Дело №2а-3137/2024

УИД №22RS0066-01-2024-004958-26

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 2 декабря 2024 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Тагильцева Р.В.,

при секретаре Малышенко В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 488 руб., пени в размере 11 199,76 руб., а всего 11 687,76 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, поэтому обязан оплачивать налог на имущество физических лиц (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), размер которого за ДД.ММ.ГГГГ составил 488 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), сумме задолженности по налогам в размере 42 385,77 руб. и пеням в размере 9 128,58 руб.

Мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 11 687,76 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, направил в суд письменные возражения, где указал, что задолженность по налогу на имущество им погашена, а начисление пени является несоразмерным сумме задолженности, кроме того, административным истцом пропущен срок исковой давности на обращение с иском в суд.

Суд с учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, письменных возражений, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы пеней, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Под единым налоговым счетом понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) определена процедура обращения в суд после направления требования.

Если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если размер отрицательного сальдо ЕНС не превышает, налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом в ходе рассмотрения административного дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 отражено отрицательное сальдо, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 42 385,77 руб. и пеням в размере 9 128,58 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ В указанную сумму включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (32 655,75 руб.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (9 730,02 руб.), а также пени в размере 9 128,58 руб.

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 199 руб.

Данное заявление удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС обратилась с административным иском в Железнодорожный районный суд г. Барнаула о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 687,76 руб., в которую включен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 488 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 199,76 руб. (за вычетом пеней в размере 443,83 руб., которые ранее обеспечены мерами принудительного взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, учитывая срок исполнения требования № об уплате задолженности (до ДД.ММ.ГГГГ.), дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ с административным иском после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на принудительное взыскание задолженности соблюден ДД.ММ.ГГГГ. + 6 месяцев).

В этой связи доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения с настоящим административным иском в суд являются несостоятельными.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Как следует из представленной выписки ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пунктов 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество, исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Алтайский край, начиная с налогового периода ДД.ММ.ГГГГ исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (Закон Алтайского края от 13 декабря 2018 г. №97-ЗС «Об установлении единой даты начали применение на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 – во второй; 0,6 – в третий. 

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 г. №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», сумма начисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ составила 488 руб. (882 075 руб. х 1/3 х 0,3% х 12/12 х 0,6).

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ направленном ФИО1 по адресу его регистрации: 

<

адрес>

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией №38 на сумму 488 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ

Указанные денежные средства были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. Между тем поступившие на счет денежные средства не могли быть распределены налоговым органом в счет погашения ранее имевшейся задолженности, поскольку в данном случае возможно было однозначно идентифицировать платеж, который был произведен ФИО1 по реквизитам, содержащимся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в котором указан УИН 

<

данные изъяты>

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Предусмотренное статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на уточнение поступившего платежа в счет уплаты налога может быть реализовано и при рассмотрении судом спора о взыскании недоимки.

В данном случае внесенная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежная сумма (488 руб.) соответствует размеру налога, указанному в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик настаивал на том, что эта сумма оплачена по налоговому вышеуказанному уведомлению.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 488 руб. была фактически исполнена административным ответчиком в полном объеме, поэтому оснований для ее повторного взыскания не имеется.

Однако суд удовлетворяет требования МИФНС о взыскании с ФИО1 пеней в размере 10 602,17 руб. по следующим основаниям.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 сконвертированы пени в размере 6 905,55 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из них: 5 762,48 руб. – по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 1 140,19 руб. – по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 2,88 руб. – по налогу на имущество физических лиц.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по уплате налогов, ему начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность по уплате налогов составила 47 585,77 руб.

Сумма пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 4 738,04 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составила 11 199,59 руб. ((6 905,55 руб. + 4 738,04 руб.) – 443,83 руб. (сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации)).

