Дело № 2а-1838/2025

УИД 23RS0006-01-2025-001885-97

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Запорожец И.В.,

при секретаре Чередниченко А.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России 

<

....> по 

<

.....> обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 48 949 руб. 11 коп, мотивируя тем, что ФИО1 являлся налогоплательщиком на доходы физических лиц. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка. На дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г. с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Налоговая база по налогу составляет 315 653 руб. 19 коп., в связи с чем сумм аналога составила 41 035 руб., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 41 023 руб. 83 коп. Решением налогового органа 

<

....> от 

<

...> налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, с учетом наличия смягчающих обстоятельств и принятия решения об уменьшении санкции в 8 раз, в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 769 руб. 38 коп. и по ст. 122 НК РФ в размере 1025 руб. 88 коп.. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и сборов, которое в установленный срок ответчиком исполнено не было, в связи с чем, МИФНС 

<

....> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

....> 

<

.....> с заявлением на выдачу судебного приказа, 

<

...> судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от 

<

...> судебный приказ отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

....> по 

<

.....> не явился, дело просил рассмотреть в соответствии со ст.291 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался в установленном порядке, о чем в деле имеется отчет об отслеживании отправления.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Как установлено в судебном заседании, положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 состоит на налоговом учета в МИФНЧС России 

<

....> по 

<

.....> в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц. 

В соответствии со ст. 85 НК РФ в инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации ФИО1 реализовал в 2022г. объекты недвижимости, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

.....>

<

....> 

<

.....>, приобретенные им 

<

...>, были снята с учета 

<

...>. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 0 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 99 201 руб. 09 коп. 

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 

<

....>- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего заистекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023г.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика было направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г.

Как следует из материалов дела, на дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г. с приложением копий подтверждающих документов не представлена.

Налоговая база по налогу составляет 315 653,19 руб. (1 315 653,19-1 000 000,00), сумма налога составила 315 653,19*13% = 41 035,00 руб., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 41 023,83 руб.

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Достоверно установлено, что решением налогового органа 

<

....> от 

<

...> налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, с учетом наличия смягчающих обстоятельств и принятия решения об уменьшении санкции в 8 раз, в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 769 руб. 38 коп и по ст. 122 НК РФ в размере 1025 руб. 88 коп. 

С 

<

...> на основании Федерального закона от 

<

...> 

<

....>-Ф3 введен в действие институт единого налогового счета. 

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 

<

...> 

<

....> "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу закона требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для выгрузки в электронной форме через личный кабинет ФИО1 в электронной форме через личный кабинет ФИО1 требование об уплате налога и пени 

<

....> от 

<

...>, однако указанное требование ФИО1 оставлено без исполнения. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные требования предусмотрены частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

<

...> Межрайонная ИФНС России 

<

....> по 

<

.....> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

....> 

<

.....> с заявлением о выдаче судебного приказа. 

<

...> мировым судьей судебного участка 

<

....> 

<

.....> вынесен судебный приказ, который определением того же судьи от 

<

...> отменен на основании заявления административного ответчика, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратится с административным исковым заявлением в суд.

Как следует из сведений МИФНС России 

<

....> по 

<

.....> по состоянию на 

<

...> за ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 74203 рубля 34 коп., в том числе по налогу – 51750 руб. 76 коп. и пени – 20657 руб. 32коп., по штрафу - 1795 руб. 26 коп.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу и пени в сумме 48 949 руб. 11 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от её уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 коп. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 

<

....> по 

<

.....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

....> 

<

...> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

.....>, Старая Станица, 

<

.....> задолженность по налогам и пени в общей сумме 48 949 (сорок восемь тысяч девятьсот сорок девять) рублей 11 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России /УФК по 

<

.....>, БИК 017003983, ЕКС 40

<

....> на счет получателя Казначейство России (ФНС России), р/с 03

<

....>, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18

<

....>, ОКТМО 0, УИН 18

<

....> в том числе: налог в размере 41 023 (сорок одна тысяча двадцать три) рубля 83 копейки, пени в размере 6 130 (шесть тысяч сто тридцать) рублей 02 копейки, штраф в размере 1 795 (одна тысяча семьсот девяносто пять) рублей 26 коп. 

Взыскать с ФИО1, 

<

....> 

<

...> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

.....>, Старая Станица, 

<

.....> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение изготовлено 03.07.2025.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.В. Запорожец