Дело № 2а-608/2025 

УИД 36RS0032-01-2025-000346-04

Строка № 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года рп. Рамонь 

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Когтевой Е.В.,

при секретаре Корчагиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-608/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просила восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления, взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 7870,15 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 1274,22 рубля, пени в размере 4456,79 рублей, а всего недоимку в размере 13601,16 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является плетельщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. У налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и пени в размере 13601,16 рублей. В адрес налогоплательщика ФИО1 выставлено требование об уплате от 23.07.2023 ........... об уплате налога, на момент обращения указанная в требовании сумма в бюджет не поступила. В качестве уважительности причин пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, административный истец сослался на отсутствие в информативных ресурсах актуальных сведений, что не позволило своевременно выявить недоимку посредством программного комплекса.

Административный ответчик – МИ ФНСР России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте проведения судебного заседания был извещен надлежащим образом, в своем административном исковом заявлении просил о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала административные исковые требования в полном объеме, пояснила, что после обращения налогового органа с административным исковым заявлением она уплатила имеющуюся у нее недоимку по налогам и пени в полном объеме, в обоснование чего предоставила суду чек об операции от 17.04.2025, согласно которому ей был зачислен налоговый платеж в размере 13602 рубля.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области надлежащим образом уведомлено о месте и времени судебного разбирательства. Представитель в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания. 

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик является собственником транспортных средств: с 23.12.2010 

<

.......> с государственным регистрационным знаком ..........., с 19.12.2020 

<

.......> с государственным регистрационным знаком ..........., с 02.03.2021 

<

.......> с государственным регистрационным знаком ..........., с 24.08.2021 

<

.......> с государственным регистрационным знаком ..........., с 09.06.2021 

<

.......> с государственным регистрационным знаком ..........., а также с 07.04.2021 года по настоящее время собственником земельного участка с кадастровым номером ..........., расположенного по адресу: .............

В адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление ........... от 29.07.2023 об уплате транспортного налога и земельного налога в общем размере 14844,00 рублей.

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности ........... по состоянию на 23.07.2023 по налогу в размере 24659,89 рублей и пени в размере 3766,85 рублей, куда был включен транспортный налог.

В требовании указан срок уплаты задолженности до 16.11.2023 года.

06.12.2023 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение ........... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании ........... от 23.07.2023 года, в размере 29789,13 руб. 

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.07.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 09.08.2024 года в связи с поступившими возражениями должника. 

Согласно абз. 2 ч. 4 и ч. 5 ст. 48 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как отмечено в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административным истцом МИ ФНС России № 15 по Воронежской области представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления с указанием причин его пропуска.

С учетом приведенных выше положений и наличием ходатайства суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу административного искового заявления.

Как установлено судом, в ходе рассмотрения настоящего административного дела, административным ответчиком добровольно были удовлетворены требования налогового органа в заявленном порядке путем уплаты взыскиваемой задолженности по транспортному и земельному налогу и пени, о чем ФИО1 был представлен соответствующий платежный документ, подтверждающей уплату 13602,88 рублей в счет недоимки по налогу и пени, назначение платежа соответствует предъявленной ко взысканию сумме.

Правильность расчета подлежащих к взысканию с административного ответчика обязательных платежей и пени последним не оспаривалась.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего административного делу обязанность административного ответчика по уплате задолженности по налогам и пени исполнена.

Положениями ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленного к взысканию налога, за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Целю обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках рассмотрения настоящего дела также достигнуто. Задолженность, предъявленная ко взысканию в рамках рассмотрения административного дела уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным требованиям.

Поскольку обязанность административным ответчиком ФИО1 по уплате налогов исполнена, то оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется. 

Руководствуясь статьями 175, 180, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Восстановить административному истцу МИ ФНС России № 15 по Воронежской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за 2022 год, пени.

В удовлетворении административного МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1, в о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 7870,15 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 1274,22 рубля, пени в размере 4456,79 рублей, а всего недоимки в размере 13601,16 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Когтева

Решение в окончательной форме

изготовлено 28.04.2025 года