В ответе на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ о порядке начисления пеней МИФНС сообщила, что в информационных ресурсах налогового органа имеются сведения о поступлении денежных средств в качестве ЕНП в отношении налогоплательщика:

1) от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5 200 руб., которые зачтены в счет уплаты:

- налога на имущество физических лиц в сумме 383,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в сумме 4 777,01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в сумме 39,29 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

2) от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 488 руб., которые зачтены в счет уплаты страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

3) от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 350 руб., которые зачтены в счет уплаты страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В связи с имеющейся задолженностью Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю в адрес налогоплательщика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 36 328,59 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в которое включены следующие периоды:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) по виду платежа «налог» в сумме 29 354 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 73,38 руб.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) по виду платежа «налог» в сумме 6 884 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 17,21 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требованиях срок налоговым органом реализована процедура взыскания, вынесены решение от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление о взыскании за счет имущества физического лица от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 23 889,57 руб., в которое включены следующие периоды:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) по виду платежа «налог» в сумме 29 354 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 73,38 руб.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) по виду платежа «налог» в сумме 6 884 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 17,21 руб.

Постановление о взыскании за счет имущества физического лица от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в ОСП Железнодорожного района г. Барнаула для принудительного исполнения, где в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, в связи с имеющейся задолженностью по налогам и пеням в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41 012,97 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (направлено почтой), в которое включены следующие периоды:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) по виду платежа «налог» в сумме 32 448 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 110,32 руб.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог» в сумме 8 426 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 28,65 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требованиях срок налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица.

Мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 89 198,62 руб., который был отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в Железнодорожный районный суд г. Барнаула административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 89 198,62 руб.

Решением 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 013 руб. (дело №

В настоящее время остаток задолженности по налогам составляет 0,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 6 357,46 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в которое включены следующие периоды:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог» в сумме 5 021,71 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 25,19 руб.;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) по виду платежа «налог» в сумме 1 304,02 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 6,54 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требованиях срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 16 926,91 руб.

Данное заявление было удовлетворено, вынесен судебный приказ, который впоследствии был отмене по заявлению должника.

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговый орган в суд не обращался. В связи с частичной оплатой остаток задолженности составил 5 358,82 руб.

Поскольку налоговой орган в районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 16 926,91 руб., остаток из которой составил 5 358,82 руб., не обращался, указанная сумма подлежит исключению из задолженности по единому налоговому счету. Поэтому размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ подлежит пересчету с учетом уменьшения недоимки для пени на сумму 5 358,82 руб. в каждом периоде.

Дата начала начисления неустойки

Дата окончания начисле-ния неустойки

Количество дней просрочки

Недоимка для пени/руб.

Ставка расчета пени/доля от ставки ЦБ РФ

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени/руб.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

4 142,66

Из указанного размера пеней подлежит исключению сумма пеней в размере 443,83 руб., обеспеченная ранее мерами принудительного взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и введением института ЕНС в отношении налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 764,35 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в которое включены периоды:

- страховые взносы на ОПС в сумме 32 655,75 руб., в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 634,04 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 021,71 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на ОМС в сумме 9 730,02 руб. в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ сумме 1 304,02 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в сумме 250 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- по виду платежа «пеня» в сумме 9 128,58 руб.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. включительно.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

При таких обстоятельствах доводы ФИО1 о том, что налоговый орган злоупотребил своим правом, поскольку ранее (до ДД.ММ.ГГГГ) МИФНС принимались меры к принудительному взысканию с него задолженности по страховым взносам (дело №), не основаны на законе.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности в установленный в требовании срок налоговый орган направил мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> заявление о вынесении судебного приказа на сумму 11 687,76 руб.

Данное заявление удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ. отменен по заявлению должника.

В связи с чем налоговый орган обратился в районный суд.

Поскольку в добровольном порядке требование об уплате задолженности № ФИО1 не исполнено, суд взыскивает с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 905,55 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 698,83 руб. (4 142,66 руб. – 443,83 руб.).

Всего суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государства 10 604,38 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до внесения Федеральным законом от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (на момент обращения МИФНС с настоящим административным иском в суд), с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт 

<

данные изъяты>.), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 905,55 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 698,83 руб., а всего 10 604,38 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Текст мотивированного решения изготовлен 2 декабря 2024 г.

Судья Р.В. Тагильцев