Дело №а-747/2021

61RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года 

<

адрес>

Железнодорожный районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Студенской Е.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, за налоговый период 2017 год в сумме 845 руб., пени в размере 414,22 рублей, транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 1728 рублей, пени в сумме 1597,18 рублей, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 99 рублей, пени в сумме 44,96 рублей.

В обоснование данного иска административный истец указал на то, что должник имеет объекты земельной собственности и является налогоплательщиком земельного налога в соответствии с п. 1,4 ст. 391 НК РФ. Объектом налогообложения является земельный участок, 1/3 доля которого принадлежит ответчику на праве собственности, расположенный в границах сельских поселений по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 61:44:0062043:16. 

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за период 2017г. составил 845 руб. (л.д. 22), пени в сумме 414,22 руб., который истцом не погашен.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В обоснование данного иска административный истец указал на то, что должник имеет в собственности следующие автотранспортные средства: №. номер №; ГАЗ 2705 с гос. номером № с гос. номером № и является плательщиком транспортного налога в силу Областного закона 

<

адрес> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения 

<

адрес>».

На основании расчета транспортного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен транспортный налог за период 2017г. в размере 1728 руб. (л.д. 22), пени в сумме 1597,18 руб.

В соответствии со ст.ст.400,401 НК РФ, ст.ст. 1, 2 указанного Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Оналогена имущество физических лиц», действовавшим в периодобразованиязадолженностипередбюджетом,налогоплательщикаминалогана имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектомналогообложения(жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения).

В обоснование данного иска административный истец указал, что должник имеет в собственности 1/3 долю жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 61:44:0062043:175.

На основании расчета налога на имущество, произведенного налоговым органом, должнику исчислен налог на имущество за период 2017г. исходя из 1/3 доли жилого дома, находящего в собственности истца, что составило 99 руб. (л.д. 22), пени в сумме 44,96 руб.

В адрес ответчика административным истцом было направлено уведомление об уплате налогов № от 24.06.2018г. с подробным расчетом по каждому налогу. 

Требованием № от 28.01.2019г. должнику было предложено уплатить земельный налог за 2017г.в сумме 845 руб. пени в сумме 414,22 рублей, транспортный налог за 2017 г. в сумме 1728 рублей. пени в размере 1597,18 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 99 рублей. пени в сумме 44,96 рублей.Срок уплаты установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.В добровольном порядке указанное требование ответчиком не исполнены. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2488/2019 от 27.12.2019г. по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, пени ответчиком не погашены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 845 рублей, 414,22 рубля – пени, транспортный налог за 2017 год в размере 1728 руб., пени в сумме 1597,18 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 99 рублей, пени в сумме 44,96 рублей, а всего 4728,36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела уведомлен, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии, в адрес суда направил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи искового заявления, признав причины его пропуска уважительными. Дело в отношении административного истца рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1.А. в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция, отправленная ответчику по адресу, указанному в исковом заявлении, возвращена отделением почтовой связи с отметкой «истек срок хранения». Дело в отношении административного ответчика рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 419 ГК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с гл. 28,31,32 НК РФ, Областным законом 

<

адрес> от 10.05.2012г. №-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>», п. 1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налоге на имущество физических лиц» ( в ред. действовавшей в указанный период) «Положением о земельном налоге на территории 

<

адрес>» введенным решением Ростовской на- Дону городской Думы № от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, имущество и земельные участки, являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. 

Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 27.04.2017г. № «О внесении изменений в решение Ростовской на-Дону городской Думы утверждено Положение о земельном налоге на территории 

<

адрес>, установлены налоговые ставки в соответствии со ст. 394 НК РФ. Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 24.11.2015г. № «О внесении изменений в решение Ростовской-на-Дону городской Думы «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ на территории 

<

адрес> устанавливается ставка земельного налога равная 0,3% от кадастровой стоимости имущества.

Таким образом, налоговым законодательством на лиц, имеющих в собственности объекты налогообложения - земельные участки, возлагается обязанность по уплате земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.

Плательщиками налога признаются физические лица и организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Всоответствиесп.1ст.397НКРФналогоплательщики,являющиесяфизическимилицами,непозднее1декабрягода,следующегозаистекшимналоговымпериодом,уплачиваютземельныйналогнаоснованииналоговогоуведомления,направленногоорганом.Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 61:44:0062043:16.

