кроме таможенных) в размере 71,23 руб., в отношении ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области.

Как следует из представленного налоговым органом расчета пени на отрицательное сальдо ЕНС, детализации сальдо пени ЕНС на 28.11.2024, сумма пени исчислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с 01.01.2023 по 18.01.2023 в размере 111964 руб., в период с 20.01.2023 по 23.07.2023 в размере 94934,9 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 37,95 руб., 4,04 руб., 16953 руб., 0,11 руб., 34 руб.), в период с 24.07.2023 по 04.08.2023 в размере 91195,72 руб. (с учетом поступлениях денежных средств в размере 3739,18 руб.), в период с 05.08.2023 по 17.08.2023 в размере 87885,72 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 3310 руб.), в период с 18.08.2023 по 27.09.2023 в размере 84885,72 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 3000 руб.), в период с 28.09.2023 по 06.11.2023 в размере 81135,72 руб. (с учетом поступления денежных средств в размере 3750 руб.).

Согласно сведениям о поступлениях и зачетах, денежные средства в размере 37,95 руб., 4,04 руб., 16953 руб., 0,11 руб., 34 руб. распределены 30.01.2023 в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16460 руб. и в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16460 руб.

Указанное распределения является необоснованным, поскольку денежные средства взысканы и 17.01.2023 перечислены налоговому органу судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству /________/, подлежали зачету в счет взысканной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18975 руб. (16953 руб. взыскано + 2022 руб. по сообщению налогового органа об уменьшении суммы задолженности от 19.12.2022), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,11 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 на недоимку в размере 34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37,95 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку в размере 18975 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4,04 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 на недоимку в размере 2022 руб.

23.07.2023 от ФИО1 поступили денежные средства в размере 3739,18 руб., 04.08.2023 в размере 3310 руб., 17.08.2023 в размере 3000 руб., 27.09.2023 в размере 3750 руб.

Обстоятельства, которые в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение по данному делу, установлены вступившими в законную силу судебными актами по административному делу №2а-1286/2025.

Указанным решением Кировского районного суда г.Томска от 25.06.2025 постановлено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично; взыскать со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 77057,2 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 56656 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2022 г., пени в размере 17022,2 руб. (из которых пени, исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 - 8758,8 руб., пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 - 8263,4 руб).

Апелляционным определением Томского областного суда от 28.11.2025 постановлено решение Кировского районного суда г.Томска от 25.06.2025 отменить в части удовлетворения требования о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 38062 руб., исчисленному на нежилые помещения с кадастровыми номерами /________/, /________/и пени на указанную задолженность в размере 3826,50 руб. за период со 02.12.2022 по 06.11.2023; принять в указанной части новое решение, которым в удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 38062 руб., исчисленному на нежилые помещения с кадастровыми номерами /________/, /________/и пени на указанную задолженность в размере 3826,50 руб. за период со 02.12.2022 по 06.11.2023 Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области отказать; изложить абзац второй резолютивной части решения в следующей редакции: взыскать со ФИО1А…, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 35168,71 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1357 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18594 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 2022 руб.; пени в размере 13195,71 руб. (из которой пени, исчисленные за период с 03.10.2019 по 31.12.2022 – 8473,34 руб.; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.11.2023– 4722,37 руб.); в части взыскания со ФИО1 государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» решение суда оставить без изменения;

Учитывая изложенные обстоятельства, принимая во внимание вывод суда об отсутствии оснований для взыскания со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленной в отношении нежилых помещений с кадастровым номеромнежилых помещений с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м (26169 руб.) и /________/, по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м (15156 руб.), сумма задолженности по пени, составляет 644,07 руб., исходя из расчета:

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 - 2,76 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 1,10 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 – 23,81 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 9,53 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 – 232,43 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 92,97 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 206,63 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период 07.11.2023 по 01.12.2023 – 25,28 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период 02.12.2023 по 11.12.2023 – 10,11 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период 02.12.2023 по 11.12.2023 – 8,91 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 – 16,96 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 6,79 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 6,79 руб.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 644,07 руб., из которых пени, исчисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 – 301, 24 руб., пени, исчисленные за период 02.12.2023 по 11.12.2023 – 342,83 руб.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска, в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ,

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 22376,07 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 1357 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 18594 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1781 руб., пени в размере 644,07 руб. (из которых пени, исчисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 – 301,24 руб., пени, исчисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 342,83 руб.) по следующим реквизитам: /________/.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено 07.04.2026.