Дело № 2а-1-2359/2024 

УИД 64RS0042-01-2023-003823-32

Решение

Именем Российской Федерации

19 июля 2024 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Перепелкиной А.С.,

с участием представителя административного истца в лице ФИО2, представителя административного ответчика в лице ФИО3, действующих на основании доверенностей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области задолженность за 2019 год в размере 15 070,00 руб., 2020 год в размере 3892,36 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 422.85 руб.,

пени за несвоевременное перечисление земельного налога: за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 217,78 руб., за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 613,33 руб., за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 794,55 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,09 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,52 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,28 руб.

пени за несвоевременное перечисление налога на имущество: за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 273,72 руб. за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,96 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб., за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб.

пени за несвоевременное перечисление транспортного налога:

за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,84 руб. за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,99 руб. за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,83 руб. за 2020 год перио i начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,86 руб.

пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 5941.15 руб., а всего взыскать 50 743,45 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28269,00 руб., за 2016 год в размере 32755.00 руб., за 2017 год в размере 35121.00 руб., за 2019 год в размере 15070.00 руб., за 2020 год в размере 15070.00 руб., за 2021 год в размере 8548.00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №141-ФЗ ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в размере 16516,00 руб., за 2015 год в размере 16516.00 руб., за 2016 год в размере 16516.00 руб., за 2017 год в размере 66064.00 руб., за 2018 год в размере 7200.00 руб., за 2019 год в размере 7200.00 руб., за 2020 год в размере 7200.00 руб., за 2021 год в размере 6336.00 руб., за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах, согласно приложению.

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 994,00 руб., за 2015 год в размере331.00 руб., за 2016 год в размере 994.00 руб., за 2017 год в размере 994.00 руб., за 2018 год 94.00 руб., за 2019 год в размере 994.00 руб., за 2020 год в размере 994.00 руб., за 2021 год в размере 994.00 руб., за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

Налогоплательщику были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 166898.80 руб., в том числе пени в размере 22869.20 руб.

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 5941.15 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № 20 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2А-2888/2023, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> заявленные требования, по обстоятельствам, изложенным в административном иске, поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке. 

Представитель административного ответчика ФИО7.Н. административные исковые требования не признала полностью, по основаниям, изложены в письменных возражениях, из которых следует, что транспортное средство ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак 

<

***> находится в розыске с 2000 года, а также что частично налоги уже были взысканы в судебном порядке, часть уплачена в добровольном порядке.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела и,

дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28269,00 руб., за 2016 год в размере 32755.00 руб., за 2017 год в размере 35121.00 руб., за 2018 год в размере 15070.00 руб., за 2019 год в размере 15070.00 руб., за 2020 год в размере 15070.00 руб., за 2021 год в размере 8548.00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2015 году является:

Здание; кадастровый №; расположенное по адресу: 

<

адрес> № (2826924,00*1,00%/1/12*12= 28269,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2016 году является:

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (3275486,00*1,00%/1/12*12= 32755,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2017 году является:

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (3512090,00*1,00%/1/12*12= 35121,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2019 году является:

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (3014000,00*0,50%/1/12*12= 15070,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2020 году является:

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (3014000,00*0,50%/1/12*12= 15070,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2021 году является:

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (1709573,00*0,50%/1/12*12= 8548,00 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №141-ФЗ ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в размере 16516,00 руб., за 2015 год в размере 16516.00 руб., за 2016 год в размере 16516.00 руб., за 2017 год в размере 66064.00 руб., за 2018 год в размере 7200.00 руб., за 2019 год в размере 7200.00 руб., за 2020 год в размере 7200.00 руб., за 2021 год в размере 6336.00 руб., за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах, согласно приложению.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется) /12*1мес.(если не полный год владения)». 

Объектом налогообложения в 2014 году является:

Земельный участок; кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес> (5505350,00*0,30/1/12*12= 16516.00 руб.)

Объектом налогообложения в 2015 году является:

Земельный участок; кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес>

(5505350,00*0,30/1/12*12= 16516.00 руб.)

Объектом налогообложения в 2016 году является:

Земельный участок; кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес> (5505350,00*0,30/1/12*12= 16516.00 руб.)

