Дело № 2а-1835/2024

УИД 42RS0002-01-2024-002307-07

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

03 октября 2024

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 (ранее ФИО4) А.В. является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Свои обязательства по уплате налогов не исполнила, в связи с чем ей начислены пени.

Ранее обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 24907,00 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 58253,00 руб., пени в общем размере 33858,21 руб., всего 117018,21 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем административный истец исковые требования уточнил, просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8622 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19418 руб., пени в общем размере 31674,76 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 уточненные административные исковые требования поддержала.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, представила письменный отзыв.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представив письменные пояснения.

Суд, заслушав представителя, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ). 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 НК РФ). 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ). 

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 НК РФ). 

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 (ранее – ФИО4 свидетельство о перемени имени от ДД.ММ.ГГГГ) является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- 

<

данные изъяты> по адресу 

<

адрес>;

- 

<

данные изъяты>: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ ФИО4 получила доход от 

<

данные изъяты> в размере 12000 рублей, не удержанный НДФЛ составил 1560 руб.

Согласно справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ ФИО4 получила доход от 

<

данные изъяты> в размере 12000 рублей, не удержанный НДФЛ составил 1560 руб.

Согласно справки о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ ФИО4 получила доход от 

<

данные изъяты> в размере 12000 рублей, не удержанный НДФЛ составил 1560 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведен расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период:

- земельного налога в размере 38835 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 15606 (223+15383) руб.;

В связи с не уплатой задолженности, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогам в размере 73567 руб. и пени в размере 323,70 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведен расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период:

- земельного налога в размере 38835 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 16613 (328+16285) руб.;

- налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 1560 руб.

В связи с не уплатой задолженности, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогам в размере 73567 руб. и пени в размере 323,70 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведен расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период:

- земельного налога в размере 38835 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 16646 (361+16285) руб.;

- налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 1560 руб.

В связи с не уплатой задолженности, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогам в размере 1921 руб. и пени в размере 9,01 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведен расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период:

- земельного налога в размере 38835 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 16682 (397+16285) руб.;

- налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 1560 руб.

В связи с не уплатой задолженности, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогам в размере 1857 руб. и пени в размере 3,68 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведен расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период:

- земельного налога в размере 38835 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 16722 (437+16285) руб.;

- налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 1560 руб.

В связи с не уплатой задолженности, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогам в размере 55120 руб. и пени в размере 77,67 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведен расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период:

- земельного налога в размере 19418 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 8622 (480+8142) руб.;

- налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 1560 руб.

В связи с не уплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по:

- налогу на имущество в размере 8622 (480+8142) руб.;

- земельному налогу в размере 19418 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 15,09 (14,25+0,84) руб.;

- пени по земельному налогу в размере 33,98 руб.

Общий размер задолженности 184891,13 руб.

Налоговые уведомления, требования направлены регистрируемыми почтовыми отправлениями и через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с введением института единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 направлено требование № об уплате налога на имущество в размере 480 рублей, налог на имущество в размере 24427 рублей, земельного налога в размере 119896,08 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, является арифметически верным.

Решением Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Должником не представлены доказательства уплаты налогов, а также пени, не представлен свой контррасчет суммы долга и пени. Требование о признании задолженности безнадежной к взысканию не предъявил.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области поступило заявление МИ ФНС № 14 по Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности в сумме 117018,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности в размере 117018,21 руб.:

- пени в размере 33858,21 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог в размере 58253 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество в размере 24907 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Определение мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат. Доказательств того, что после отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд с пропуском без уважительной причины установленного срока, материалы административного дела не содержат.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, а именно, с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., необходимо взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8622 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19418 руб., пени в общем размере 31674,76 руб., а всего 59714,76 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 1991 руб.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 1991 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо её ЕНС в сумме 59714,76 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8622 руб., 

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19418 руб.,

- пени в размере 31674,76 руб. 

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

получатель: 

<

данные изъяты>

ИНН/КПП № 

Банка получателя: 

<

данные изъяты> 

БИК: №

номер казначейского счета: №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1991 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение в мотивированной форме изготовлено 17.10.2024.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин