Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 октября 2024 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Колчиной Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело № 3а-1336/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО8 о признании недействующими нормативных правовых актов в части, 

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в газете "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год.

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом № 2233 от 22 октября 2021 года.

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом № 2077 от 8 ноября 2022 года.

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года. 

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержден приказом № 2365 от 3 ноября 2023 года. 

Приказ министерства № 2365 от 3 ноября 2023 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023

Нежилое здание с кадастровым номером 63:09:0101182:557 включено в Перечень на 2020 год под пунктом 9821, в Перечень на 2021 год-под пунктом 8529, в Перечень на 2022 год- под пунктом 8407, в Перечень на 2023 год- под пунктом 8279, в Перечень на 2024 год.-под пунктом 8090.

ФИО1, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0101182:1200, расположенного в нежилом здании с кадастровым номером 63:09:0101182:557, обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующими со дня принятия Перечни на 2020-2024 годы в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101182:557.

Требования обоснованы тем, что осмотр здания на даты утверждения Перечней не производился, здание не соответствует критериям ст. 378.2 НК Р, фактически здание используется для размещения гаражного кооператива. Включение объекта недвижимости в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, чем нарушаются права и законные интересы административного истца.

Административный истец не направил в суд своего представителя. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом..

Административный ответчик- Министерство имущественных отношений Самарской области, привлеченные судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Администрация г.о. Тольятти, УФНС Самарской области, ГСК-99 «Ветеран», ППК Роскадсастр по Самарской области не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что нежилое здание, имеющее наименование» кооперативный гараж с кладовками, мойкой, СТО, магазинами, ГСК № 99 «Ветеран»» включено в Перечни как объект, предполагающий размещение объектов торгового назначения или бытового обслуживания.

Администрация г.о. Тольятти в лице Департамента финансов представила письменную позицию, в которой просила дело рассмотреть в отсутствие представителя, указала, что в здании по сведениям Интернет расположены различные организации, осуществляющие деятельность в сфере торговли и бытового обслуживания, Представила акты осмотра, выполненные Администрацией, в отношении трех помещений.

Исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемны0,65%.е помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0101182:1200 площадью 230,1 кв.м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский район, ул. Маршала Жукова, д. 3А, назначение-нежилое, наименование-часть объекта.

Указанное нежилое помещение расположены в нежилом здании с кадастровым номером 63:09:0101182:557 площадью 34430,8 кв. м, имеющем назначение - нежилое, наименование- кооперативный гараж с кладовыми, мойкой, СТО, магазинами, ГСК-99 «Ветеран». Здание не имеет собственника.

Здание расположено на двух земельных участках: на земельном участке земельном участке с кадастровым номером 63:09:0101182:537 с видом разрешенного использования «объекты гаражного назначения, магазины», находящемся в постоянном бессрочном пользовании ГСК-99 «Ветеран», а также на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0101182:6 с видом разрешенного использования « объекты гаражного назначения (2.7.1), магазины (4.4), общественное питания ( 4,6). Деловое управление (4.1), бытовое обслуживание (3.3)», собственник у которого отсутствует.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 ноября 2020 года № 46-П, подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагает возможность определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания ( строение, сооружения) исключительно из вида разрешенного использования земельного участка.

В рассматриваемом случае нежилое здание расположено на двух земельных участках со смешанными видами разрешенного использования, что не означает однозначного размещения на земельных участках нежилого здания в качестве объектов офисного или торгового назначения, объектов бытового обслуживания или общественного питания.

Согласно технического паспорта, выполненного МП г.о. Тольятти «Инвентаризатор», в нежилом здании по адресу: 

<

...>. на площади 34432,4 кв. м. расположены следующие помещения: кладовые, коридоры, подсобные, боксы, проезды, лестничные клетки, теплоузлы, сторожки, санузел, гардероб, склад, кабинет, торговый зал площадью 71,5 кв. м, торговый зал площадью 29,7 кв. м, нежилые помещения, комната отдыха, 

Площадь торговых залов по технической документации составляет 101,2 кв., что от общей площади здания составляет 0,29%.

Судом запрошены выписки из Единого государственного реестра недвижимости на помещения, расположенные в здании, из которых следует, что только одно помещение с кадастровым номером 63:09:0101182:1201 имеет наименование -магазин, его площадь составляет 131,6 кв. м, то от общей площади здания составляет 0,38%.

Остальные помещения имеют наименование- гаражные боксы, боксы, квартиры. 

Администрация г.о. Тольятти представила суду акты осмотры, выполненные 29 мая 2021 года, из которых следует, что в помещении с кадастровым номером 36:09:0101182:1055 на площади 37,9 кв. м расположен магазин запчастей для иномарок; в помещении с кадастровым номером 63:09:0101182:1248 на площади 29,3 кв. м расположена станция технического обслуживания и ремонта автомобилей; в помещении с кадастровым номером 63:09:0101182:1282 на площади 37,6 кв. м расположена станция технического обслуживания и ремонта автомобилей.

Прокуратурой Самарской области представлен договор аренды помещения площадью 120 кв.м для размещения магазина спорттоваров, мастерской по ремонту велосипедов и другого спортинвентаря, проката спортивного инвентаря, заключенный 1.09.2015 года между ФИО4 и ИП ФИО5

Таким образом, исходя из представленных суду доказательств следует, что под торговые объекты, объекты бытового обслуживания в здании фактически используются помещения площадью 224,8 кв., что об общей площади здания составляет 0,65%. 

Доказательств назначения или фактического использования в здании более 20 % помещений, используемых для осуществления торговой или офисной деятельности, деятельности по организации общественного питания или бытового обслуживания, суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что нежилое здание не соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ, в связи с этим требования административного истца подлежат удовлетворению.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2020- 2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования ФИО1 ФИО9 удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 9821 нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101182:557

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 8529 нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101182:557

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 8407 нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101182:557

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022года № 2077, в части включения в него под пунктом 8279 нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101182:557

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023года № 2365, в части включения в него под пунктом 8090 нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0101182:557

Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 4 октября 2024 года.