Объектом налогообложения в 2017 году является:

Земельный участок; кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес> (5505350,00*1,50/1/12*12= 66064.00 руб.)

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов, ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков: (период с 2018-2020 гг.)

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Разрешенное использование ЗУ

Адрес объекта

64:38:140104:25

20.03.2006

1/1

5000

Для ведения личного подсобного хозяйства

413142, РОССИЯ, 

<

адрес>, п. им Карла Маркса, 

<

адрес>

64:38:140107:28

31.12.1998

1/1

1400

Для ведения личного подсобного хозяйства

413142, РОССИЯ, Саратовская обл, 

<

адрес>, 

<

...>

Согласно сведениям, поступившим из органов Росреестра, кадастровая стоимость указанных земельных участков на ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составляла: (НУ № от ДД.ММ.ГГГГ)

Кадастровый номер объекта

Кадастровая стоимость, руб.

Адрес объекта 

64:38:140104:25

5505350

413142, РОССИЯ, 

<

адрес>, п. им Карла Маркса, 

<

адрес>, 

64:38:140107:28

887600

413142, РОССИЯ, 

<

адрес>, п. им Карла Маркса, пер. Советский, 4, 

Согласно сведениям, поступившим из органов Росреестра, кадастровая стоимость указанных земельных участков на ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составляла: (НУ № от ДД.ММ.ГГГГ)

Кадастровый номер объекта

Кадастровая стоимость, руб.

Адрес объекта 

64:38:140104:25

5425300

413142, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

64:38:140107:28

398244

413142, РОССИЯ, 

<

адрес>, 

Решением Совета депутатов Новопушкинского муниципального образования Энгельсского муниципального района Саратовской области от 19.11.2013 № 44/05-01 «Об установлении земельного налога на территории Новопушкинского муниципального образования» для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства ставка налога установлена в размере 0,3%. 

Первоначально Инспекцией земельный налог за указанные земельные участки за 2017-2019 годы исчислен в следующих размерах:

Отчетный год

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость, руб.

Ставка налога, %

Сумма налога к уплате, руб.

Срок уплаты

Налоговое уведомление

2017

64:38:140104:25

5505350

0,3

16516

03.12.2018

от ДД.ММ.ГГГГ №

2017

64:38:140107:28

887600

0,3

2663

2018

64:38:140104:25

5505350

0,3

16516

02.12.2019

от ДД.ММ.ГГГГ №

2018

64:38:140107:28

887600

0,3

2663

2019

64:38:140104:25

5425300

0,3

16276

01.12.2020

от ДД.ММ.ГГГГ №

2019

64:38:140107:28

398244

0,3

1195

В результате анализа Инспекцией выявлено, что разрешенное использование земельного участка с кадастровым номером 64:38:140104:25 - для размещения коммунальных, складских объектов.

Решением Совета депутатов Новопушкинского муниципального образования Энгельсского муниципального района Саратовской области от 19.11.2013 № 44/05-01 «Об установлении земельного налога на территории Новопушкинского муниципального образования» для прочих земельных участков ставка налога установлена в размере 1,5%. 

Инспекцией земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 64:38:140104:25 был ошибочно исчислен по ставке 0,3%.

В связи с этим Инспекцией были внесены необходимые корректировки и произведены доначисления земельного налога за 2017-2019 годы в размере:

Отчетный год

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость, руб.

Ставка налога, %

Сумма налога к уплате, руб.

Срок уплаты

Налоговое уведомление

2017

64:38:140104:25

5505350

1,5

66064

01.12.2020

от ДД.ММ.ГГГГ №

2018

64:38:140104:25

5505350

1,5

66064

01.12.2020

2019

64:38:140104:25

5425300

1,5

65104

01.12.2020

Объектом налогообложения в 2021 году является:

Земельный участок; кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес> (480000,00*1,50/1/12*12-57600.00= 6336.00 руб.)

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого

владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Информация об имуществе налогоплательщиков у налоговых органов формировалась на основании сведений, поступавших из различных источников: Администраций муниципальных образований, органов технической инвентаризации, регистрирующих органов (Росрегистрации, Роснедвижимости, Росреестра) и т.п.

