Дело № 2а-1212/24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Сверчкова И.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Ухте Республики Коми 10 апреля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафа

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее также – УФНС по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование требований указав, что ответчик в установленные сроки не уплатил налогов и сборов, по этой причине ему были начислены также и пени. Вместе с тем, ответчик привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и ему назначен штраф.

Настоящее дело, по определению суда от 16.02.2024 подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката, регистрационный номер ..... С 

<

...> г. адвокатская деятельность прекращена.

Поэтому ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее также – Страховые взносы).

Из материалов дела следует, что ответчиком 30.04.2021 года представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Поскольку сумма налога к уплате была исчислена в заниженном размере, ответчиком представлена уточненная налоговая декларация 26.07.2021 (корректировка № 1). По сроку уплаты 15.07.2021 сумма налога в бюджет уплачена не была. Поэтому налоговым органом был составлен акт № 10-15/9480 от 16.11.2021 и принято решение № 10-15/5711 от 29.12.2021, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме .

22.03.2023 ответчиком была представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумма к уплате налога составила руб. Налогоплательщиком исчислены авансовые платежи: за первый квартал в сумме руб., за полугодие в сумме руб. В последствие ответчик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации (корректировка № 1 от 03.07.2023 и корректировка № 2 от 07.09.2023), конечная сумма налога к уплате составила руб. (сумма авансовых платежей составила за 1 квартал руб., за полугодие руб., за девять месяцев руб.). 

03.07.2023 ответчиком представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, сумма налога к уплате составила 0 руб. (сумма авансовых платежей за 1 квартал составила руб., за полугодие руб., за девять месяцев руб.). В последствие ответчиком 07.09.2023 представлена уточненная налоговая декларация (корректировка № 1) сумма авансовых платежей по которой составила за 1 квартал руб., за полугодие руб., за девять месяцев руб. 

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу абз. 2 п. 1, п. 2, 5, 6, 7, 9 ст. 227 Налогового кодекса РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей.

Вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.

Вышеуказанные налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В 2022 году ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. 16.02.2022 ФИО1 адвокатскую деятельность прекратил, поэтому должен был не позднее 03.03.2022 уплатить Страховые взносы.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Как указано в п. 1 и 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В 2022 и 2023 году ответчик являлся плательщиком Налога на профессиональный доход (далее также – НПД). 

Специальный налоговый режим – Налог на профессиональный доход введен на территории Республики Коми с 01.07.2020 и урегулирован Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023) (далее также – Закон).

Ответчик встал на учет в налоговом органе как плательщик НПД с 26.04.2022. 

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Закона).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона).

В силу ч. 1 ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 и 3 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Поскольку в срок, установленный законом, ответчик не уплатил указанных налогов и сборов, ему начислены пени в силу ст. 75 НК РФ.

По этой же причине, ему, через личный кабинет налогоплательщика в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ направлялось требование об уплате налогов, взносов и пени, штрафа № 2871 от 06.07.2023, в соответствии с которым, он должен был уплатить имеющуюся задолженность. Сведений об отказе от личного кабинета не имеется. 

Порядок взыскания налогов с физических лиц предусмотрен в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 01.01.2023) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

П. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обращался к мировому судье Водненского судебного участка г. Ухта Республики Коми, однако определением от 23.11.2023 судебный приказ от 02.11.2023 был отменен.

Размер отрицательного сально по требованию превысил 10 000 руб., поэтому налоговый орган мог обратиться к мировому судье в течение шести месяцев с даты добровольной уплаты, т.е. не позднее 25.02.2024 (25.08.2023+6 мес.) поэтому судебный приказ вынесен в установленный законом срок.

Нарушения шестимесячного срока при обращении с исковым заявлением в порядке п. 4 ст. 48 НК РФ также не имеется, поскольку административное исковое заявление направлено в Ухтинский городской суд РК 12.02.2024, то есть не позднее 23.05.2024 (23.11.2023 – дата определений об отмене судебных приказов + 6 месяцев).

Таким образом, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца.

В порядке ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Ухта». 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность в общей сумме 47 616 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Ухта» государственную пошлину в размере 1 628 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ухтинского городского суда РК И.В. Сверчков

11RS0005-01-2024-000952-32