Дело № 2а-2-153/2024

12RS0014-02-2024-000242-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2024 г. пгт. Новый Торьял Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего - судьи Петрова С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Сидоркиной С.А.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам: 

- транспортный налог за 2019 г. в сумме 1378 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2020 г.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: 

за 2019 г. в сумме 2091 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2020 г., 

за 2020 г. в сумме 1259 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2021 г., 

за 2021 г. в сумме 1375 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2022 г.,

за 2022 г. в сумме 1503 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2023 г.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

за 2020 г. в сумме 405 руб. 54 коп. по сроку уплаты - 1 декабря 2021 г., 

за 2021 г. в сумме 632 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2022 г., 

за 2022 г. в сумме 632 руб. по сроку уплаты - 1 декабря 2023 г.;

- пени на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в сумме 28 724 руб. 41 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц. 

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, административные дела № 2а-455/2019, № 2а-649/2020, № 2а-223/2024, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2015 г. порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ (введена Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ). 

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что у ФИО1 в 2016-2019 годах находились в собственности транспортные средства: №

Также в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество:

- с 22 марта 2011 г. квартира по адресу: 

<

адрес>;

- с 18 июля 2014 г. по 30 января 2019 г. квартира по адресу: 

<

адрес>;

- с 18 июля 2014 г. квартира по адресу: 

<

адрес>;

- с 18 августа 2015 г. картофелехранилище по адресу: 

<

адрес>;

- с 14 сентября 2010 г. жилой дом по адресу: 

<

адрес>

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован как глава крестьянского (фермерского) хозяйства с 5 апреля 2007 г. по 31 декабря 2019 г., присвоен ФИО2 307122209500016.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- № 27559763 от 3 августа 2020 г. об уплате за 2019 г. транспортного налога - 1378 руб., налога на имущество - 2091 руб.;

- № 2748311 от 1 сентября 2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 г. в сумме 1664 руб. 54 коп. в срок не позднее 1 декабря 2021 г.;

- № 20016087 от 1 сентября 2022 г. об уплате налога на имущество в сумме 2007 руб. в срок не позднее 1 декабря 2022 г.;

- № 80177010 от 27 июля 2023 г. об уплате налога на имущество в сумме 2135 руб. в срок не позднее 1 декабря 2023 г.

Указанные налоговые уведомления направлялись ФИО1 в электронной форме через личный налоговый кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов выставлялись требования:

- № 18468, по состоянию на 21 декабря 2020 г., за 2019 г. по транспортному налогу в сумме 1378 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2091 руб., пени в сумме 9 руб. 34 коп. со сроком уплаты до 22 января 2021 г.;

- № 105771, по состоянию на 15 декабря 2021 г., за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1259 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 405 руб. 54 коп., пени в сумме 4 руб. 09 коп. в срок уплаты до 18 января 2022 г.

- № 119353, по состоянию на 15 декабря 2022 г., за 2021 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1375 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 632 руб., пени в сумме 6 руб. 52 коп. в срок уплаты до 17 января 2023 г.

- № 25277, по состоянию на 6 июля 2023 г., за 2022 г. по транспортному налогу в сумме 14 226 руб. 46 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6737 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 1037 руб. 54 коп. в срок уплаты до 25 августа 2023 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление ФИО1 налоговых уведомлений, требований подтверждается реестрами к уведомлениям, требованиям.

Поскольку административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования, то налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 39 Cоветского судебного района Республики Марий Эл с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 39 Советского судебного района Республики Марий Эл от 16 апреля 2019 г. по делу № 2а-455/2019 взысканы с ФИО1 в пользу МИФНС № 3 по Республике Марий Эл: 

- недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 3050 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г., в сумме 1007 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 10 руб. 70 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 39 Советского судебного района Республики Марий Эл от 28 апреля 2020 г. по делу № 2а-649/2020 взысканы с ФИО1 в пользу МИФНС № 3 по Республике Марий Эл:

- недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 13 352 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 57 руб. 09 коп., 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2012 руб.,

- пени на вышеуказанную недоимку в сумме 8 руб. 60 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 г.: штраф в размере 630 руб. 91 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: штраф в размере 123 руб. 71 коп. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 39 Советского судебного района Республики Марий Эл № 2а-223/2024 от 13 февраля 2024 г. взысканы с ФИО1 в пользу управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл:

- задолженность за период с 2019 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 37999 руб. 95 коп., в том числе: по налогам -9275 руб. 54 коп. за 2019-2022 г.г., пени - 28724 руб. 41 коп. на недоимку за 2016-2022 г.г., расходы по уплате государственной пошлины в размере 670 руб.