При приеме сведений из регистрирующего органа в Инспекцию в автоматическом режиме земельный участок с кадастровым номером 64:38:140107:28, был ошибочно поставлен на учет на ФИО1

Инспекцией внесены необходимые корректировки и произведены перерасчеты, в результате которых сумма исчисленного налога уменьшена на 10379 рублей.

В соответствии с п.1.1 ст.391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

На основании прилагаемой копии решения суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1115/2020 кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ изменена на 480000 руб. и произведен перерасчет земельного налога за 2018-2020 годы, в результате которого сумма исчисленного налога уменьшена на 223740 руб. (за 2018 год в сумме 75380 руб., за 2019 год в сумме 74180 руб., за 2020 год в сумме74180 рублей). Также, в указанном решении была изменена кадастровая стоимость имущества принадлежащего налогоплательщику.

В связи с этим, в адрес налогоплательщика было направлено уточненное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ-2020 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выгружено и отражено в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

Таким образом, в настоящем исковом заявлении взыскивается задолженность по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, где произведен перерасчет земельного и имущественного налогов.

Инспекцией были зачтены следующие платежные поручения уплаченные в Казначейство России: 

от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29470 руб. в разбивке по суммам 7200 руб., 7200 руб., 15070 руб.

Сумма платежного документа

Дата поступления

Распределено

7200

30.08.2023

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год

7200

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год

89,78

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год

81,61

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

14704,49

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год

194,12

Имущественный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

Итого: 29470 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 30948 руб. в разбивке по суммам 15070 руб., 8548 руб., 6336 руб., 994 руб.

Сумма платежного документа

Дата поступления

Распределено

7252,72

09.01.2024

Имущественный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год

4834,77

Имущественный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

1507,00

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год

1475,51

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

6148,75

Имущественный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

1359,68

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год

1039,57

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

3590,69

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год

2745,31

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

994

Земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год

Итого: 30948 руб.

Вышеуказанные платежи отражены в информационном ресурсе ФНС России и распределены по хронологии в счет погашения задолженности, образовавшейся в более ранние периоды.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-2888/2023 составляет 50 743,45 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ действует Единый налоговый платеж (далее – ЕНП), перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП, в первую очередь учитывается недоимка по налогам, начиная с недоимки более ранней датой возникновения. Далее зачитываются пени и штрафы. Если суммы платежа не хватит для покрытия нескольких налогов с одной датой погашения, то ЕНП зачитывается по каждому, но пропорционально остатку долга. 

В соответствии с законом №263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и определяются по принадлежности автоматически в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 994,00 руб., за 2015 год в размере331.00 руб., за 2016 год в размере 994.00 руб., за 2017 год в размере 994.00 руб., за 2018 год 94.00 руб., за 2019 год в размере 994.00 руб., за 2020 год в размере 994.00 руб., за 2021 год в размере 994.00 руб., за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2014 году является:

Транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***> (71.00*14.00/1/12*12= 994,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2015 году является:

Транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***> (71.00*14.00/1/12*12-663.00 = 331,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2016 году является:

Транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***> (71.00*14.00/1/12*12= 994,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2017 году является:

Транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***> (71.00*14.00/1/12*12= 994,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2018 году является:

Транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***> (71.00*14.00/1/12*12= 994,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2019 году является:

Транспортное средство (71.00*14.00/1/12*12= 994,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2020 году является:

Транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***> (71.00*14.00/1/12*12= 994,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2021 году является:

Транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***> (71.00*14.00/1/12*12= 994,00 руб.)

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб. 

Положения статьи 358 НК РФ устанавливают исчерпывающий перечень оснований для признания транспортного средства не объектом налогообложения - нахождение транспортного средства в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Данный перечень оснований расширительному толкованию не подлежит. Подтверждением факта угона или кражи автомобиля может являться справка, выданная отделом внутренних дел по возбужденному уголовному делу.

Основанием для перерасчета транспортного налога является подлинник справки об угоне, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданной органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

Из смысла приведенной нормы следует, что в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей), его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства.

При этом в обязанность налогоплательщиков в случае угона (кражи) транспортного средства входит представление в налоговый орган документа, подтверждающего факт кражи (возврата) транспортного средства.