Следовательно, административный ответчик являлся собственником объекта налогообложения и обязан был уплачивать земельный налог, который согласно расчету истца за 2017 год составил 845 руб.

В соответствии с положениями п. 3 ст.75Налоговогокодекса Российской Федерацииналоговыморганом исчислена пеня в размере 414,22 рубля на суммунедоимкипоземельномуналогу за период с 02.12.2016г. по 25.06.2019г.

Согласно статьи400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст.397 НК РФуплатаналогана имущество физического лица производится не позднее 01 декабрягода, следующего загодом, за который исчисленналог.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности 1/3 долю жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 61:44:0062043:175.

Следовательно, административный ответчик является собственником 1/3 доли объекта налогообложения и обязан был уплачивать налог на имуществофизических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов, который согласно расчета истца за 2017 год составил 99,00 рублей.

В соответствии с положениями п. 3 ст.75Налоговогокодекса Российской Федерацииналоговыморганом исчислена пеня в размере 44,96 рубля на суммунедоимкипоналогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2016г. по 25.06.2019г.

В соответствии со ст.356НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи57НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникаетнеранеедатыполученияналоговогоуведомления.В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядокоплаты,размертранспортногоналогарегламентированОбластнымзакономРостовскойобластиотДД.ММ.ГГГГ№ЗС«ОрегиональныхналогахинекоторыхвопросахналогообложениявРостовскойобласти».

Исходя из п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортногосредствавлошадиныхсилах.В соответствии со ст.360НК России налоговым периодом по транспортному налогупризнаётсякалендарныйгод.Согласно сведениям,поступившимвМИФНСРоссии№поРостовскойобласти в порядке п. 4 ст.85 НК РФиз регистрирующих органов, осуществляющихкадастровыйучет,государственнуюрегистрациютранспортныхсредствзаСархашьянА.А.зарегистрированыследующиетранспортныесредства:ВАЗ 2101 гос. номер №, ГАЗ 2705 с гос. номером 

<

***>, ВАЗ 2106 с гос. номером 

<

***>.

Согласно статьи 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим

Следовательно, административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения (транспортный средств) и обязан был уплачивать транспортный налог, который согласно расчетаистца за 2017 год составил 1728 рублей.

В соответствии с положениями п. 3 ст.75Налоговогокодекса Российской Федерацииналоговыморганом исчислена пеня в размере 1597,18 рублей на суммунедоимкипотранспортному налогуза период с 02.12.2016г. по 25.06.2019г.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требования об уплате налога. Как следует из пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от 28.01.2019г. об уплате земельного, транспортного, налога на имущество за 2017 год сроком исполнения до 11.03.2019г. Факт направления требования, подтверждается реестром заказных писем.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу требований п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм исчисленного земельного налога ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Железнодорожном судебном районе 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-3-2488/2019 о взыскании с ФИО1налога на имущество физических лиц за период 2017г. в сумме 99 руб., пени- 44,96 рублей. недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1728 рублей, пени в сумме 1597,18 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 845 руб. пени в сумме 414,22 рубля.

23.11.2020г. определением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном судебном районе 

<

адрес> судебный приказ №а-3-2488/2019 был отменен на основании поступивших возражений ФИО1

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебные приказы были вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 ст. 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 4063 рубля был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ В суд с настоящим иском административный истец обратился 03.02.2021г. Таким образом, срок для обращения в суд не пропущен.

Произведенный административным истцом расчет размера недоимки по земельному налогу, транспортному, налогу на имущество физических лиц и пени проверен судом на соответствие требованиям действующего законодательства и обстоятельствам данного дела и признан верным. 

По существу заявленных требований административный ответчик возражений не представил.

Поскольку административный ответчик не представил суду доказательств уплаты задолженности земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, исковые требования подлежат удовлетворению. 

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 99 рублей, пеня в размере 44,96 рубля; транспортный налог с физических лиц в размере 1728 рублей, пеня в размере 1597,18 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 845 рублей. пеня в размере 414,22 рубля на общую сумму 4728,36 рубля.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рубля. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированный текст решения изготовлен 01.04.2021г.