Дело № 2а-36/2025

36RS0024-01-2024-000738-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2025 года г.Нововоронеж

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Скофенко И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сигитовой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика, задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1620 руб., по пене по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 501,56 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 449 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 139,01 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1620 руб., по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 401,19 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 449 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 122,32 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1620 руб., по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 191,21 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 544 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 64,21 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1620 руб., по пене по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 8,10 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 598 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 2,99 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 год в сумме 302,31 руб., всего в сумме 10 297,83 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником:

- автомобиля грузового марка ЛАДА ВАЗ-211540, VIN № государственный регистрационный знак № мощность двигателя 81 ЛС, количество месяцев владения: 12/12, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО1 (ИНН: №) являлся собственником:

- квартиры, адрес: 396072, Воронежская обл, 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: Воронежская обл, 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 ИНН № является плательщиком транспортного и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 инспекцией было направлено:

- налоговое уведомление №37021018 от 03.08.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 1620 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 449 руб.,

- налоговое уведомление № 30137842 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 1620 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 494 руб.;

- налоговое уведомление №3214347 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 1620 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 544 руб.;

- налоговое уведомление №115229809 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 1620 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 598 руб.

В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2019-2022 гг. по налогу на имущество, по транспортному налогу в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила: 

требование от 23.07.2023 №54241, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1620 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 449 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1620 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 494 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1620 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 544 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1620 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 598 руб., по пене в сумме 1732,83 руб.

Указанная задолженность до настоящего времени не погашена. Мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области по заявлению инспекции был выдан судебный приказ №2а-557/2024 от 11.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10 297,83 руб., который впоследствии отменен мировым судьей судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 27.04.2024, ввиду поступивших от должника возражений (л.д.8-15). 

В последующем административный истец уточнил заявленные требования, в окончательном варианте которых просит взыскать с административного ответчика задолженность

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1400,15 руб., по пене по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 8,10 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 516,85руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 2,99 руб.,

- по пене по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 501,56 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 139,01 руб.,

- по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 401,19 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 122,32 руб., 

- по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 191,21 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 64,21 руб.,

- по пене по налогу на имущество за 2018 год в сумме 302,31 руб., всего в сумме 3649,83 руб., указав в обоснование заявленных уточненных требований, что ФИО1 28.12.2024 оплачена спорная задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1620 руб. (полностью), транспортному налогу за 2020 год в сумме 1620 руб. (полностью), по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1620 руб. (полностью), по транспортному налогу за 2022 год в сумме 219,85 руб. (частично), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 449 руб. (полностью), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 494 руб. (полностью), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 544 руб. (полностью), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 81,15 руб. (частично) (л.д. 93-94). Также административным истцом уточнено, что административный ответчик является собственником:

- автомобиля грузового марка ЛАДА ВАЗ-211540, VIN №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 81 ЛС, количество месяцев владения: 12/12, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

- квартиры, адрес: 396072, 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-40).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области, будучи извещенный надлежащим образом, в суд не явился.

Ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административным ответчиком представлены возражения, в которых он ссылается на неверное указание в административном иске долей владения в праве собственности на квартиры, что повлияло на расчеты налогового органа. Истцом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, не направлялись требования об уплате недоимки по налогам и пени. Кроме того, истек срок для обращения с заявлением о взыскании налога и пени (л.д. 76-78).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). 

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 – 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником:

- автомобиля грузового марка ЛАДА ВАЗ-211540, VIN №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 81 ЛС, количество месяцев владения: 12/12, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, ФИО1 являлся собственником:

- квартиры, адрес: 396072, 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32, 38-40, 52-53).

ФИО1 инспекцией было направлено:

- налоговое уведомление № 37021018 от 03.08.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 1620 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 449 руб. (л.д.21, 22),

- налоговое уведомление № 30137842 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 1620 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 494 руб. (л.д.23, 24);

- налоговое уведомление № 3214347 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 1620 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 544 руб. (л.д.25, 26);

- налоговое уведомление № 115229809 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 1620,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 598 руб. (л.д.27, 28).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 закреплено в п.1 ст. 69 НК РФ положение в части уплаты задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ст.3 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (суммы неисполненных обязанностей). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. 

В целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Установлено, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика на едином налоговом счете было сформировано отрицательное сальдо. 

В связи с чем налоговым органом административному ответчику направлено требование от 23.07.2023 № 54241, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16.11.2023 погасить задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6347 руб., а также задолженность по пени в сумме 1344,04 руб. (л.д.29, 31).

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о том, что в его адрес налоговой инспекцией не направлялось требование об уплате налогов, суд находит не состоятельными. Указанные доводы суд расценивает, как выбранный административным истцом способ защиты.

11.04.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 2 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-557/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2022 г.г. по состоянию на 11.12.2023 за счет имущества физического лица по налогам в размере 8565 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1732,83 руб., который впоследствии отменен определением мирового судьи от 27.04.2024 (л.д.16).

25.10.2024 (пятница) административное исковое заявление направлено в Нововоронежский городской суд Воронежской области (л.д. 109-110, 112-115) и 28.10.2024 (понедельник) было зарегистрировано судом (л.д. 8-15).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи настоящего административного искового заявления.

В связи с чем ходатайство налоговой инспекции о восстановлении процессуального срока для подачи настоящего административного искового заявления на взыскание сумм налога и пени не подлежит удовлетворению, и соответственно, доводы административного ответчика о том, что срок на обращение с заявлением о взыскании налога, пени налоговым органом пропущен, суд находит не состоятельными на основании выше изложенного, основанными на неверном понимании норм закона. 

Судом установлено, что ФИО1 28.12.2024 оплачена спорная задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1620 руб. (полностью), транспортному налогу за 2020 год в сумме 1620 руб. (полностью), по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1620 руб. (полностью), по транспортному налогу за 2022 год в сумме 219,85 руб. (частично), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 449 руб. (полностью), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 494 руб. (полностью), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 544 руб. (полностью), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 81,15 руб. (частично) (л.д. 80-89, 93-94). 

Административным ответчиком доказательств оплаты иных имеющихся у него задолженностей не представлено.

Административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ не представлен расчет требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 302,31 руб., не указан конкретный период, за который инспекция просит взыскать пени. 

При этом из настоящего искового заявления следует, что по налогу на имущество за 2018 год в сумме 302,31 руб. (пенеобразующая недоимка списана, как безнадежная ко взысканию 27.06.2023) (л.д. 14).

В связи с чем не подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика сумм пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 302,31 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности в общей сумме 3347 рублей 52 копейки, из них:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1400,15 руб., по пене по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 8,10 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 516,85 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 2,99 руб.,

- по пене по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 501,56 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 139,01 руб.,

- по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 401,19 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 122,32 руб., 

- по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 191,21 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 64,21 руб., 

отказав во взыскании задолженности по пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 302,31 руб..

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области задолженность в общей сумме 3347 /три тысячи триста сорок семь/ рублей 52 копейки, из них:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1400,15 руб., по пене по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 8,10 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 516,85 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 2,99 руб.,

- по пене по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 501,56 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 01.01.2021 по 11.12.2023 в сумме 139,01 руб.,

- по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 401,19 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 122,32 руб., 

- по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 191,21 руб.,

- по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 64,21 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа города Нововоронежа Воронежской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья И.А. Скофенко

Мотивированное решение составлено 07.02.2025