Судом установлено, что согласно сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД РФ «Энгельсское» Саратовской области, принадлежащее ФИО1 транспортное средство ВАЗ 21070, с мощностью двигателя 71 л.с., государственный регистрационный знак № с декабря 2000 года находит в розыске, в связи с угоном и по истечении 15 лет транспортное средство снято с розыска с сохранением розыска утраченной спецпродукции, - государственного регистрационного знака №, что по мнению суда свидетельствует о том, что местонахождение названного транспортного средства, - не установлено и является основаниям для отказа в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Также суд относится критически к доводам стороны административного ответчика о том, что пени по земельному налогу за 2017 год были взысканы судебным актом. Обозрев материалы административного дела № 2а-1-2359/2022 г. судом установлено, что указание в резолютивной части решения на взыскание пени по земельному налогу за 2017 год, является опиской, поскольку ни административный иск, ни мотивировочная часть решения, не содержат в себе расчет пени за данный период.

Налогоплательщику были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

За несвоевременное перечисление земельного налога физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки:

- за период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 179,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 221,41 руб. (за 1276 дней по ставки ЦБ 7,5, 7,75, 7,25, 7, 6,5 6,25 6, 5,5 4,5 4,25, 5, 5,5 6,5 6,75, 8,5, 9,5, 20 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 179,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 114,61 руб. (за 850 дней по ставки ЦБ 7,5, 7,75, 7,25, 7, 6,5 6,25 6, 5,5 4,5 4,25, 5, 5,5 6,5 6,75, 8,5, 9,5, 20 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 064,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 721,42 руб. (за 576 дней по ставки ЦБ 7,5, 7,75, 7,25, 7, 6,5 6,25 6, 5,5 4,5 4,25, 5, 5,5 6,5 6,75, 8,5, 9,5, 20 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 336,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,09 руб. (за 7 дней по ставки ЦБ 7,5, (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 336,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,52 руб. (за 30 дней по ставки ЦБ 7,5, (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 970,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,28 руб. (за 30 дней по ставки ЦБ 7,5, (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Год

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени: начисл(-)/уплачено(+)

2017

14.01.2019

16.06.2019

153

(уменьшено по расчету)

-16516

7,75

-281,53

17.06.2019

28.07.2019

42

-16516

7,5

-173,42

29.07.2019

08.09.2019

42

-16516

7,25

-167,64

09.09.2019

27.10.2019

49

-16516

7

-188,83

28.10.2019

15.12.2019

49

-16516

6,5

-175,34

16.12.2019

09.02.2020

56

-16516

6,25

-192,69

10.02.2020

26.04.2020

77

-16516

6

-254,35

27.04.2020

21.06.2020

56

-16516

5,5

-169,56

22.06.2020

26.07.2020

35

-16516

4,5

-86,71

27.07.2020

21.03.2021

238

-16516

4,25

-556,86

22.03.2021

25.04.2021

35

-16516

4,5

-86,71

26.04.2021

14.06.2021

50

-16516

5

-137,63

15.06.2021

25.07.2021

41

-16516

5,5

-124,15

26.07.2021

12.09.2021

49

-16516

6,5

-175,34

13.09.2021

24.10.2021

42

-16516

6,75

-156,08

25.10.2021

19.12.2021

56

-16516

7,5

-231,22

20.12.2021

13.02.2022

56

-16516

8,5

-262,05

14.02.2022

27.02.2022

14

-16516

9,5

-73,22

28.02.2022

31.03.2022

32

-16516

20

-352,34

02.10.2022

31.12.2022

91

-16516

7,5

-375,74

2018

03.12.2019

15.12.2019

13

-6336

6,5

-17,85

16.12.2019

09.02.2020

56

-6336

6,25

-73,92

10.02.2020

26.04.2020

77

-6336

6

-97,57

27.04.2020

21.06.2020

56

-6336

5,5

-65,05

22.06.2020

26.07.2020

35

-6336

4,5

-33,26

27.07.2020

21.03.2021

238

-6336

4,25

-213,63

22.03.2021

25.04.2021

35

-6336

4,5

-33,26

26.04.2021

14.06.2021

50

-6336

5

-52,8

15.06.2021

25.07.2021

41

-6336

5,5

-47,63

26.07.2021

12.09.2021

49

-6336

6,5

-67,27

13.09.2021

24.10.2021

42

-6336

6,75

-59,88

25.10.2021

19.12.2021

56

-6336

7,5

-88,7

20.12.2021

13.02.2022

56

-6336

8,5

-100,53

14.02.2022

27.02.2022

14

-6336

9,5

-28,09

28.02.2022

31.03.2022

32

-6336

20

-135,17

2017 (перерасчет)

