Дело № 2а-1031/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Афанасьевой Ж.В.,

при секретаре Крутиковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области обратился в суд с административным иском к Гуз А.С., просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 162406 рублей, пеню – 21654 рубля 20 копеек, недоимку по земельному налогу – 484 рубля, пеню – 43 рубля 10 копеек, а всего 184587 рублей 30 копеек.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены финансовый управляющий должника Гуз А.С. – ФИО2, а также кредиторы - ФИО3, ФИО4, ФИО5, ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области, административный ответчик Гуз А.С., заинтересованное лицо финансовый управляющий Гуз А.С. – ФИО6, представитель заинтересованного лица ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте слушания по делу.

Заинтересованные лица ФИО3, ФИО4, ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ.

Судебные извещения были направлены заинтересованным лицам по известным суду адресам.

С названных адресов конверты, содержащие судебные извещения, возвращены с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии с п. 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя.

Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 68 названного постановления, статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах суд читает, что заинтересованные лица, которые не получали почтовые отправления по адресам регистрации, были надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно справке о доходах физического лица формы 2-НДФЛ, Гуз А.С. в 2017 году получил доход от налогового агента ПАО Банк ВТБ в сумме 178628 рублей 51 копейка, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 62520 рублей. В 2016 году налогоплательщиком был получен доход от налогового агента ПАО Банк ВТБ в сумме 167989 рублей 51 копейка, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 58796 рублей, также в 2016 году был получен доход от налогового агента АО «БМ-Банк» в сумме 117400 рублей 90 копеек, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 41090 рублей.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что Гуз А.С. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 56:21:1906005:349, расположенный по адресу: 

<

...>. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством МИФНС России № 7 по Оренбургской области были направлены (вручены) налогоплательщику налоговые уведомления:

- № № от 29.07.2016 года о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 года земельного налога за 2015 год в размере 45 910 рублей;

- № № от 06.08.2017 года о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017 года земельного налога за 2016 год в размере 45 866 рублей;

- № № от 15.07.2018 года о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6089 рублей, налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы – 162406 рублей.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования:

- № № по состоянию на 02.09.2016 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 11.10.2016 года, а именно недоимки по земельному налогу за 2014 года в размере 176 рублей, пени – 17 рублей 08 копеек;

- № № по состоянию на 21.11.2017 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 24.01.2018 года, а именно недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 176 рублей, пени – 19 рублей 36 копеек;

- № № по состоянию на 21.06.2018 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 09.08.2018 года, а именно недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 132 рубля, пени – 6 рублей 66 копеек;

- № № по состоянию на 11.12.2018 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 08.01.2019 года, а именно недоимки налогу на доходы физических лиц за 2016 – 2017 годы в размере 99886 рублей и 62520 рублей, пени – 284 рубля 21 копейка и 21824 рубля 25 копеек.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Оренбургской области от 31.05.2011 года по делу А47-10414/2010 Гуз А.С. признан несостоятельным с открытием конкурсного производства сроком на шесть месяцев. 

Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Как следует из материалов дела, 31.05.2011 года решением Арбитражного суда Оренбургской области Гуз А.С. признан банкротом. Первое налоговое уведомление об уплате налогов выставлено в адрес Гуз А.С. 29.07.2016 года, в связи с чем, с учетом положений пункта 6 вышеуказанного Обзора судебной практики, днем окончания налогового периода по уплате Гуз А.С. налогов является 31 декабря 2016 года. Таким образом, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2016 и последующие годы возникла у Гуз А.С. после даты признания должника банкротом, а также после принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по обязательным платежам за 2015, 2016, 2017 годы в данном случае является текущей и подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 59 Н РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, статья 12 Закона N 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что основания для взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 года в размере 176 рублей отсутствуют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей после требования № №, срок исполнения которого – до 08.01.2019 года.

Судом установлено, что в связи с неисполнением в срок указанных налоговых требований до 08.01.2019 года МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратились к мировому судье судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области.

20.05.2019 года заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области от 10.01.2020 года судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с Гуз А.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 – 2017 годы в размере 162406 рублей, пени – 21654 рубля 20 копеек, недоимки по земельному налогу за 2015-2016 годы – 308 рублей, пени – 43 рубля 10 копеек, при этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, доказательств оплаты указанных сумм не представлено.

Довод ответчика о том, что в силу п. 2 ст. 213.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия - требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения, подлежит отклонению, поскольку, согласно абз. 2 ч. 3 ст 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а именно по текущим платежам.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом частичного удовлетворения требований суд взыскивает с Гуз А.С. в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 888 рублей 23 копейки. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 – 2017 годы в размере 162406 рублей, пеню – 21654 рубля 20 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы – 308 рублей, пеню – 43 рубля 10 копеек, а всего 184411 (сто восемьдесят четыре тысячи четыреста одиннадцать) рублей 30 копеек. 

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 888 (четыре тысячи восемьсот восемьдесят восемь) рублей 23 копейки. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2020 года

Судья Афанасьева Ж.В.