Копия

2а-4162/2023

63RS0045-01-2023-002838-56

Решение

 

Именем Российской Федерации

10.07.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-4162/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1 ФИО5

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО6. в период с 2017-2020гг. являлась плательщиком налога на имущество.

ФИО1 ФИО7 направлялись уведомления об уплате налогов, содержащие расчет.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 ФИО8. направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО9. недоимку по обязательным платежам на общую сумму 7473,49 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц: за 2020г. в размере 1 797,00 руб., пени в сумме 8,60 руб.; за 2019г. в размере 1 634,00 руб., пени в сумме 48,26 руб.; за 2018г. в размере 1 485.00 руб., пени в сумме 20,58 руб.; за 2017г. в размере 562.00 руб., пени в сумме 8,94 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2020г. в размере 984,00 руб., пени в сумме 4,71 руб.; за 2019г. в размере 894,00 руб., пени в сумме 26,40 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10. в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу. 

Судом установлено, что ФИО1 ФИО11. состоит на налоговом учете и в период с 2017-2020гг. являлась плетельщиком налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с КН № по адресу: 

<

адрес>; квартира с КН № по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 ФИО12. направлялись налоговые уведомления: № № от 29.08.2018г., № № от 25.07.2019г., № № от 01.09.2020г., № 43917682 от 01.09.2021г., содержащие расчет налога.

В связи с наличием недоимки ФИО1 ФИО13 выставлялись требования: № № от 04.02.2019г. сроком исполнения до 25.02.2019г., № № от 07.02.2020г., № № от 17.06.2021г. сроком исполнения до 26.11.2021г., № № от 21.12.2021г. сроком исполнения 15.02.2022г.

Требования направлялись ФИО1 ФИО14 заказной почтой, что подтверждается ШПИ почтовых отправлений в материалах дела.

Требования не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога и пени, подлежащие уплате в бюджет, не превысила 10 000 руб. 

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление, требование № № от 04.02.2019г. сроком исполнения до 25.02.2019г., следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 25.08.2022 года. 

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 25.08.2022 года, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

01.09.2022г. мировым судьей судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 ФИО15 выдан судебный приказ № 2а-2890/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 09.12.2022г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском инспекция обратилась 30.03.2023г., т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО16 недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2017г. в размере 562,00 руб., пени в сумме 8,94 руб.; за 2018г. в размере 1 485,00 руб., пени в сумме 20,58 руб.; за 2019г. в размере 1 634,00 руб., пени в сумме 48,26 руб.; за 2020г. в размере 1 797,00 руб., пени в сумме 8,60 руб.

Установлен, что налоговой инспекцией в адрес ФИО1 ФИО17 направлялись налоговые уведомления: № № от 29.08.2018г., № № от 25.07.2019г., № № от 01.09.2020г., № № от 01.09.2021г., содержащие расчет налога.

Согласно уведомлениям № № от 29.08.2018г., № № от 25.07.2019г., № № от 01.09.2020г., № 43917682 от 01.09.2021г. спорная недоимка заявлена инспекцией в отношении объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с КН №.

Согласно представленным по запросу суда в материалы дела документам объект с кадастровым номером КН № является гаражом, расположенным по адресу: 

<

адрес>.

Установлено, что в 2017 году ФИО1 ФИО18. достигла возраста 65 лет, т.е. являлась пенсионером.

Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности (ст. 401, пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@): жилой дом, часть жилого дома; квартиру, часть квартиры, комнату; гараж или машино-место; помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек; хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида. 

При указанных обстоятельствах в отношении ФИО1 ФИО19 подлежит применению льгота в отношении объекта недвижимости гаража с кадастровым номером КН №.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО20 недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2017г. в размере 562,00 руб., пени в сумме 8,94 руб.; за 2018г. в размере 1 485,00 руб., пени в сумме 20,58 руб.; за 2019г. в размере 1 634,00 руб., пени в сумме 48,26 руб.; за 2020г. в размере 1 797,00 руб., пени в сумме 8,60 руб. не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц: за 2019г. в размере 894,00 руб., пени в сумме 26,40 руб., за 2020г. в размере 984,00 руб., пени в сумме 4,71 руб.; 

Согласно уведомлениям № № от 01.09.2020г., № № от 01.09.2021г. спорная недоимка заявлена инспекцией в отношении объекта недвижимости: квартира по адресу: квартира с КН № по адресу: 

<

адрес>.

В отношении ФИО1 ФИО22 как пенсионера, не подлежит применению налоговая льгота в отношении объекта недвижимости квартира с КН № по адресу: 

<

адрес>, поскольку в спорный период 2019-2020г. ФИО1 ФИО21 также являлась собственником квартиры с КН № по адресу: 

<

адрес>. В силу закона льгота может быть предоставлена только в отношении одной квартиры.

Расчет недоимки по налогу на имущество в отношении квартиры с КН № по адресу: 

<

адрес>: за 2019г. в налог размере 894,00 руб., пени в сумме 26,40 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г., за 2020г. налог в размере 984,00 руб., пени в сумме 4,71 руб. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО23. недоимки по налогу на имущество: за 2019г. в налог размере 894,00 руб., пени в сумме 26,40 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г., за 2020г. налог в размере 984,00 руб., пени в сумме 4,71 руб. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 ФИО24 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО25 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО26, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: г. 

<

адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку на общую сумму 1 909 (одна тысяча девятьсот девять) руб. 11 коп. в том числе по налогу на имущество: за 2019г. в налог размере 894,00 руб., пени в сумме 26,40 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г., за 2020г. налог в размере 984,00 руб., пени в сумме 4,71 руб. за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО27, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки п

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.07.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-4162/2023

63RS0045-01-2023-002838-56