02.12.2020

21.03.2021

110

-66064

4,25

-1029,5

22.03.2021

25.04.2021

35

-66064

4,5

-346,84

26.04.2021

14.06.2021

50

-66064

5

-550,53

15.06.2021

25.07.2021

41

-66064

5,5

-496,58

26.07.2021

12.09.2021

49

-66064

6,5

-701,38

13.09.2021

24.10.2021

42

-66064

6,75

-624,3

25.10.2021

19.12.2021

56

-66064

7,5

-924,9

20.12.2021

13.02.2022

56

-66064

8,5

-1048,22

14.02.2022

27.02.2022

14

-66064

9,5

-292,88

28.02.2022

31.03.2022

32

-66064

20

-1409,37

02.10.2022

09.11.2022

39

-66064

7,5

-644,12

10.11.2022

14.11.2022

5

-58113,54

7,5

-72,64

15.11.2022

15.11.2022

1

-52838,8

7,5

-13,21

16.11.2022

12.12.2022

27

-51479,03

7,5

-347,48

13.12.2022

31.12.2022

19

-46204,29

7,5

-219,47

2021

02.12.2022

08.12.2022

7

-6336

7,5

-11,09

2020

02.12.2022

31.12.2022

30

-6336

7,5

-47,52

2019

02.12.2022

31.12.2022

30

-6970

7,5

-52,28

-14168,33

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки:

- за период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 121,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 039,13 руб. (за 1305 дней по ставки ЦБ 7,5, 7,75, 7,25, 7, 6,5 6,25 6, 5,5 4,5 4,25, 5, 5,5 6,5 6,75, 8,5, 9,5, 20 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 548,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,96 руб. (за 7 дней по ставки ЦБ 7,5, (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 070,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб. (за 30 дней по ставки ЦБ 7,5, (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 070,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб. (за 30 дней по ставки ЦБ 7,5, (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД). 

- за период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 070,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб. (за 30 дней по ставки ЦБ 7,5, (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Итого по всем недоимкам

Год

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:начисл(-)/уплачено(+)

2017

04.12.2018

16.12.2018

13

-35121

7,5

-114,14

17.12.2018

16.06.2019

182

-35121

7,75

-1651,27

17.06.2019

28.07.2019

42

-35121

7,5

-368,77

29.07.2019

08.09.2019

42

-35121

7,25

-356,48

09.09.2019

27.10.2019

49

-35121

7

-401,55

28.10.2019

15.12.2019

49

-35121

6,5

-372,87

16.12.2019

09.02.2020

56

-35121

6,25

-409,74

10.02.2020

26.04.2020

77

-35121

6

-540,86

27.04.2020

21.06.2020

56

-35121

5,5

-360,58

22.06.2020

26.07.2020

35

-35121

4,5

-184,39

27.07.2020

21.03.2021

238

-35121

4,25

-1184,16

22.03.2021

25.04.2021

35

-35121

4,5

-184,39

26.04.2021

14.06.2021

50

-35121

5

-292,68

15.06.2021

22.06.2021

8

-35121

5,5

-51,51

23.06.2021

25.07.2021

33

-24153,08

5,5

-146,13

26.07.2021

12.09.2021

49

-24153,08

6,5

-256,43

13.09.2021

24.10.2021

42

-24153,08

6,75

-228,25

25.10.2021

19.12.2021

56

-24153,08

7,5

-338,14

20.12.2021

13.02.2022

56

-24153,08

8,5

-383,23

14.02.2022

27.02.2022

14

-24153,08

9,5

-107,08

28.02.2022

31.03.2022

32

-24153,08

20

-515,27

02.10.2022

14.12.2022

74

-24153,08

7,5

-446,83

15.12.2022

31.12.2022

17

-22793,31

7,5

-96,87

2021

02.12.2022

08.12.2022

7

-8548

7,5

-14,96

2020

02.12.2022

31.12.2022

30

-15070

7,5

-113,02

2018

02.12.2022

31.12.2022

30

-15070

7,5

-113,02

2019

02.12.2022

31.12.2022

30

-15070

7,5

-113,02

-8393,15

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки:

