Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2020 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Кривицкой О.Г.,

при секретаре Селютиной Ю.В.,

с участием представите административного ответчика по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-501/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции ИФНС России № 7 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, адрес: 443099, 

<

адрес>, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО2 налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. 

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 17.01.2019 № 392 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки. Срок исполнения по требованию истек 15.02.2019. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 45 972 руб. за период 2017 г., пени в сумме 517,56 руб., начисленных за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 на общую сумму 46 489,56 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, направил письменные пояснения, в которых просил административное дело рассмотреть без участия представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2 ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Вышеуказанные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации часть первая) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и сроки уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц налога установлены ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата осуществляется на основании налогового уведомления. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что на основании данных, полученных из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области (Управление Росреестра по Самарской области) в собственности ФИО2 находятся земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № 22127248 от 29.08.2018 (л.д. 7-8 т.1).

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика земельный налог за 2015-2017 годы и направил налоговое уведомление, в котором сообщал о необходимости уплатить исчисленные суммы налога.

Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д. 9 т.1).

В установленный срок ФИО2 не оплатил земельный налог за 2015-2017 гг. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика 

требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № 392 от 17.01.2019 в срок до 15.02.2019, в котором у него указана задолженность по земельному налогу за 2015-2017 г. в размере 45 972 руб., пени – 517,56 руб. (л.д. 10 т.1).

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано по почте либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

По сведениям, представленным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области, у ФИО2 имеются задолженности по земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 45 972 руб., пени в размере 517,56 руб. 

При таких обстоятельствах, требование административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 45 972 руб., пени в размере 517,56 руб. подлежит удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленных сроков, 21 июня 2019 г. Срок исполнения требования указан 15 февраля 2019 г., шестимесячный срок исполнения требования №392 истекал 15 августа 2019 г. Судебный приказ выдан 21.06.2019, отменен 22 августа 2019 г., 

Административное исковое заявление в Самарский районный суд г. Самары подано 10 февраля 2020 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока ( л.д.89-97, 85-86 т.1).

Доводы административного ответчика о необоснованном начислении земельного налога не соответствуют фактическим обстоятельствам.

Учет и исчисление земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, находится в подведомственности Межрайонной ИФНС № 2 по Ульяновской области (код ИФНС 7321). Требования о взыскании задолженности земельного налога, исчисленного за земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 433310

<

адрес>, Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области не предъявляются.

Возражения ответчика в этой части неосновательны.

Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.

При этом, Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в пункт 5 статьи 391 Кодекса, согласно которым налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается с 1 января 2017 года на сумму кадастровой стоимости 6 соток земельного участка в отношении одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Данная норма распространяется на пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. 

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. 

При непредоставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Согласно данным автоматизированной базе инспекции «АИС-Налог3», Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области ФИО2 был предоставлен вычет в размере 600 кв.м. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с 01.01.2017, в связи с чем, право на уменьшение налоговой базы земельных участков, расположенных на территории Чердаклинского района Ульяновской области у ФИО2 отсутствует.

Ссылка административного ответчика на положения ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть принята во внимание, поскольку пресекательный срок установлен для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафов.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Также согласно пункту 4 статьи 397 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За период 2015-2017 гг. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 22127248 от 29.08.2018 об уплате земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по оплате налога административному ответчику с учетом начисленных пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 392 от 17.01.2019 со сроком исполнения до 15.02.2019. Вышеуказанное требование об уплате налога не исполнено. 

11.06.2019 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 49 Самарского района г.Самары с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. 21 июня 2019 г. вынесен судебный приказ № 2-1438/2020. В связи с отменой 22.08.2019 судебного приказа от 21.06.2019 в соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование 10 февраля 2020г. предъявлено в порядке административного судопроизводства. 

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности для предъявления требования о взыскании земельного налога является необоснованным. 

На основании статей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета городского округа Самара в размере 1594 руб. 68 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 сумму задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 45972 руб., пени – 517,56 руб., а всего 46 489 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 1594 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Г. Кривицкая

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2020 г.