Дело № 2а-3009/2025

УИД 76RS0014-01-2025-001816-10

Изготовлено 02.09.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года г. Ярославль

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 630 рублей 52 копейки, пени в размере 234 рубля 16 копеек.

Требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, 4 225 рублей 69 копеек, из которых 3 991 рубль 52 копейки – налог, 234 рубля 17 копеек – пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 991 рубль 52 копейки, а также пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 234 рубля 17 копеек по состоянию на 28.10.2024. ФИО1 с 16.08.2023 по 08.07.2024 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов за 2024 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 25 814 рублей 52 копейки, из которых налогоплательщик оплатил 22 184 рубля, остаток задолженности в размере 3 630 рублей 52 копейки не погашен. Поскольку в сроки, установленные в законодательстве, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 20.08.2024 № 16468 по сроку уплаты до 12.08.2024, в котором отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования (3 991 рубль 52 копейки - страховые взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, 63 рубля 33 копейки – пени по состоянию на 20.08.2024). Размер пени по состоянию на 28.102024 составляет 234 рубля 16 копеек. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением от 28.10.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 991 рубль 52 копейки, а также пени в размере 234 рубля 17 копеек. 02.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказав связи с тем, что налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки по видам налогов, на которую начислены пени и сохранении невозможности ее взыскания с учетом установленных законом сроков. 15.12.2024 от ФИО1 на ЕНС поступил платеж в размере 361 рубль, таким образом задолженность составила 3 630 рублей 52 копейки. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя. 

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены.

Исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, 4 225 рублей 69 копеек, из которых 3 991 рубль 52 копейки – налог, 234 рубля 71 копейка - пени.

ФИО1 с 16.08.2023 по 08.07.2024 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

В 2024 году для индивидуальных предпринимателей установлен единый фиксированный тариф по страховым взносам на ОПС и ОМС:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плетельщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Размер страховых взносов за 2024 год, подлежащих уплате ФИО1, составляет 25 814 рублей 52 копейки исходя из следующего расчета: (49 500 / 12 х 6) + (49 500 / 12/ 31) х 8).

ФИО1 12.08.2024 погасил задолженность по страховым взносам в размере 22 184 рубля, остаток задолженности составил 3 630 рублей 52 копейки. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Поскольку в сроки, установленные законом, ФИО1 в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование от 20.08.2024 № 16468, со сроком исполнения до 12.09.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов. 

В требовании, выставленном после 01.01.2023 отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный статьей 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС, включающее налог 3991 рубль 52 копейки, пени в размере 63 рубля 33 копейки, а всего 4 054 рубля 85 копеек.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.07.2024.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 4 Кировского судебного района г. Ярославля 15.11.2024 с заявлением от 28.10.2024 № 9535 на сумму 3 991 рубль 52 копейки.

15.12.2024 от ФИО1 поступил платеж в размере 361 рубль, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2024 год составила 3 630 рублей 52 копейки.

02.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказав связи с тем, что налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки по видам налогов, на которую начислены пни и сохранении невозможности ее взыскания с учетом установленных законом сроков.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 02.12.2024 поступило в адрес Инспекции 09.12.2024, с настоящим иском административный истец обратился 27.05.2025.

В силу положений ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета г. Ярославля подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 630 рублей 52 копейки, пени в размере 234 рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля

Судья Н.А. Холинова