26 февраля 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражения относительно судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом начислены пени на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 в сумме 28724 руб. 41 коп.:

- пени по транспортному налогу: 

- за 2016 г. в сумме 4 руб.17 коп., начисленные за период с 2 декабря 2017 г. по 10 декабря 2018 г. с недоимки за 2016 г. в сумме 3050 руб.; 

- за 2017 г. в сумме 282 руб. 37 коп., начисленные за период с 18 декабря 2018 г. по 30 декабря 2019 г. с недоимки за 2017 г. 3050 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- за 2017 г. в сумме 42 руб. 62 коп., начисленные за период с 1 июля по 31 декабря 2019 г. с недоимки за 2017 г. в сумме 1007 руб.; 

- за 2018 г. в сумме 391 руб.10 коп., начисленные за период с 23 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2018 г. в сумме 2012 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за 2020 г. в сумме 27 руб. 93 коп, начисленные за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2020 г. в сумме 632 руб.; 

- за 2021 г. в сумме 4 руб. 74 коп., начисленные за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2021 г. в сумме 632 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- за 2018 г. в сумме 73 руб. 61 коп., начисленные за период с 10 января по 13 августа 2019 г. с недоимки за 2018 г. в сумме 5840 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г):

- за 2018 г. в сумме 3454 руб. 84 коп., начисленные за период с 10 января по 13 августа 2019 г. с недоимки за 2018 г. в сумме 26 545 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2018 г. в сумме 2915 руб. 34 коп., начисленные за период с 26 апреля 2018 г. по 29 октября 2019 г. с недоимки за 2018 г. в сумме 21 267 руб. по сроку уплаты 25 апреля 2018 г. 

- за 2018 г. в сумме 11 056 руб. 29 коп., начисленные за период с 26 июля 2018 г. по 2 апреля 2020 г. с недоимки за 2018 г. в сумме 91 191 руб. по сроку уплаты 25 июля 2018 г.;

- за 2018 г. в сумме 2564 руб. 19 коп., начисленные за период с 26 октября 2018 г. по 20 июля 2020 г. с недоимки за 2018 г. в сумме 18 960 руб. по сроку уплаты 25 октября 2018 г.

- за 2018 г. в сумме 5108 руб. 49 коп., начисленные за период с 1 мая 2019 г. по 18 марта 2021 г. с недоимки за 2018 г. в сумме 44 836 руб. по сроку уплаты 30 апреля 2019 г. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Установлено, что 6 июля 2023 г. ФИО1 направлено требование № 25277, по состоянию на 6 июля 2023 г., в сумме 49768 руб. 50 коп. в срок уплаты до 25 августа 2023 г.

7 февраля 2024 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось к мировому судье судебного участка № 39 Советского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 от 26 февраля 2024 г. судебный приказ по делу № 2а-223/2024 был отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Советский районный суд Республики Марий Эл 5 августа 2024 г., то есть в пределах шестимесячного срока.

Обязательства по оплате сумм налогов и пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1340 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 227, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета: 

- транспортный налог за 2019 г. в сумме 1378 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2019 г. в сумме 2091 руб., за 2020 г. в сумме 1259 руб., за 2021 г. в сумме 1375 руб., за 2022 г. в сумме 1503 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2020 г. в сумме 405 руб. 54 коп., за 2021 г. в сумме 632 руб., за 2022 г. в сумме 632 руб.;

- пени на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в сумме 28 724 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Новоторъяльский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1340 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Ю. Петров

Решение в окончательной форме принято 4 сентября 2024 г.