Дело № 2а-2-501/2025

УИД 18RS0011-01-2025-000060-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года пос. Яр УР

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кротовой Е. В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Поздеевой С. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 Е,А. о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец Управление ФНС России по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО3 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком 27. 10. 2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, 11. 11. 2022 представлена уточненная налоговая декларация. По итогам камеральной налоговой проверки уточнённая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год установлено, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, объект недвижимого имущества по адресу: Удмуртская Республика, Ярский,,,, (земельный участок) продан соразмерно 1/40 доли в праве собственности за 2 500 рублей на основании договора купли- продажи от 16. 06. 021. Вместе с тем, на основании данных, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР, установлено, что по состоянию на 01. 01. 021 кадастровая стоимость (далее КС) данного объекта недвижимости равна 4 950 000 рублей. Таким образом, в целях налогообложения доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества с учетом положений п. 2 ст. 214. 10 НК РФ принимается цена сделки по кадастровой стоимости, соразмерно 1/40 доли в сумме 86 625, 00 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом п. 2 ст. 214. 10 НК РФ и с учётом налоговых вычетов, предусмотренных пп. п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 8 011, 00 рублей. На момент подачи настоящего иска подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 011, 0 рублей: штрафу по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 100, 14 рублей; штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 150, 21 рублей. Также налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2021 год в размере 70, 0 рублей. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физического лица. ФИО2 на праве собственности принадлежит: квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость квартиры – 232 702 рубля. Общая сумма налога на имущество за 2021 год составила 90, 00 рублей. В связи с неуплатой налогов на имущество физических лиц и земельного налога начислены пени в размере 1 653, 34 рублей. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 10 101 рубль 92 копейки в том числе: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 70 рублей; пени 11, 91 рублей по земельному налогу за 2021 год, исчисленные за период с 02. 12. 2022 по 18. 03. 2024; недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 90 рублей; пени 15, 32 рублей по земельному налогу за 2021 год, исчисленные за период с 02. 12. 2022 по 18. 03. 2024; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8011 рублей; пени 1653, 34 рубля по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, исчисленные за период с 16. 07. 2022 по 18. 03. 2024; налоговая санкция, предусмотренная ст. 122 НК РФ в размере 100, 14 рублей; налоговая санкция, предусмотренная ст. 119 НК РФ в размере 150, 21 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике на основании ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела. Судом в порядке ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело без участия административного ответчика. 

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.(пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 392 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО «Ворцинское» от ДД.ММ.ГГГГ N 71 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О земельном налоге на территории муниципального образования "Ворцинское"(действовавшем на момент возникновения правоотношений)

налоговые ставки установлены в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения или земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования поселений, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента кадастровой стоимости в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения или земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования поселений, которые не используются по целевому назначению (для сельскохозяйственного производства);

(абзац введен решением Совета депутатов МО "Ворцинское" 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 49)

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 106/100 000 в период с 30. 04. 2021 по 24. 06. 2021; кадастровый № по адресу: 

<

адрес> доля в праве 1/40 в период с 01. 01. 2006 по 30. 04. 2021. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены. 

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщики на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Как следует из ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО «Ярское» 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Ярское», решением Совета Депутатов МО «

<

адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в – 0,5%.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ)

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номере № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 14129276 от 01. 09. 2022 об уплате не позднее 01.12.2022 года земельного налога в размере 70 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 90 рублей. Данное уведомление ФИО2 посредством почтовой связи 27. 09. 2022. направлено в личный кабинет, имеется информация о получении. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

