Дело № 2а-1712/2025

УИД 42RS0015-01-2025-002390-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области 

в составе председательствующего судьи Рудой Г.П.,

при секретаре судебного заседания Зиппа К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность в общем размере 2237,13 руб., из них: по земельному налогу с физических лиц за 2018-2019 годы в размере 1998 руб. и пени в размере 239,13 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 до Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 4).

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), которая имеет полномочия на взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019 годы.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, указанных в налоговых уведомлениях ... от ..., ... от 01.09.2020.

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - не позднее 01.12.2019, за 2019 год - не позднее 01.12.2020. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 999 руб., за 2019 год в размере 999 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по налогу за 2018 г. в размере 14,47 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, в размере 26,24 руб. за период с 10.02.2020 по 25.06.2020; за 2019 г. в размере 29,13 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021. Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога за 2016, 2017 годы налогоплательщику начислена пеня в размере 127,68 руб. за период со 02.12.2017 по 09.07.2019 (за 2016 г.), в размере 41,61 руб. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 (за 2017 г.).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования ... от 10.07.2019 об уплате пени за 2016,2017 годы со сроком уплаты до 01.11.2019, ... от 10.02.2020 об уплате налога и пени за 2018 год, со сроком уплаты до 25.03.2020, ... от 26.06.2020 об уплате пени за 2018 год со сроком уплаты до 27.11.2020, ... от ... об уплате налога и пени за 2019 год со сроком уплаты до .... В установленные сроки вышеуказанные требования не исполнены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности по требованиям не превысила 10 000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 10.07.2019, т.е. с 01.11.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 01.05.2023 (01.11.2019 +3 года+ 6 мес.)

Мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г.Новокузнецка 14.02.2023 по делу № 2а-406/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 26.02.2025 был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 4, 58).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом (л.д. 57).

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 59).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие сторон, явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, и ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. 

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки установлены ст. 394 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 23).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022 (л.д. 28-31), в компетенцию Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, в числе прочих, входят следующие полномочия: 

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения и т.д.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН ...) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 в качестве плательщика налогов и сборов (л.д. 7).

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2019 годы.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ... ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...

Срок уплаты земельного налога за 2018 год - не позднее 01.12.2019., за 2019 год - не позднее 01.12.2020.

25.07.2019 ФИО1 было направление налоговое уведомление ... с требованием об уплате в срок до ... земельного налога за 2018 год за указанный земельный участок в размере 999 руб. (л.д. 13).

01.09.2020 ФИО1 было направление налоговое уведомление ... с требованием об уплате земельного налога за 2019 год за указанный земельный участок в размере 999 руб. (л.д. 18).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 999 руб., за 2019 год в размере 999 руб.

В силу ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца, поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по налогу за 2018 г. в размере 14,47 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, в размере 26,24 руб. за период с 10.02.2020 по 25.06.2020; за 2019 г. в размере 29,13 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021. Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога за 2016, 2017 годы налогоплательщику начислена пеня в размере 127,68 руб. за период со 02.12.2017 по 09.07.2019 (за 2016 г.), в размере 41,61 руб. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 (за 2017 г.) (л.д. 11-12, 15, 17, 20).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику были направлены требования ... от ... об уплате пени за 2016, 2017 годы со сроком уплаты до ..., ... от ... об уплате налога и пени за 2018 год со сроком уплаты до ..., ... от ... об уплате пени за 2018 год со сроком уплаты до ..., ... от ... об уплате налога и пени за 2019 год со сроком уплаты до ... (л.д. 10, 14, 16, 19). 

В установленные сроки вышеуказанные требования не были исполнены.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены, что ответчиком не оспорено.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае налоговым органом по требованию до 31.12.2022 были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности по требованиям не превысила 10 000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 10.07.2019, т.е. с 01.11.2019.

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 01.05.2023 (01.11.2019 +3 года+ 6 мес.)

14.02.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2А-406/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который был отменен 26.02.2025 в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 26-27).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 07.08.2025 (л.д. 34), то есть в установленный законом срок (26.02.2025 + 6 мес.).

До настоящего времени, подлежащие оплате по требованию налогового органа суммы страховых взносов, пени и штрафы административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд приходит к выводу, что представленными административным истцом материалами доказано, что административным ответчиком была образована недоимка по налогам, на которую начислена пеня за неуплату в установленные сроки. 

Суммы, заявленные к взысканию с административного ответчика, административным истцом исчислены верно, подтверждены представленными в дело расчётами, которые административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны правильными.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... (ИНН ...), в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН ...) задолженность о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 2 237 (две тысячи двести тридцать семь) руб. 13 коп., из которых: задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 1 998 руб., пени в размере 239 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, ... (ИНН ...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 01.12.2025 г.

Судья Г.П. Рудая