- за период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,30 руб. (за 916 дней по ставки ЦБ 7,5, 7,75, 7,25, 7, 6,5 6,25 6, 5,5 4,5 4,25, 5, 5,5 6,5 6,75, 8,5, 9,5, 20 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,99 руб. (за 553 дней по ставки ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,83 руб. (за 188 дней по ставки ЦБ 4,5/4,25/5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 994,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,86 руб. (за 120 дней по ставки ЦБ 20/9,5/8,5/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Итого по всем недоимкам

Год

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени:начисл(-)/уплачено(+)

2017

04.12.2018

16.12.2018

13

-994

7,5

-3,23

17.12.2018

16.06.2019

182

-994

7,75

-46,73

17.06.2019

28.07.2019

42

-994

7,5

-10,44

29.07.2019

08.09.2019

42

-994

7,25

-10,09

09.09.2019

27.10.2019

49

-994

7

-11,36

28.10.2019

15.12.2019

49

-994

6,5

-10,55

16.12.2019

09.02.2020

56

-994

6,25

-11,6

10.02.2020

26.04.2020

77

-994

6

-15,31

27.04.2020

21.06.2020

56

-994

5,5

-10,21

22.06.2020

26.07.2020

35

-994

4,5

-5,22

27.07.2020

21.03.2021

238

-994

4,25

-33,51

22.03.2021

25.04.2021

35

-994

4,5

-5,22

26.04.2021

06.06.2021

42

-994

5

-6,96

2018

03.12.2019

15.12.2019

13

-994

6,5

-2,8

16.12.2019

09.02.2020

56

-994

6,25

-11,6

10.02.2020

26.04.2020

77

-994

6

-15,31

27.04.2020

21.06.2020

56

-994

5,5

-10,21

22.06.2020

26.07.2020

35

-994

4,5

-5,22

27.07.2020

21.03.2021

238

-994

4,25

-33,51

22.03.2021

25.04.2021

35

-994

4,5

-5,22

26.04.2021

07.06.2021

43

-994

5

-7,12

2019

02.12.2020

21.03.2021

110

-994

4,25

-15,49

22.03.2021

25.04.2021

35

-994

4,5

-5,22

26.04.2021

07.06.2021

43

-994

5

-7,12

2020

02.12.2021

19.12.2021

18

-994

7,5

-4,47

20.12.2021

13.02.2022

56

-994

8,5

-15,77

14.02.2022

27.02.2022

14

-994

9,5

-4,41

28.02.2022

31.03.2022

32

-994

20

-21,21

2021

02.12.2022

08.12.2022

7

-994

7,5

-1,74

-307,72

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 166 898,80 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 5 941,15 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-141954.00

300

7.5

-35.49

02.01.2023

23.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-144029.60

300

7.5

-792.16

24.01.2023

24.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-144029.60

300

7.5

-36.01

25.01.2023

10.02.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-135284.19

300

7.5

-574.96

11.02.2023

10.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

28

-126538.78

300

7.5

-885.77

11.03.2023

31.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

21

-117793.37

300

7.5

-618.42

01.04.2023

03.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3

-93804.61

300

7.5

-70.35

04.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

111

-87620.49

300

7.5

-2431.47

24.07.2023

12.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

20

-87620.49

300

8.5

-496.52

ИТОГО

-5941.15

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 12.08.2023

-5941.15

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

МРИ ФНС России № в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2А-2888/2023, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена. 

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО4 подлежит задолженность по налогу за счет имущества налогоплательщика в указанных административным истцом размерах.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1480,72 руб. в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15 070,00 руб., 2020 год в размере 3892,36 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 422.85 руб.,

пени за несвоевременное перечисление земельного налога: за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 217,78 руб., за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 613,33 руб., за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 794,55 руб., за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,09 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,52 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,28 руб.

пени за несвоевременное перечисление налога на имущество: за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 273,72 руб. за 2021 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,96 руб., за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб., за 2018 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб., за 2019 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,02 руб.

пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 5941.15 руб., а всего взыскать 42 690,65 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1480,72 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья С.В. Нуждин

Секретарь А.С. Перепелкина