03. 03. 2023 года налоговым органом принято решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данного решения налоговым органом проводилась камеральная проверка. Основание - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (уточненная декларация) от 11. 11. 2022 за 2021 год. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка – налоги на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, проверяемый период с 01. 01. 2021 по 31. 12. 2021. Согласно представленной 11. 11. 022 уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц( форма № 3-ндфл) за 2021 год(корректировка №1) налогоплательщик заявил: доход от продажи объекта недвижимого имущества по адресу: Удмуртская Республика, р-н Ярский (земельный участок) соразмерно 1/40 доли в праве собственности в размере 0, 00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации, составляет 0, 00 руб. В ходе камеральной проверки выявлен факт нарушения сроков предоставления налоговой декларации, а так же неуплаты налога в результате занижения налоговой базы. По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, налогоплательщиком в 2021 году – 24. 06. 2021 продан объект недвижимого имущества по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес> (земельный участок) соразмерно 1/40 доле в праве собственности за 2 500 рублей (в собственности с 30. 04. 32021 на основании соглашения об определении долей от 14. 04. 2021). Объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее минимальных сроков владения имуществом, установленных п. п. 1 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 217. 1 НК РФ, п. 4 ст. 217. 1 НК РФ. На требования налогового органа о предоставлении пояснений налогоплательщиком подтверждающие документы не представлены. На основании данных, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР, по состоянию на 01. 01. 2021 кадастровая стоимость объекта недвижимости по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, составила 4 950 000, 0 рублей. Таким образом, в целях налогообложения доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества с учетом положений п. 2 ст. 214. 10 НК РФ принимается цена сделки по кадастровой стоимости, соразмерно 1/40 доле в сумме 86 625, 0 рублей (4 950 000руб.* 07, *1/40). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом п. 2 ст. 214. 10 НК РФ с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 8 011 рублей 00 копеек( 86 625, 0 ( доход от продажи соразмерно 1/40 доле, с учетом общей КС*0, 7) -0 25 000, 0 рублей (имущественный налоговый вычет, соразмерно 1/40 доле ( 1 000 000, 0*1/40))*13%, 13%- ставка на доходы физических лиц). С учётом правил п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2021 год – не позднее 15. 07. 2022. С учетом общепринятых принципов соразмерности и справедливости, налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций в 16 раз. Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ:

1. 8011, 0 руб. *6 мес. *5%= 2403, 30 руб.

2. 2403, 30 руб. :16=150, 21 руб.

Расчёт штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ:

8011,0 руб. *20%=1602, 20 руб.

1602,2 0: 16 =100, 14 руб. 

Налоговый орган решил: привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а так же начислить пени по состоянию на 03. 03. 2023:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, срок уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах – 15. 07. 2022, недоимка – 8011, 0 рублей; непредставление налоговой декларации – штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2021 год, срок уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах- 03. 03. 2023, штраф – 150, 21 рублей; неуплата налога – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ос ст. 228 НК РФ за 2021 год, срок уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах – 03. 03. 2023, штраф – 100, 14 рублей. 

Данное решение административным ответчиком не обжаловано. Доказательств иных сроков владения объектом недвижимости, а так же кадастровой стоимости земельного участка, оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, суду не представлено. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Данные правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 375324 об уплате задолженности по состоянию на 25. 09. 2023 года: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – 90 рублей; земельный налог – 70 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – 8 011, 0 рублей; штраф – 100, 14 рублей, штраф – 150, 21 рублей. Требование направлено посредством почтовой связи. 

Налогоплательщиком требование налогового органа не исполнено, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, а также пени по налогам в бюджет не уплачены.

Административным истцом представлен расчет задолженности, который судом проверен, признан верным.

Требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ (ред. от 21.11.2022), в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока – три года со дня истечения срока исполнения по самому раннему требованию (№ 375324 от 25. 09. 2023 года, срок исполнения до 28. 12. 2023 года) – 28.12.2026 года + 6 месяцев (28. 06. 2027 года) Управление ФНС России по УР обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка Ярского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа 13. 05. 2024 года. Судебный приказ был выдан 20. 05. 2024 года. В связи с поступившими возражениями должника ФИО2 судебный приказ определением мирового судьи судебного участка Ярского района УР был отменен 12. 07. 2024 года.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления ФНС России по УР в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу в порядке главы 32 КАС РФ. 

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 4 ст. 48 НК РФ последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа явилось 12. 01. 2025 года.

С исковым заявлением о взыскании задолженности административный истец обратился в суд 10.01.2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления Управлением ФНС России по Удмуртской Республике не пропущен.

Учитывая, что согласно ст. ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО2, который не освобожден от её уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 

<

данные изъяты> задолженность по налогам и пени в размере 10 101 рубль 92 копейки в том числе: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 70 рублей; 

пени 11, 91 рублей по земельному налогу за 2021 год, исчисленные за период с 02. 12. 2022 по 18. 03. 2024; 

недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 90 рублей; 

пени 15, 32 рублей по земельному налогу за 2021 год, исчисленные за период с 02. 12. 2022 по 18. 03. 2024; 

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8011 рублей 00 копеек; 

пени 1653, 34 рубля по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, исчисленные за период с 16. 07. 2022 по 18. 03. 2024; 

налоговая санкция, предусмотренная ст. 122 НК РФ в размере 100, 14 рублей; 

налоговая санкция, предусмотренная ст. 119 НК РФ в размере 150, 21 рублей. 

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета Муниципального образования «Муниципальный округ Ярский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 7 марта 2025 года.

Судья Е. В. Кротова