Дело № 2а-130/2025

УИД 39RS0022-01-2024-001910-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 г. г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ефременковой В.В.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к Фанковской ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

установил:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд к ФИО2 с административным иском, в котором просит взыскать страховые взносы на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 11.05.2023 г. в сумме 18400 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 23181 руб. 98 коп., всего 41 581 руб. 98 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в период с 03 ноября 2017 года по 26 апреля 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы, однако не надлежаще исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в результате чего образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год по сроку уплаты 11.05.2023 года в сумме 18400 руб. 00 коп. Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от 24.05.2023 г., которое в добровольном порядке не исполнено. В соответствии со ст.75 НК ПФ налогоплательщику начислены пени. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 17.05.2024 г. сумма пени составила 23 181 руб. 98 коп. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья второго судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 01.07.2024 г. вынес судебный приказ в отношении ФИО2, который по заявлению должника был отменен, вследствие чего налоговый орган был вынужден обратиться в Черняховский городской суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. 

Административный ответчик извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст.8 НК РФ).

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Судом установлено, что ФИО2 с 03 ноября 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 26.04 2023 года прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год по сроку уплаты 11.05.2023 г. в сумме 18400 руб. 00 коп. В установленный срок страховые взносы не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пп.1 п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года в отношении обязательств налогоплательщика сформировано единое сальдо.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 ч.1 п.1 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, страховых сборов.

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ (действующей на 01.01.2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу положений пункта 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом указанных положений, и в связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов по состоянию на 24.05.2023 года, налоговым органом ФИО2 выставлено требование № о необходимости погашения в срок до 14.07.2023 года задолженности.

В рамках настоящего иска УФНС России по Калининградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов по состоянию на 17.05.2024 г. в размере 23181 руб. 98 коп. (679,09 (за период до 01.01.2023)+76658,90 (за период с 01.01.2023 по 17.05.2024)-54156.01 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

11.09.2023 г. ФИО2 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 01.07.2024 г. вынес судебный приказ № 2а-2125/2024 в отношении ФИО2, которым взыскал с последней задолженность по налогу в сумме 18 400 руб., пени 23 181, 98 руб., госпошлину 723,73 руб. 17.07.2024 г. по заявлению должника судебный приказ был отменен. 

После отмены судебного приказа, с настоящим иском налоговый орган обратился 17 декабря 2024 года. 

В ходе рассмотрения настоящего административного иска суду представлены платежные документы об уплате ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 18 400 руб. (чек от 01.07.2024 года), пени в сумме 23181 руб. 98 коп. (чек от 10.08.2024 года). Также ФИО2 произведена оплата и государственной пошлины в сумме 723,73 руб., взысканной в связи с вынесением судебного приказа ( чек от 10 августа 2024 года) ( л.д.76,78).

Факт поступления указанных денежных средств на ЕНС административным истцом не оспаривается.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что задолженность, заявленная к взысканию, погашена ФИО2 в полном объеме до обращения в суд с настоящим административным иском, в связи с чем оснований для удовлетворения требования УФНС России по Калининградской области не имеется. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Фанковской ФИО5 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.

Судья В.В.Ефременкова